Odpočítajte výdavky na zábavu od dane

Ako zapojiť daňový úrad do pracovného obeda!

„Pohostinstvo“
Príležitosť, miesto, účastníci
„Adekvátne“?
Evidencia
Príjmy z reštaurácie
Nezabudnite prepitné!
daň z pridanej hodnoty
Záver

Stravovanie na náklady daňového úradu - je to možné za určitých podmienok: Aspoň časť nákladov na stravovanie v podniku si môžete uplatniť ako prevádzkové výdavky. Dostanete dokonca úplné vrátenie DPH. Predpokladom toho je však to, aby záznamy a potvrdenia o pohostinstve spĺňali určité požiadavky. Vysvetlíme vám právny stav a doručíme hotovú vzorku fakturácie.

Spoločné jedlo je v obchodnom živote na dennom poriadku: „Pracovný obed s.“ Je jedným z najbežnejších záznamov v obchodných denníkoch. Nielen na uspokojenie ešte produktívnejších časov v pracovnom dni: skúsenosti ukazujú, že nadviazanie a udržanie dobrých vzťahov je pri stole obzvlášť úspešné. A: Mnoho ľudí rád spája príjemné s užitočným.

Toto uznávajú dokonca aj daňové úrady: Oddiel 4 ods. 5 zákona o dani z príjmov a R 4.10 usmernení o dani z príjmov obsahujú - aj keď v negatívnej podobe - veľmi presné informácie o odpočítateľnosti „stravovania pre ľudí na obchodné účely“. Pod pojmom „pohostinstvo“ sa pod daňovým zákonom chápe „spotreba potravín, nápojov a iných luxusných potravín“.

Zahŕňa to aj ďalšie náklady, ako napríklad prepitné alebo poplatky za šatňu. Naproti tomu náklady na ubytovanie alebo vstupné na zábavné podujatia nespadajú do kategórie „pohostinstvá“.

„Pozor“ alebo „pohostinnosť“?

Za pohostinnosť sa tiež nepovažuje, ak sa v rámci stretnutia podáva napríklad káva, čaj alebo sušienky: Takéto zdvorilostné gestá sa považujú za „drobné zdvorilosti“. A našťastie predstavujú 100-percentné prevádzkové výdavky.

Rozhodujúcim kritériom na rozlíšenie medzi pohostinnosťou a pozornosťou nie je cena, ale druh a rozsah jedla: Aj keď sa ako osobitná pozornosť stále počíta balenie sušienok a jedna alebo dve polky, pizza currywurst alebo pizza sa už považujú za pohostinstvo. To platí dokonca aj vtedy, ak je rozhodujúce, že občerstvenie je lacnejšie ako káva a sušienky alebo fľaša šampanského na doplnenie zmluvy: Bublinka zostáva lahôdkou, aj keď fľaša stojí 150 eur.

„Kto“, „kde“ a „čo“ sa počítajú do uznania výdavkov na zábavu

Pokiaľ ide o zákon o dani z príjmu, ošetrenie nákladov na zábavu tiež závisí od príležitosti a miesta „stravovania“ a skupiny účastníkov:

Ak sa o zamestnancov a ich príbuzných, ak je to vhodné, stará na firemných večierkoch alebo stretnutiach zamestnancov, potom ide o interné (zamestnanecké) stravovanie. Ich náklady môžete v plnej výške uplatniť ako personálne náklady.

Ak je o zákazníkov postarané v rámci spoplatnených seminárov alebo konferencií, potom je stravovanie „súčasťou výmeny služieb“. Vzniknuté náklady sú tiež 100-percentné prevádzkové náklady.

Nezáleží na tom, či sa stravovanie koná v priestoroch spoločnosti alebo v reštauráciách, hoteloch, krčmách, baroch a podobných zariadeniach. Je však dôležité poznamenať, že ak sú obchodní partneri (bez ohľadu na to, či sú to zákazníci, dodávatelia alebo zamestnanci) „varení“ v súkromnom byte podnikateľa, vzniknuté náklady sa nemusia odpočítať od dane. Toto obmedzenie platí bez ohľadu na dôvod stretnutia.

V prípade pochybností domáca kancelária

Ak sa (priestorovo samostatná) kancelária nachádza v byte alebo v dome, toto obmedzenie neplatí. Aby sa predišlo nedorozumeniam a hnevu, živnostníkom s „domácimi kanceláriami“ sa odporúča, aby išli jesť so svojimi obchodnými priateľmi.

Ide predsa o klasický pracovný obed, takzvaný „catering pre obchodnú príležitosť“, keď sa podnikateľ alebo freelancer stretne s obchodnými priateľmi s cieľom nadviazať a udržiavať obchodné vzťahy, viesť rokovania o zmluve alebo viesť prácu s verejnosťou.

Iba 70 percent vzniknutých nákladov (vrátane nákladov na samotného podnikateľa a prípadne jeho vlastných zamestnancov) sa však uznáva ako prevádzkové náklady:

Z pohľadu daňového úradu predstavuje zvyšných 30 percent celkovú hodnotu súkromnej výhody: koniec koncov mali zainteresované osoby skonzumovať niečo iné. 30-percentná kvóta platí bez ohľadu na podiel skutočnej spotreby. Nemá teda zmysel, ak je pozývajúci podnikateľ preukázateľne spokojný s bravčovou masťou.

Vezmite prosím na vedomie: Od sumy faktúry (alebo lepšie: platte osobitne) musíte úplne odpočítať pomerné náklady potenciálneho manžela alebo iného člena rodiny - pokiaľ nie sú príbuzní zamestnancami alebo obchodnými partnermi vašej spoločnosti. Daňové úrady však uznajú výdavky na príbuzných obchodných partnerov.

Čo je vhodné?

Okrem toho sú výdavky na zábavu odpočítateľné, iba ak sú primerané. Neexistuje jednoznačná miera vhodnosti účtov za pohostenie. V prípade pochybností je kritériom testu to, či by svedomitý podnikateľ považoval vzniknuté náklady za primerané vzhľadom na očakávané výhody (zadanie objednávky, výhodnejšie zmluvné podmienky, získanie informácií atď.).

Nerobte si starosti: nie je potrebné preukazovať priamu súvislosť medzi pracovným obedom a následným uzavretím zmluvy. Musí sa však zachovať proporcionalita: V prípade sporu je rozhodujúca veľkosť spoločnosti, obrat a zisk, ale aj zvyky v priemysle. Na stretnutí s vedúcim nákupu medzinárodnej automobilovej skupiny môže výkonný riaditeľ dodávateľa siahnuť trochu hlbšie do vrecka ako webdizajnér, ktorý chce získať remeselníka ako nového zákazníka. Nezáleží na tom, či sa stretnutie koná v obchode s čipmi, pizzerii alebo vo francúzskom chráme pre labužníkov.

Indícia: Faktúry do 100 eur na osobu a príležitosť sa zvyčajne podľa potreby tolerujú. Samozrejme, audítor si nemôže sťažovať na účet za pohostinstvo, aj keď sa objednávka nakoniec nevyplní. Je však dôležité, aby medzi bavenými ľuďmi a vašou spoločnosťou existovalo spojenie, pokiaľ je to možné, s konkrétnym obchodným procesom. Pri vytváraní záznamov nezabudnite, že aj po rokoch môžete urobiť túto súvislosť vierohodnou pri daňovej kontrole.

Povinnosti vedenia zábavy

Náklady na pohostenie sú populárnym alebo skôr obávaným predmetom sporu pri audite malých podnikov a nezávislých pracovníkov. Musia sa zaznamenávať osobitne a dokumentovať s osobitnou opatrnosťou. Účtovanie za pohostinstvo je možné vykonať pomocou účtov za reštauráciu, účtov za donášku od služieb strany alebo pomocou vlastných potvrdeniek o nákupe.

Ak to už nie je zrejmé zo samotných príjmových dokladov, musí daňovník poskytnúť aj tieto písomné informácie „ako dôkaz prevádzkovej príčiny“:

Miesto a deň zábavy,

Mená účastníkov (povinné údaje o adrese nie sú potrebné, musia však byť na požiadanie poskytnuté daňovému úradu).,

čo najkonkrétnejšia príležitosť na pohostenie (nielen „informačný rozhovor“ alebo „projektová diskusia“, ale napríklad „opätovné spustenie plánovania mustermann-online.de 2012“) a

výšku výdavkov.

Musíte tiež podpísať účtenku. Nasledujúci vzor ukazuje, ako môže taká fakturácia vyzerať:

Príklad potvrdenia o pohostinstve

Potvrdenie o pohostinstve: vzorka na stiahnutie

Pre členov akademie.de poskytujeme formulár ako dokument PDF na stiahnutie:
Vzor potvrdenia o pohostinstve (PDF, 60 KB).

Ak si chcete prispôsobiť obsah alebo rozloženie šablóny podľa svojich predstáv, môžete si šablónu stiahnuť aj ako súbor Word:
Upraviteľnéon Vzor potvrdenia o pohostinstve (Textový formát RTF, 30 KB).

Príjmy z reštaurácie

Ak sa váš pracovný obed koná v reštaurácii, samostatný účtovný hárok je často nadbytočný: formuláre na faktúry v pokladniciach reštaurácie zvyčajne ponúkajú priestor na potrebné zápisy. Očakáva sa, že samotné príjmy z reštaurácie .

sa vytvárajú a registrujú automaticky,

splniť formálne a obsahové požiadavky faktúr uznaných pre DPH (viac v našom základnom článku „Povinné informácie o faktúrach“),

názov a adresu reštaurácie a (pri účtoch nad 150 eur) názov hostiteľskej spoločnosti ako fakturačného adresáta

zoznam použitých služieb „podľa druhu, rozsahu, odmeny a dňa zábavy“

Iba „jedlo a pitie“? Daňové úrady to chcú presnejšie!

Podľa R 4.10 súčasných usmernení o dani z príjmov jednoduchá špecifikácia celkovej sumy faktúry s populárnym dodatkom „k jedlám a nápojom“ výslovne nestačí. Jednotlivé jedlá a nápoje by sa mali javiť ako samostatné položky, napríklad:

3 pivá - 8,70 eura
1 kuchársky šalát - 9,40 eura
1 hríbová panvica - 11,20 eura
2 rumpsteak - 28,40 eur
Spolu: 57,70 eur (vrátane 9,21 eur DPH)

Nezabudnite prepitné!

A ešte niečo: ak prepíšete, musí príjemca (napr. Čašník) zaplatiť sumu osobitne uznať. Pri platbe kreditnou kartou postačí, ak rozdiel uvediete ako tip na doklade o platbe.

Špeciálny predpis pre daň z obratu

Predchádzajúce vysvetlenia sa týkajú uznania nákladov na zábavu ako obchodných nákladov v súvislosti s určovaním ziskov. Takže sa na to vzťahujú Daňové priznanie k dani z príjmov. Predpisy o dani z obratu sú pre daňovníkov výnimočne lacnejšie, pokiaľ ide o pohostinstvo: Aj keď iba 70 percent čistej (!) Sumy faktúry sa uznáva ako prevádzkové náklady, 100 percent dane z pridanej hodnoty zaplatenej v súvislosti s primeranou pohostinnosťou je možné uplatniť ako daň na vstupe.

V prípade vyúčtovania za pohostinstvo v celkovej výške 178,50 eur (= 150 eur plus 28,50 eura DPH) sa ako výdavky účtuje iba 105 eur (= 70% zo 150 eur). Zároveň si však môžete zo svojej splatnej DPH odpočítať celú sumu pred zdanením vo výške 28,50 eur. Súkromnú časť svojej pizze si môžete takpovediac vychutnať bez DPH - samozrejme až do ďalšieho sprísnenia daní.

Špička klobásy navyše

A aby sa celá záležitosť trochu skomplikovala, je opäť vylúčený odpočet dane na vstupe pre dobrovoľne platené prepitné. Ak v našom príklade hostiteľ zaokrúhli sumu na faktúre zo 178,50 eura na 190 eur, 70% z prepitné 11,50 eura (= 8,19 eura) sa považuje za obchodný náklad. Náklady na zábavu znižujúce daň dosahujú 105 EUR + 8,19 EUR = 113,19 EUR. Tip nemení povolený odpočet dane na vstupe: zostáva na 28,50 eura.

Záver

Papierovanie nasleduje po dezerte: pred nepríjemnými prekvapeniami pri nasledujúcej daňovej kontrole sú chránení iba tí, ktorí splnia uvedené formálne a faktické požiadavky, pohotovo vedú príslušné záznamy a odolávajú aj pokušeniu vyhlásiť schôdzky alebo rodinné oslavy za obchodné obedy a odpočítať ich od dane. . Dobre teda: užite si jedlo!