Dvojité upratovanie

Akademická pracovná skupina Verlag Wolters Kluwer Deutschland GmbH

Keď je druhá domácnosť uznaná na daňové účely

Vlastná domácnosť a centrum života v mieste bydliska

Ak váš externý pracovný pomer už nie je klasifikovaný ako externá činnosť, existuje iba dvojité upratovanie.

Vyžaduje sa vlastná domácnosť

Na mieste mimo vášho prvého pracoviska musíte mať a dokončený byt vlastné účty domácnosti (R 9.11, odsek 1, odsek 1 LStR 2015). Toto je vaše rodné mesto. Mať vlastnú domácnosť si vyžaduje zariadený byt, ktorý zodpovedá vašim životným potrebám. Na to potrebujete jeden Užívacie právo mať napríklad z dôvodu nájomnej zmluvy alebo nehnuteľnosti tiež spolu s inou osobou (napr. manžel/manželka, životný partner, príbuzný). Ak bol vášmu bytu pridelený užívací poriadok v prospech člena rodiny, musí sa zabezpečiť, aby ste byt nemohli užívať iba dočasne (rozsudok BFH zo 4. novembra 2003, VI R 170/99, BStBl. 2004 II, s. 16).

Môžete dokonca mať vlastnú domácnosť, ak si váš partner prenajal byt sám, ale zostávate tam natrvalo (rozhodnutie BFH z 18. novembra 2008, VI B 37/08, BFH/NV 2009 s. 563). Je tiež irelevantné, či izby majú vlastnú kuchyňu alebo sú vybavené iba mikrovlnnou rúrou a chladničkou (rozsudok BFH z 28. októbra 2009, VIII R 13/09, BFH/NV 2010, s. 411). Nemáte svoju vlastnú domácnosť, ak ste zahrnutí iba do domácnosti rodičov bez toho, aby ste sa v nej mohli nejako vyjadriť (rozsudok BFH z 28. marca 2012, VI R 87/10, BStBl. 2012 II s. 800), alebo stačí navštíviť zastávka (rozhodnutie BFH z 2. februára 2010, VI B 117/09, BFH/NV 2010 s. 879).

Od roku 2014 musí daňovník platiť aj náklady na život v domácnosti doma podieľať sa finančne (§ 9 ods. 1 bod 3 č. 5 EStG). To je prípad, keď on viac ako 10% súčasné náklady domácnosti na nájom, stravu a pod. (list BMF z 30.9.2013, BStBl. 2013 I s. 1279Rz. 94). Musí to byť overiteľné, ideálne prostredníctvom mesačných prevodov. Postačuje, ak na to získate prostriedky od tretej osoby, napríklad od svojich rodičov.

Nestačí teda, ak z. B iba jedna alebo viac izieb je zamestnancom bezplatne obsadená v kondomíniu alebo rodinnom dome rodičov alebo je bezplatne využívaný byt v rodinnom dome rodičov (list BMF z 24. októbra 2014, Federálny daňový vestník 2014 I s. 1412 ods. 100). Ani v prípade plnoletých detí nemožno v tomto prípade všeobecne predpokladať finančnú účasť od roku 2014. V prípade manželov s daňovými triedami III, IV alebo V môže daňový úrad prevziať finančnú účasť bez zodpovedajúceho dôkazu (list BMF z 24. októbra 2014, BStBl. 2014 I s. 1412 ods. 100).

Centrum života v hlavnom byte

Druhou požiadavkou okrem vašej domácnosti musí byť hlavné bydlisko v domovskom meste Centrum života nie druhý domov v mieste výkonu práce (rozhodnutie BFH z 27. mája 2009, VI B 162/08, BFH/NV 2009 s. 1435). Nie je rozhodujúce, kde ste zaregistrovaní v hlavnom alebo vedľajšom bydlisku (rozsudok BFH z 30.10.2008, VI R 10/07, BStBl. 2009 II s. 153).

O Ženatí ľudia Centrum života je v zásade tam, kde manželský partner a - aj keď nie nevyhnutne - maloleté deti zostávajú a žijú (rozhodnutie BFH z 1.2.2012, VI B 88/11, BFH/NV 2012 s. 945). Požaduje daňový úrad najmenej šesť ciest domov ročne (R 9.10 ods. 1 bod 5 LStR 2015), ktorý sa uvedie v daňovom priznaní. V prípade väčšieho bydliska vo väčšej vzdialenosti, najmä v zahraničí, stačí ísť domov raz ročne alebo každé dva roky vo vzdialených krajinách (pravidlo 9.11 ods. 3 bod 5 a nasl.) na ktorej sa zamestnanec osobne a finančne podieľa.

Spolužitie pracujúcich manželov počas týždňa v druhom domove samo o sebe nevedie k premiestneniu centra života na miesto výkonu práce (rozsudok BFH z 8. októbra 2014, VI R 16/14, BStBl. 2015 II s. 511). Závisí to skôr od počtu pobytov v druhom dome a doma, ako aj od vybavenia a veľkosti dvoch apartmánov a od toho, kde sa kladie hlavný dôraz na sociálne kontakty. Rozsudok sa vzťahuje aj na nezosobášené páry.

O Jedna osoba centrum života je tam, kde majú užšie osobné vzťahy (rozsudok BFH z 9. augusta 2007, VI R 10/06, BStBl. 2007 II s. 820). Tu žijú napríklad rodičia alebo snúbenci, sú tu priatelia a známi, vykonávajú sa členstvá v združeniach, politické, umelecké alebo iné činnosti. Zamestnankyňa bola uznaná za manželku, ktorá bola stredobodom jej života v byte jej priateľa mimo jej pracoviska. Bolo neškodné, že neposkytla žiadny finančný príspevok na spoločné upratovanie a nebola pred sobášom tiež zaregistrovaná u svojho priateľa (FG Münster z 20. decembra 2011, 1 K 4150/08, EFG 2012 s. 504).

Daňový úrad otázku stredu života bližšie neskúma, ak ste v priemere najmenej dvakrát mesačne Choďte domov (R 9.10, odsek 1, odsek 8 LStR 2015). Musíte byť schopní urobiť svoje cesty dôveryhodnými (FG Mníchov od 7.3.2007, 5 K 4412/05). Kvôli zvláštnym okolnostiam stačilo 14 ciest domov ročne (FG Mníchov od 30. decembra 2005, 1 K 4382/04) pre vojaka so študentskou zmluvou a 12 ciest domov s pobytom 86 dní doma pre jedného lekára (FG Sársko od 20. októbra 2009, 2. K 1128/07, EFG 2010 s. 139).

Počet ciest do centra života je dôležitým ukazovateľom pre uznanie dvojitej domácnosti, ale nie jediným rozhodujúcim kritériom pre uznanie dane. Čím dlhšie však externé zamestnanie trvá pre jednu osobu, tým viac to naznačuje, že sa centrum života presunulo na miesto zamestnania (rozsudok BFH z 9. augusta 2007, VI R 10/06, BStBl. 2007 II s. 820).

Druhý domov v mieste vášho prvého pracoviska

Musí to byť Druhé ubytovanie (dvojitá domácnosť) na vašom prvom pracovisku alebo byť prítomný v jeho blízkosti (R 9.11, odsek 4 LStR 2015). Problémy s daňovým úradom sú iba vtedy, ak je druhý domov do práce menej ako polovica najkratšieho cestného spojenia medzi hlavným domovom a prácou (list BMF z 24. októbra 2014, Federal Tax Gazette 2014 I s. 1412, bod 101). ). To platí aj vtedy, ak sa vaša vlastná domácnosť (hlavné bydlisko) a druhý domov nachádzajú v rovnakom meste alebo obci. V opačnom prípade daňový úrad skontroluje prístupnosť pracoviska v súlade s judikatúrou BFH. Preto musí byť stále možné dostať sa na pracovisko z druhého domova v primeranom čase (rozsudok BFH z 19. apríla 2012, VI R 59/11, BStBl. 2012 II, s. 833).

Neexistuje však dvojité upratovanie, ak je to externé pracovisko žiadne prvé miesto výkonu práce je (napr. v prípade dočasného pridelenia alebo zmeny pridelenia); potom existuje externá aktivita s prenocovaním.

Druhý domov musí byť váš sú k dispozícii neustále, byť trvalo prenajatý, poskytovaný bezplatne alebo vášmu majetku. Nezáleží na tom, ako často tam skutočne prenocujete (R 9.11, odsek 1, odsek 1 LStR 2015). Príležitostne Hotelové prenocovania nie sú dvojité upratovanie, preto tu nie sú žiadne paušálne jedlá; Náklady na ubytovanie sú však odpočítateľné ako bežné výdavky na podnikanie (rozsudok BFH z 5. 8. 2004, VI R 40/03, BStBl. 2004 II, s. 1074).

Kedy dvojitý rozpočet Možné možnosti zahŕňajú: zariadenú izbu, prenajatý byt, kondomínium, vlastný dom, spoločné ubytovanie (napr. Kasárne s vojakmi), nocľah s priateľmi alebo známymi (ak sa tam pravidelne zdržuješ), karavan zaparkovaný na určité obdobie (ale nie mobilný dom so sebou: FG Rheinland -Pfalz od 23. júla 2008, 2 K 1238/08).

Profesionálne motivovaný druhý domov

Pre uznanie vašej dvojitej domácnosti je rozhodujúca ich logika odborne vyvolaný je. Dvojitá domácnosť bola na daňové účely uznaná v týchto prípadoch:

Založenie druhej domácnosti na externom mieste zamestnania

Prípad 1: Jeden si vezmeš nové alebo nové zamestnanie na alebo sa stať vyrovnať (R 9.11 ods. 2 veta prvá LStR 2015).

Prípad 2: vy dochádzať ako prvý a presťahovať sa do druhého domova na pracovisku až potom (rozsudok BFH z 9. marca 1979, VI R 223/77, BStBl. 1979 II, s. 520).

Prípad 3: Vy aj manžel/manželka pracujete na externom mieste zamestnania a presťahovať sa do spoločného spoločného domu tam (R 9.11 ods. 2 veta druhá LStR 2015).

Prípad 4: Vy a váš manžel pracovať na rôznych miestach a každý sa presťahuje do svojho druhého domu (H 9.11 Ehegatten LStH 2014).

Prípad 5: Sťahujete sa do iného bytu v mieste zamestnania, pretože Ubytovateľ vypovedal má (FG Berlin-Brandenburg z 22. júna 2011, 9 K 9079/08).

Prípad 6: Musíte Služba pohotovosti bývať blízko miesta výkonu práce (Schmidt/Drenseck, komentár EStG, 30. vydanie 2011, § 9 rezerva EStG č. 147).

Dvojitá starostlivosť o domácnosť je tiež odborne motivovaná, ak máte a Spoločný byt s ostatnými ľuďmi ako druhý domov (rozsudok BFH z 28. marca 2012, VI R 25/11, BStBl. 2012 II s. 831).

Rozdelenie domácnosti odsťahovaním sa z hlavného bydliska

Prípad 1: Premiestnite svoje hlavné bydlisko na iné miesto, pretože: Je tam zamestnaný manžel. Potom je zadržaný byt v mieste vášho zamestnania dôsledkom práce (rozsudok BFH z 2. októbra 1987, VI R 149/84, BStBl. 1987 II s. 852).

Prípad 2: Vy a váš manžel/manželka ste zamestnaní a zatiaľ každý z vás žije vo svojom vlastnom byte. ona neskôr našli spolu rodinný dom (Rozsudok BFH z 30. októbra 2008, VI R 10/07, BStBl. 2009 II, s. 153).

Prípad 3: Presťahujete svoj rodinný dom na danom mieste alebo obec, ale stále žijete na externom mieste zamestnania. Toto platí pre vydatých, slobodných a odlúčených zamestnancov (rozsudok BFH zo 4. apríla 2006, VI R 11/02, BStBl. 2006 II, s. 714).

Prípad 4: Vy a vaše ďalšie významné práce pracujete a žijete na rôznych miestach a robíte pri príležitosti vášho manželstva (Rozsudok BFH zo 6. marca 2008, VI R 3/05, BFH/NV 2008 s. 314) alebo z dôvodu Narodenie dieťaťa spolu (Rozsudok BFH z 15. marca 2007, VI R 31/05, BStBl. 2007 II s. 533) jeden z dvoch bytov alebo nový byt spoločného rodinného domu.

Prípad 5: Stratil si svoje Hlavné bydlisko mimo miesta zamestnania zo súkromných dôvodov a naďalej tam využívajte svoj starý alebo nový byt ako druhú domácnosť (nezadaný zamestnanec presunie stred svojho života na svojho partnera na iné miesto: rozsudok BFH z 5. marca 2009, VI R 23/07, Federálny daňový vestník 2009 II s. 1016; a Rodina presúva svoje bydlisko späť do miesta pôvodu: rozsudok BFH z 5. marca 2009, VI R 58/06, BStBl. 2009 II s. 1012).

V prípade 5 však daňové orgány požadujú, aby: Premiestnenie centra života pravdepodobne z dlhodobého hľadiska sa koná (R 9,11 ods. 2 veta 6 LStR 2015). Ak to tak nie je, napr. Ak rodina presunie stred svojho života do rekreačného domu iba v letných mesiacoch, z domu vedie iba na bežné miesto k pravidelnému pracovisku, ale žiadne ďalšie práce z dôvodu dvojitého upratovania (list BMF z 10.12.2009, BStBl. 2009 I s. 1599).

Ak súkromné premiestnenie vedie z profesionálnych dôvodov k dvojitému upratovaniu, sú Náklady na sťahovanie mimo práce Nie ako výdavky na reklamu odnímateľný (R 9.11, odsek 9, odsek 4, LStR 2015; rozhodnutie BFH z 9. januára 2008, VI B 79/07, BFH/NV 2008, s. 566) a v zásade tiež počas prvých troch mesiacov po zavedení dvojitej domácnosti žiadne ďalšie výdavky na stravu treba brať do úvahy (list BMF z 10. decembra 2009, BStBl. 2009 I s. 1599).

Minimálne odpočet cestovných výdavkov zo súkromných dôvodov

Druhý dom je motivovaný súkromne, napríklad z dôvodu rodinnej hádky alebo blížiacej sa udalosti odlúčenie súvisí. Potom si môžete aspoň odpočítať svoje cesty z druhého domova a zo vzdialenejšieho hlavného domova na pracovisko s paušálnou vzdialenosťou, ale bez nákladov na ubytovanie a stravu.

Škodlivé je aj to, ak druhý dom vlastní jeden závislé osoby (napr. syn alebo dcéra) sa tiež používa (FG Münster od 15. novembra 2013, 14 K 1196/10 E, EFG 2014 s. 257).

Ak si odteraz ponecháte pôvodne profesionálne zdvojnásobenú domácnosť zo súkromných dôvodov, napríklad preto, že vaše deti by nemali meniť školu doma, nemení to profesionálnu motiváciu vašej druhej domácnosti v mieste výkonu práce (rozsudok BFH z 30. septembra 1988, VI R 157/85, Federálny daňový vestník 1989 II s. 103).

Aké výdavky sú odpočítateľné?

Odstúpenie je možné na dobu neurčitú

Pretože výdavky súvisiace s príjmom sú odpočítateľné bez časového obmedzenia všetky potrebné ďalšie výdavky, ktoré vzniknú v dôsledku dvojitého upratovania z profesionálnych dôvodov (§ 9 ods. 1 č. 5 EStG). Svoje ďalšie výdavky znášate na Strana 3 v prílohe N Vaše daňové priznanie.

náklady na jazdu

Možno odpočítať prvá jazda na začiatku a posledná jazda na konci dvojitej domácnosti s Príspevok na cestu alebo skutočný počet najazdených kilometrov, ak riadite súkromné vozidlo (svoje vlastné alebo prenajaté) Auto, ale žiadne služobné vozidlo) (R 9.11, odsek 6, č. 1 LStR 2015). Možno požadovať aj ďalšie cestovné náklady (napr. Poplatky za parkovanie alebo mýto). Preukázaná cena Verejná doprava sú uznané v plnom rozsahu.

Ďalej je maximálne jedna cesta domov týždenne s neobmedzeným paušálnym odstupom na vzdialenosť (t. j. žiadna maximálna suma pre rušňovodičov) a - s výnimkou letov domov - nezávisle od dopravných prostriedkov (týka sa teda aj cestujúcich v združení automobilov) pre najkratšie cestné spojenie (§ 9 ods. 1 veta 3 č. 5 veta 4 EStG). Na určité sa vzťahuje výnimka Postihnutá osoba. Obmedzenie na jednu cestu domov týždenne platí aj v prípade, že častejšie jazdíte domov z dôvodu zmeny alebo blokovania práce (FG Porýnie-Falcko z 25. 3. 1991, 7 K 1610/89, EFG 1991 s. 664).

Pre odpočet nie je dôležité, či vám vzniknú výdavky na rodinné cesty domov, alebo či vás bezplatne vyzdvihnú príbuzní, alebo ak ste spolujazdcom v bazéne automobilov (rozsudok BFH z 18. apríla 2013, VI R 29/12, DStR 2013 s. 1373). Výnimka: pri použití a Firemné auto nie ste oprávnení požadovať žiadne výdavky spojené s príjmom za týždennú cestu domov (R 9.11, odsek 6, č. 2 LStR 2015; potvrdené rozsudkom BFH z 28. februára 2013, VI R 33/11, Federálny daňový vestník 2013 II s. 629).

Cestuje domov o Činnosť zameraná na zmenu misie alebo dočasné pridelenie sú však odpočítateľné z cestovného príspevku, pretože neexistuje dvojité upratovanie (H 9.5 Všeobecne LStH 2014).

Pre Lety domov Na čistú letovú trasu sa však môžu použiť iba skutočné náklady na letenku (oddiel 9 ods. 1 veta 3 č. 5 veta 5 EStG).

Nevyvíjajte sa na cestu domov na strane 2 Investície platí pre cesty do práce, ale na strane 3 v riadku Týždenné cesty domov. Samozrejme, uznávané sú iba cesty domov skutočne hotové boli.

Váš denný Cesty medzi druhým domovom a prácou sú bežné cesty medzi domovom a prvým miestom výkonu práce. Tieto jazdy sa majú zaznamenať na strane 2 prílohy N vyššie.

Cena jedného Nehoda pri rodinnom výlete domov sú odpočítateľné okrem paušálneho príspevku na vzdialenosť.

Nejazdite autom cez víkend, ale namiesto toho odveďte svoju rodinu (manželské a maloleté deti) do miesta výkonu práce (tzv. spiatočná cesta domov), vaše cestovné ani letové náklady nie sú odpočítateľné ako obchodné výdavky (rozhodnutie BFH z 2.2.2011, VI R 15/10, BStBl. 2011 II s. 456). Výnimka: Znemožnili ste vám odísť domov z pracovných dôvodov, ako je nedeľa alebo pohotovostná služba (rozsudok BFH z 28. januára 1983, VI R 136/79, Federálny daňový vestník 1983 II s. 313). Výdavky na stravu a ubytovanie členov rodiny sa však neuznávajú.

Hovory s rodinou sú odpočítateľné iba ak cez víkend ziadna cesta domov je prijatý. Daňový úrad potom akceptuje náklady na volanie na diaľku s príbuznými v mieste bydliska, ktoré zvyčajne trvá 15 minút.

Riadiť ťa domov viac ako raz za týždeň, Namiesto dodatočných výdavkov v dôsledku dvojitého upratovania môžete odpočítať aj cestovné náklady na všetky cesty domov ako na cestu medzi dvoma bytmi a na prácu s paušálnou sumou na diaľku (R 9.11 ods. 5 veta druhá LStR 2015). V takom prípade sa však maximálny limit pre cestujúcich na diaľku vo výške 4 500,00 EUR vzťahuje na vodičov, ktorí nie sú automobilmi, a zahrnutie paušálneho stravovania a nákladov na druhý domov nie je povolené. Okrem toho sa od cestovných nákladov musia odpočítať nezdaniteľné príspevky od zamestnávateľa alebo úradná hodnota v naturáliách pre bezplatné alebo zľavnené ubytovanie od zamestnávateľa.

Toto volebné právo môžete uplatniť znova pre každú dvojitú upratovačku. V rámci tej istej dvojitej domácnosti je však výber možný iba raz ročne (R 9.11 ods. 5 veta 3 LStR 2015).

Náklady na stravu

Náklady na stravu môžu iba prvé tri mesiace byť presadený po presťahovaní do druhého domova, a to iba s Paušálne sumy (§ 9 ods. 4a veta 12 EStG). To platí pre dvojitú domácnosť v Nemecku alebo v zahraničí a tiež v prípade pracujúcich manželov na oboch stranách (rozsudok BFH z 8. júla 2010, VI R 10/08, BStBl. 2011 II s. 32).

Stravné od roku 2014 (§ 9 ods. 4a veta 12 EStG)

Dĺžka neprítomnosti v hlavnom bydlisku

Druhý domov v Nemecku