UStAE 2010 15a
(1) 1 Obdobie, za ktoré sa má vykonať odpočet dane na vstupe, je zvyčajne celých päť rokov od začiatku prvého skutočného použitia. 2 Predlžuje sa na celých desať rokov pre nehnuteľnosti vrátane ich podstatných súčastí, pre povolenia, na ktoré sa vzťahujú ustanovenia občianskeho práva o nehnuteľnostiach, a pre stavby na pozemkoch tretích osôb (§ 15a ods. 1 veta druhá UStG). 3 Korekčné obdobie desiatich rokov sa vzťahuje aj na prevádzkové zariadenie, ktoré je trvalo namontované ako základný komponent v budove (pozri rozsudok BFH zo 14. júla 2010, XI R 9/09, BStBl II s. 1086). 4 Ak ide o majetok s kratšou dobou používania, použije sa príslušne kratšia opravná doba (§ 15a ods. 5 veta druhá UStG). 5 To, či je možné predpokladať kratšiu dobu životnosti, sa zakladá na obvyklej dobe životnosti, ktorá sa má na majetok uplatniť v súlade so zásadami dane z príjmu. 6 Na stanovenie začiatku opravného obdobia sa analogicky použije § 45 UStDV (pozri odsek 6).
(2) 1 Ak je ekonomickým statkom napr. B. budova, ktorá sa už používa podľa postupu výstavby, ešte pred jej úplným dokončením sa počíta s osobitným obdobím úpravy pre každú zvlášť použitú časť majetku. 2 Tieto opravné obdobia sa začínajú okamihom, v ktorom sa jednotlivá časť majetku používa prvýkrát. 3 Jednotlivé opravy sa majú zakladať na sumách dane na vstupe, ktoré sa vzťahujú na zodpovedajúcu časť majetku. 4 Ak sa naopak hotový majetok používa iba čiastočne alebo na základe jeho možného použitia nie úplne využitého, existuje jednotné opravné obdobie pre celý majetok, ktoré začína plynúť od jeho prvého použitia. 5 Zamýšľané použitie je rozhodujúce pre nevyužité časti majetku (napr. Budova).
(3) 1 Ak je budova pred prvým použitím prázdna, opravné obdobie podľa § 15a ods. 1 UStG nezačne, kým sa skutočne nepoužije prvýkrát.
1 Podnikateľ si postaví kancelársku budovu. 2 Daň z obratu fakturovaná v súvislosti so stavbou budovy predstavuje 100 000 EUR v roku 01 a 300 000 EUR v roku 02 (spolu 400 000 EUR). 3 Odpočítateľná čiastka dane na vstupe podľa § 15 UStG predstavuje 100 000 EUR pred dátumom prvého použitia, pretože podnikateľ to v roku 01 zamýšľal a preukázateľne preukázal v tom, že budovu bude môcť využívať na 100% na účely, ktoré oprávňujú k odpočtu dane na vstupe. V roku 02 plánoval budovu po dokončení dokončiť na 0% na účely nároku na odpočet dane na vstupe. 4 Po fáze investovania je budova prázdna jeden rok (rok 03). 5 Od roku 04 sa 100% budovy použije na predaj, ktorý spĺňa podmienky na odpočet dane na vstupe.
Celková fakturovaná DPH: 400 000 EUR
Pôvodný odpočet dane na vstupe (určenie percentuálneho pomeru pôvodného odpočtu dane na vstupe k celkovému objemu dane na vstupe): 100 000 EUR (25% zo 400 000 EUR).
Čas prvého použitia: 1.1.04
Trvanie opravného obdobia: 1. 1. 2004 - 31. 12. 2013
Zmena podmienok:
od roku 04: 75 percentuálnych bodov (100% namiesto 25%)
Úprava dane na vstupe za rok:
(400 000 EUR/10 rokov = 40 000 EUR ročne)
od roku 04: 30 000 EUR ročne (40 000 EUR x 75%), následná žiadosť o vrátenie dane na vstupe
2 Odpočet dane na vstupe je tiež založený na zamýšľanom použití v čase nákupu príslušnej služby na služby zakúpené počas voľných pracovných miest pred prvým použitím (pozri oddiel 15.12).
(4) Ak sa aktíva pridelené spoločnosti pôvodne poskytnú bezplatne, opravné obdobie sa začína bezodplatným prevodom bez ohľadu na to, či bezplatný prevod vedie k zdaniteľnému bezodplatnému prevodu hodnoty.
Koniec adaptačného obdobia
(5) Ak sa príslušné opravné obdobie končí v priebehu kalendárneho roka, zohľadňujú sa iba tie okolnosti, ktoré nastali do konca tohto obdobia.
1 Korekčné obdobie pre majetok končí 31. augusta 2001. 2 V tomto kalendárnom roku podnikateľ používal majetok do 30. júna iba na uskutočnenie predaja, ktorý má nárok na odpočet dane na vstupe, a od 1. júla do 9. októbra výlučne na uskutočnenie predaja, na ktorý sa odpočítanie dane na vstupe nevzťahuje. 3 Dňa 10.10.01 predáva majetok podliehajúci dani.
4 Pri oprave odpočtu dane na vstupe za rok 01 sa majú brať do úvahy iba okolnosti do 31. augusta. 5 Pretože sa majetok používal 6 mesiacov na predaj, ktorý mal nárok na odpočet dane na vstupe, a 2 mesiace na predaj, ktorý nespĺňal podmienky na odpočet dane na vstupe, 25% podielu na vstupe za rok 01 sa nedá odpočítať.
6 Použitie a predaj od 1. septembra 2001 sú mimo opravného obdobia, a preto sa nezohľadňujú pri skúmaní rozsahu, v akom dôjde k zmene okolností v porovnaní s pôvodným odpočtom dane na vstupe.
(6) Ak sa opravné obdobie končí v kalendárnom mesiaci, musí sa príslušný koniec opravy určiť podľa § 45 UStDV.
1 Podnikateľ U kúpil stroj dňa 10.1.01, ktorý od tohto okamihu pôvodne používa, ako sa plánovalo, na 90% na dosiahnutie predaja, ktorý má nárok na odpočet dane na vstupe, a 10% na dosiahnutie predaja, ktorý nespĺňa podmienky na odpočet dane na vstupe. 2 Daň na vstupe z akvizície je 80 000 EUR. 3 Od 1. augusta 2001 bude spoločnosť U používať stroj iba 10% na predaj, na ktorý sa vzťahuje odpočet dane na vstupe.
Celková fakturovaná DPH: 80 000 €
Pôvodný odpočet dane na vstupe (určenie percentuálneho pomeru pôvodného odpočtu dane na vstupe k celkovému objemu dane na vstupe): 72 000 € (90% z 80 000 €)
Čas prvého použitia: 10.1.01
Trvanie opravného obdobia: 01/01/01 do 31/12/05 (podľa § 45 UStDV 6. januára sa na opravu neprihliada, pretože opravné obdobie končí pred 16. januárom 06; opravné obdobie potom začne zodpovedajúcim spôsobom 1. januára))
Skutočné použitie oprávňujúce na odpočet dane na vstupe v opravnom období: