Spoločné hodnotenie - čo to znamená? Jednoducho vysvetlené!
Na základe žiadosti sa obidvom manželom vymeria daň z príjmu spoločne (§ 26 EStG).
V daňovom priznaní k dani z príjmov si môžete vybrať medzi spoločným hodnotením alebo iným typom posúdenia (samostatné posúdenie, špeciálne posúdenie) začiarknutím prvej strany formulára alebo priložením osobitného vyhlásenia. Ak nebude podaná žiadosť o spoločné posúdenie, manželia automaticky (aj bez žiadosti) podajú spoločné hodnotenie.
V prípade spoločného zdanenia sa pre oboch manželov vydáva iba jeden daňový výmer. V rámci vymerania je príjem pôvodne určený osobitne pre oboch spoločníkov. Až potom sa sumy spočítajú. Potom sa zistí zdaniteľný príjem u oboch spoločníkov. Deliaca tarifa sa uplatňuje na zdaniteľný príjem.
Výsledkom spoločného posúdenia je celkovo daňové zvýhodnenie pre manželov, ak existujú rozdiely v príjmoch. Napríklad, ak žena zarába menej ako muž, v prípade spoločného odhadu sa musí zaplatiť nižšia daň z príjmu. Je to spôsobené najmä progresívnou sadzbou dane, ktorá sa používa pri zdanení zdaniteľného príjmu.
Ak jeden z manželov žiada o samostatné posúdenie, musí sa to vykonať. Druhý z manželov môže proti tomu zakročiť, iba ak o svojvoľné posúdenie požiadalo svojvoľne. Svojvoľnosť je možné poskytnúť, ak má žiadajúci partner malý alebo žiadny príjem alebo žiadne straty alebo iba malé straty.
Páry rovnakého pohlavia, ktoré uzavreli občianske partnerstvo podľa zákona o občianskom partnerstve, doteraz nemali nárok na spoločné hodnotenie (rozsudok Federálneho daňového súdu z 26. januára 2006, III R 51/05). Ak žijete v registrovanom občianskom partnerstve, stojí za to skontrolovať, či by vám a vášmu partnerovi bolo lepšie daňovo, keby sa posudzovali spoločne. Ak je to tak, obaja by ste mali vzniesť námietku proti príslušnému daňovému výmeru. Môžete tiež požiadať o prerušenie konania. Môžete sa napríklad obrátiť na sťažnosť 2 BvR 909/06 pred federálny ústavný súd.
V prípade manželov, ktorí sú spoločne zdaňovaní pre daň z príjmu, sa preddavok na daň z príjmu zaplatený iba jedným manželom považuje za zložený pre oboch (Federálny daňový súd, rozsudok z 22. marca 2011, VII R 42/10).
Ak má manžel/manželka bydlisko v inej krajine EÚ a dosahuje tam príjem bez dane, nemožno odmietnuť spoločné hodnotenie manželov podľa oddielu 1 ods. 3 vety 3 ESTG (Európsky súdny dvor, rozsudok z 25.1.2007, C-329/05).
Rozchod a rozvod: vyhýbajte sa nástrahám, využívajte daňové výhody
Najneskôr keď sa na manželskej oblohe objavia malé oblaky, mali by ste zvoliť správny smer, aby ste boli pripravení na rozchod alebo rozvod. Nehanbite sa - ani keď očakávate, že sa mraky opäť vyjasnia! Pretože potom si nemáš čo odpustiť.