15a UStG, oprava odpočtu dane na vstupe
IV. - Daň a daň na vstupe
§ 15a UStG v znení článku 5 zákona o vykonávaní smernice z 9. decembra 2004 (Federal Law Gazette I s. 3310) - pozri aplikačné nariadenie § 27 ods. 11 UStG 2005
(1) 1 Ak sa zmenia podmienky pre pôvodný odpočet dane na vstupe v prípade majetku, ktorý sa na uskutočnenie predaja nepoužije iba raz do piatich rokov odo dňa prvého použitia, vykoná sa oprava za každý kalendárny rok zmeny odpočítanie dane na vstupe, ktorá sa dá pripísať obstarávacím alebo výrobným nákladom. (2) 2 V prípade nehnuteľností vrátane ich podstatných zložiek, v prípade povolení, na ktoré sa vzťahujú ustanovenia občianskeho práva o nehnuteľnostiach, a v prípade stavieb na pozemkoch tretích osôb sa päťročné obdobie nahrádza obdobím desiatich rokov.
Pre použitie § 15a ods. 1 veta prvá UStG v znení článku 18 zákona o zmene daní z roku 2001 z 20. decembra 2001 (Federal Law Gazette I s. 3794) na obdobia končiace pred 1. januárom 2002, pozri aplikačné nariadenie § 27 odsek 8 UStG 2005
(2) 1 Ak sa zmenia podmienky pre pôvodný odpočet dane na vstupe v prípade majetku, ktorý sa na uskutočnenie obratu použije iba raz, musí sa odpočet dane na vstupe opraviť. 2 Opravu je potrebné vykonať za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa majetok používa.
(3) 1 Ak je do ekonomického statku následne zahrnutý ďalší predmet a ak tento predmet nakoniec stratí fyzický a ekonomický charakter alebo ak sa na ekonomickom statku poskytuje iná služba, použijú sa odseky 1 a 2 v prípade zmeny podmienok upravujúcich pôvodný odpočet dane na vstupe 2 zodpovedajúcim spôsobom. 2 Pokiaľ je v aktíve zahrnutých niekoľko predmetov do rozsahu opatrenia alebo ak sa na aktíve vykonáva niekoľko ďalších služieb, je potrebné ich spojiť a vytvoriť tak korekčný objekt. (3) 3 K zmene okolností tiež dôjde, ak je majetok vyňatý zo spoločnosti na účely, ktoré sú mimo spoločnosti, bez zdanenia voľnej hodnoty v súlade s oddielom 3 ods. 1b.
§ 15a ods. 3 veta 2 doplnená článkom 8 prvého zákona o znižovaní byrokratických prekážok, najmä v malých a stredných podnikoch, z 22. augusta 2006 (Federal Law Gazette I, s. 1970) - pozri aplikačné ustanovenie, § 27 ods. 12 UStG 2005.
(4) 1 Odseky 1 a 2 sa primerane použijú aj na ďalšie služby, na ktoré sa nevzťahuje odsek 3 bod 1. (4) 2 Oprava sa má obmedziť na také ďalšie služby, pre ktoré by v daňovej súvahe existovala požiadavka na aktiváciu. 3 To sa však nevzťahuje na iné služby, pri ktorých si príjemca služby mohol odpočítať daň na vstupe za obdobie pred vykonaním inej služby. 4 Je irelevantné, či je podnikateľ skutočne povinný viesť účtovníctvo podľa § 140, 141 daňového poriadku. (5)
Pre použitie § 15a ods. 4 veta prvá UStG v znení článku 18 zákona o zmene daní z roku 2001 z 20. decembra 2001 (Federal Law Gazette I s. 3794) na obdobia končiace pred 1. januárom 2002, pozri aplikačné nariadenie § 27 odsek 8 UStG 2005
§ 15a ods. 4 vety 2 až 4 doplnené článkom 8 prvého zákona o znižovaní byrokratických prekážok, najmä v malých a stredných podnikoch od 22. augusta 2006 (Federálny vestník zákonov I, s. 1970) - pozri aplikačné ustanovenie § 27 ods. 12 UStG 2005. Uplatňovať § 15a ods. 4 veta druhá UStG v znení platnom do 31. decembra 2003 pre vozidlá, ktoré boli zakúpené po 31. marci 1999 a pred 31. decembrom 2003, pozri aplikačné nariadenie § 27 ods. 5 UStG 2005
(5) 1 Opravou podľa odseku 1 sa za každý kalendárny rok vykoná zmena v prípadoch prvej pätiny jednej pätiny a v prípadoch druhej vety jednej desatiny súm dane na vstupe pripadajúcich na majetok. 2 Podľa toho sa musí zohľadniť kratšia doba používania. 3 Doba používania sa neskracuje tým, že je majetok zahrnutý v inom.
(6) Odseky 1 až 5 sa primerane použijú na sumy dane na vstupe, ktoré možno pripísať následným obstarávacím alebo výrobným nákladom.
(6a) (6) Dochádza tiež k zmene okolností v prípade zmeny použitia v zmysle § 15 ods. 1b.
§ 15a ods. 6a UStG vložený článkom 4 ročného zákona o daniach z roku 2010 (JStG 2010) z 8. decembra 2010 (Federal Law Gazette I s. 1768), ktorý sa bude uplatňovať od nadobudnutia účinnosti 1. januára 2011 - pozri aplikačné nariadenie § 27 ods. 1 UStG 2005 a článok 32 Odsek 5 JStG 2010. Neuplatňuje sa na majetok, ktorý bol obstaraný na základe právne záväznej zmluvy alebo rovnocenného právneho aktu uzavretého pred 1. januárom 2011 alebo ktorého výroba bola zahájená pred 1. januárom 2011 - pozri aplikačné nariadenie § 27 ods. 16 UStG 2005
(7) Zmena okolností v zmysle odsekov 1 až 3 je možná aj v prípade prechodu zo všeobecného zdanenia na nevyrubenie dane podľa § 19 ods. 1 a naopak a pri prechode zo všeobecného zdanenia na zdanenie priemernou sadzbou podľa § 23, 23a. alebo 24 a naopak.
(8) 1 K zmene okolností tiež dôjde, ak sa stále použiteľný majetok, ktorý sa na vykonanie transakcie nepoužíva iba raz, predá pred koncom opravného obdobia podľa odsekov 1 a 5 alebo sa dodá v súlade s § 3 ods. 1b. a tento obrat sa má posudzovať inak ako príslušné použitie pre pôvodný odpočet dane na vstupe. 2 To platí aj pre majetok, pre ktorý bol odpočet dane na vstupe čiastočne vylúčený v súlade s § 15 ods. 1b. (7)
§ 15a ods. 8 veta 2 UStG pridaná článkom 4 ročného zákona o daniach z roku 2010 (JStG 2010) z 8. decembra 2010 (Federal Law Gazette I s. 1768), ktorý sa bude uplatňovať od nadobudnutia účinnosti 1. januára 2011 - pozri aplikačné nariadenie § 27 ods. 1 UStG 2005 a Článok 32 ods. 5 JStG 2010. Neuplatňuje sa na majetok, ktorý bol obstaraný na základe právne záväznej zmluvy alebo rovnocenného právneho aktu uzavretého pred 1. januárom 2011 alebo ktorého výroba bola zahájená pred 1. januárom 2011 - pozri aplikačný predpis § 27 Bod 16 UStG 2005
(9) Oprava podľa odseku 8 sa má vykonať tak, akoby sa majetok naďalej používal pre spoločnosť v období od predaja alebo dodania v zmysle § 3 ods. 1b do konca príslušného opravného obdobia za zodpovedajúcim spôsobom zmenených okolností.
(10) 1 V prípade obchodného predaja (§ 1 ods. 1a) sa príslušné opravné obdobie podľa odsekov 1 a 5 neprerušuje. 2 Predávajúci je povinný poskytnúť kupujúcemu informácie potrebné na vykonanie opravy.
(11) Federálne ministerstvo financií môže so súhlasom Bundesrat vydať o tom podrobnejšie ustanovenia vyhláškou,
ako sa má vykonať kompenzácia podľa odsekov 1 až 9 a v ktorých prípadoch sa má zjednodušiť postup zdaňovania, aby sa zabránilo ťažkostiam alebo neoprávneným daňovým výhodám;
že aby sa zabránilo ťažkostiam alebo neoprávneným daňovým výhodám v prípade voľného predaja alebo prevodu majetku
oprava odpočtu dane na vstupe s príslušným uplatnením odsekov 1 až 9 sa musí vykonať tiež, ak nedôjde k zmene okolností,
časť sumy dane na vstupe, ktorá je splatná v prípade rovnomerného rozdelenia po zostávajúce obdobie uvedené v odseku 9, je dlžná podnikateľovi,
podnikateľ môže príjemcovi služby fakturovať dlžnú sumu v súlade s odsekmi 1 až 9 alebo písmenom b, akoby bol daňou, a ten si môže sumu odpočítať ako daň na vstupe.
K § 15a: Zmenený a doplnený G z 22. augusta 2006 (Vestník federálneho práva I s. 1970) a 8. decembra 2010 (Federálny vestník zákona I s. 1768).
Dostanete e-mail na potvrdenie.