Zníženie sadzby dane z obratu v súvislosti so stavebnými službami; Zirngibl

Zníženie sadzby dane z obratu v súvislosti so stavebnými službami

Balík hospodárskych stimulov, ktorý nedávno pripravila vládna koalícia na riešenie krízy v Korone, obsahuje ako základnú súčasť zníženie štandardnej sadzby DPH z 19% na 16% na obdobie od 1. júla 2020 do 31. decembra 2020. Aj v stavebníctve si mnohí v súčasnosti kladú otázku, či z toho môžu mať úžitok. V tejto súvislosti je potrebné najskôr uviesť, že zníženie dane je primárne relevantné pre klientov, ktorí nemajú nárok na odpočet dane na vstupe, na ktorých daň prenesie daňový dodávateľ v záverečnej faktúre alebo ktorí sami uskutočňujú stavebné práce a za týmto účelom si objednali subdodávateľa, a preto sú sami dlžníkmi v súlade s oddielom 13b UStG. daň z obratu je. Developeri nehnuteľností by mohli mať úžitok najmä zo zníženia dane, pretože znížené zaťaženie daňou z obratu vo vzťahu k dodávateľom znižuje pomer nákladov a kúpna cena zostáva rovnaká vo vzťahu ku kupujúcemu. V určitých prípadoch sa môže zisk projektu zvýšiť v dôsledku zníženia dane.

Pokiaľ ide o otázku, či sa znížená sadzba dane vzťahuje na stavebné služby, podľa § 13 ods. 1 č. 1a ods. 1 UStG okamih, v ktorom je dodanie diela alebo diela dokončené, t. J. Okamih, v ktorom je objednávateľ zodpovedný získa sa oprávnenie disponovať s vytvoreným dielom. V zákone o stavebných zmluvách k tomu dochádza pravidelne, keď sa vykonáva kolaudácia a odovzdanie. Ak je dielo prevzaté a odovzdané v účinnom období od 01.01.2020 do 31.12.2020, znížená sadzba dane vo výške 16% ďalej. Prípadné zálohové faktúry nie sú rozhodujúce pre konečnú sadzbu dane, pretože miestom spojenia pre zdaňovanie je výlučne celková služba, ktorá bola k dispozícii v čase prijatia. V prípade architektonických služieb je príslušným bodom spojenia dokončenie všetkých zadaných služieb. Absolvovanie jednotlivých pracovných fáz nie je dôležité.

V prípade stavebných projektov, u ktorých nie je počas doby platnosti možné úplné prijatie, existuje možnosť dohodnúť čiastočnú službu, ktorá spadá do obdobia platnosti, prostredníctvom samostatnej dohody, v lehote platnosti to akceptovať a fakturovať. Na túto čiastočnú službu sa potom vzťahuje znížená sadzba dane. Musia byť splnené nasledujúce požiadavky:

1. Musí to byť ekonomicky definovateľná súčasť celkovej práce

2. Strany musia uzavrieť dohodu o zodpovedajúcej čiastočnej platbe za definovateľnú časť celkovej práce.

3. Klient musí vykonať čiastočné prijatie.

4. Zhotoviteľ musí dohodnutú čiastkovú službu fakturovať osobitne.

Otázka existencie ekonomickej deliteľnosti závisí od konkrétneho prípadu a zvyčajne by mala naznačovať aj čiastočnú prijateľnosť. V minulosti BMF uznala za ekonomicky deliteľné toto: dokončenie maliarskych a podlahových prác na byte alebo dokončenie vonkajších omietok a strešných prác na dome alebo bloku. V prípade služieb TGA by malo byť dôležité úplné dokončenie jednotlivých systémov.

To, či je spätne uzavretá čiastočná zmluva o poskytovaní služieb tiež daňovo účinná, je potrebné preverovať od prípadu k prípadu a malo by závisieť aj od toho, či je možné dosiahnuť, aby boli na tento účel dostatočne dôveryhodné nedaňové dôvody. Dôležitým ukazovateľom pre daňovú správu v prípade minulých zmien dane z obratu je v každom prípade uzavretie takejto čiastočnej zmluvy o poskytovaní služieb pred účinnosťou zníženia dane. Rozsah, v akom je možné takúto čiastočnú dohodu o službách uzavrieť aj po nadobudnutí účinnosti zníženia dane, nie je presvedčivo objasnený. V každom prípade to však predpokladá, že čiastočná zmluva o poskytovaní služieb má dôvody zo zmluvných dôvodov (nielen z daňového zákona).

Za nevýhodné pre klienta možno považovať to, že čiastočné prijatie zásadne ovplyvňuje aj účinky prijatia, t. H. predčasne nastáva najmä obrátenie dôkazného bremena a začiatok záručnej doby. Realizácia „pseudo akceptovania“ vylúčením účinkov prijatia je však v zásade v rozpore s čiastočným doručením, a teda so zníženou sadzbou dane. Je však možná dohoda, podľa ktorej záručná doba začína plynúť až po celom prevzatí. Týmto spôsobom môže klient zabrániť tomu, aby boli záručné doby „rozstrapkané“.

Je potrebné konštatovať, že nadchádzajúce zníženie dane z obratu môže ponúknuť významné daňové výhody, najmä pre klientov, ktorí nemajú nárok na odpočet dane na vstupe. Preto sa odporúča, aby klienti dokončili a schválili svoje stavebné projekty rýchlo najneskôr do 30. decembra 2020.

V prípade stavebných projektov, pri ktorých nie je možné včasné celkové prevzatie, by sa klient mohol pohrať s myšlienkou vykonať čiastočné prevzatie už hotových častí služby v období od 01.07.2020 do 31.12.2020 a získať tak aspoň zníženú sadzbu dane za túto čiastkovú službu zálohovať. Predtým by sa najskôr malo skontrolovať, či sú vôbec splnené požiadavky čiastočnej zmluvy o poskytovaní služieb. Ak je to tak, zúčastnené strany by mali, najlepšie do 30. júna 2020, uzavrieť dohodu o čiastočnom plnení, ktorá sa nezakladá iba na daňových zákonoch.

S týmito témami vás radi podporíme.

ZL prúd

Zníženie sadzby dane z obratu v súvislosti so stavebnými službami

Balík hospodárskych stimulov, ktorý nedávno pripravila vládna koalícia na riešenie krízy v Korone, obsahuje ako základnú súčasť zníženie štandardnej sadzby DPH z 19% na 16% na obdobie od 1. júla 2020 do 31. decembra 2020. Aj v stavebníctve si mnohí v súčasnosti kladú otázku, či z toho môžu mať úžitok. V tejto súvislosti je potrebné najskôr uviesť, že zníženie dane je primárne relevantné pre klientov, ktorí nemajú nárok na odpočet dane na vstupe, na ktorých daň prenesie daňový dodávateľ v záverečnej faktúre alebo ktorí sami uskutočňujú stavebné práce a poverili si tým subdodávateľa, a preto sú podľa § 13b UStG dlžníkmi sami. dane z obratu. Developeri nehnuteľností by mohli mať úžitok najmä zo zníženia dane, pretože znížené zaťaženie daňou z obratu vo vzťahu k dodávateľom znižuje pomer nákladov a kúpna cena zostáva rovnaká vo vzťahu ku kupujúcemu. V určitých prípadoch sa môže zisk projektu zvýšiť v dôsledku zníženia dane.

Pokiaľ ide o otázku, či sa znížená sadzba dane vzťahuje na stavebné služby, podľa § 13 ods. 1 č. 1a ods. 1 UStG okamih, v ktorom je dodanie diela alebo dielo dokončené, t. získa sa dispozičná právomoc k vytvorenému dielu. V zákone o stavebných zmluvách k tomu dochádza pravidelne, keď sa vykonáva kolaudácia a odovzdanie. Ak je dielo prevzaté a odovzdané v účinnom období od 01.01.2020 do 31.12.2020, znížená sadzba dane vo výške 16% ďalej. Prípadné zálohové faktúry nie sú rozhodujúce pre konečnú sadzbu dane, pretože kontaktným miestom pre zdaňovanie je výlučne celková služba, ktorá bola k dispozícii v čase prijatia. V prípade architektonických služieb je príslušným bodom spojenia dokončenie všetkých zadaných služieb. Absolvovanie jednotlivých pracovných fáz nie je dôležité.

1. Musí to byť ekonomicky definovateľná súčasť celkovej práce

2. Strany musia uzavrieť dohodu o zodpovedajúcej čiastočnej platbe za definovateľnú časť celkovej práce.

3. Klient musí vykonať čiastočné prijatie.

4. Zhotoviteľ musí dohodnutú čiastkovú službu fakturovať osobitne.

To, či je spätne uzavretá čiastočná zmluva o poskytovaní služieb tiež daňovo účinná, je potrebné preverovať od prípadu k prípadu a malo by závisieť aj od toho, či je možné dosiahnuť, aby boli na tento účel dostatočne dôveryhodné nedaňové dôvody. Dôležitým ukazovateľom pre daňovú správu v prípade minulých zmien dane z obratu je v každom prípade uzavretie takejto čiastočnej zmluvy o poskytovaní služieb pred účinnosťou zníženia dane. Rozsah, v akom je možné takúto dohodu o čiastočnej službe uzavrieť aj po nadobudnutí účinnosti zníženia dane, nebol jednoznačne objasnený. V každom prípade to predpokladá, že čiastočná dohoda o poskytovaní služieb má zmluvné dôvody (nielen daňové právo).

S týmito témami vás radi podporíme.