Sprievodca kalkuláciou nákladov

Pred stanovením minimálnych nákladov je potrebné vykonať niektoré výpočty. Pred popisom metód výpočtu sa však musíme ubezpečiť, že čísla, ktoré používame, sú jasne definované v špecifikáciách rozpočtu a účtovníctva a že tieto špecifikácie zodpovedajú.

Existujú 3 spôsoby výpočtu ceny služby:

5.9.1. Model nulových rozpočtových nákladov sa používa na odhad nákladov na novú činnosť alebo službu alebo na precenenie existujúcej činnosti alebo služby. Princípom tohto modelu je opísať všetky podrobnosti tejto činnosti, ktoré vygenerujú náklady, a potom vypočítať celkové náklady na túto činnosť alebo službu.

Minimálne štandardy kvality stanovujú kritériá pre veľkosť spôsobilosti, ktorá sa má splniť, a odhadujú spôsobilosť z ekonomického hľadiska.

Náklady, ktoré sa zobrazujú v ľavom kvadrante vyššie uvedeného obrázka, súvisia so skutočným poskytovaním služby, ktoré tvoria nasledujúce prevádzkové náklady:

a) prevádzkové náklady - náklady na údržbu budovy (vnútornej a vonkajšej), čistenie, nábytok, stroje, automobily atď.;

b) náklady na energie - zo spotreby pitnej vody, elektriny, kúrenia, palív, úpravy úžitkovej vody a zberu/skladovania pevného odpadu;

c) náklady spojené s odmeňovaním zamestnancov, rozvojom ľudských zdrojov atď .;

d) náklady vyplývajúce zo spotreby tovaru a materiálu počas činnosti, ako sú potraviny, plienky, učebné materiály, komunikácia atď.

Správny nákladový kvadrant označuje náklady vzniknuté medziinštitucionálne s vlastnou správou. Člení sa na:

a) náklady na odmeny zamestnancov, náklady na odborné školenie atď.

b) náklady odvodené z kancelárií, nábytku, zasadacích miestností, nákladov na reprezentáciu atď .;

c) náklady spojené s použitými zariadeniami, ako sú počítače, softvér, telefóny atď.;

d) náklady spojené so spotrebou tovaru a materiálu (papier, atrament, komunikácia, kancelárske potreby atď.).

Administratívne náklady vynaložené v kancelárii starostu nie sú zahrnuté v tomto modeli, ale môžu byť zahrnuté ako relatívna súčasť inštitúcie na zníženie administratívnych nákladov na úrovni kancelárie starostu (napr .: náklady na kanceláriu starostu, plat starostu, náklady spojené so zastupiteľstvom, riaditelia, rozpočtové oddelenie a účtovníctvo atď.).

Výhody sú zrejmé, keď vykonávame výpočty pre novú službu, výpočty, ktoré nie sú príliš komplikované. Na vypracovanie veľmi podrobných rozpočtových štandardov pre rôzne aspekty špecifické pre službu možno použiť viacero špecifikácií. Rozdiely v mzdách alebo cenách je možné ľahko upraviť, napríklad: pri raste miezd alebo cien energií atď. Výpočet nákladov je presný, spoľahlivý a ľahko spravovateľný.

Výhody výpočtu adaptácie nového štandardu na existujúcu službu (alebo existujúcu inštitúciu) sa môžu javiť menšie.

Ak sa má v škole zaviesť nový minimálny štandard kvality, môže sa zdať ťažké splniť nové požiadavky, ktoré sa v štandarde objavujú, ako napríklad veľkosť školy, počet tried, priemerná veľkosť triedy, energetická účinnosť a údržba. budova, povrch, ktorý sa má čistiť atď.

V takýchto prípadoch musí verejný orgán vypracovať plán potrebných zlepšení, aby bol schopný dosiahnuť nový štandard kvality. Plán sa potom vypočíta pomocou metódy opísanej vyššie.

Nevýhodou by bolo, že presný výpočet minimálnych nákladov na normu môže sťažiť proces politického rozhodovania, pretože tieto náklady sa môžu stať argumentom proti zavedeniu nového vysokého štandardu.

Toto cvičenie je však užitočné ako súčasť analýzy štandardu minimálnych nákladov, avšak kroky e-h vyššie uvedeného modelu sa musia aj tak vykonať s cieľom posúdiť platnosť, dôsledky implementačného procesu a potrebu prechodného mechanizmu.

5.9.2. Model priemerných nákladov

Model priemerných nákladov je možné použiť, keď je potrebné prispôsobiť nový štandard kvality existujúcim službám, ako je napríklad škola.

Funkčná škola, ktorá funguje v 50-ročnej budove

Cena nového štandardu kvality presahuje rozpočet, ktorý je v súčasnosti na takúto činnosť k dispozícii. Miestne zastupiteľstvo nemôže nájsť dostatok ďalších finančných prostriedkov na financovanie nových požiadaviek av rámci dostupného rozpočtu a národné dotácie nedosahujú sumu, ktorá by mohla pokryť nové štandardy.

V takýchto prípadoch by model priemerných nákladov mohol fungovať, ako je uvedené vyššie, na základe predpokladu, že služba doteraz fungovala prijateľne s dostupnými finančnými prostriedkami. Stanovujú sa nové štandardy na zvýšenie kvality služieb, nikto to však neočakáva zo dňa na deň.

Model priemerných nákladov určuje, aké boli priemerné náklady na činnosť alebo službu pred rokom alebo 3 rokmi. Napríklad: náklady na školy použijeme v minuloročných účtovných správach a priemerné náklady na príjemcu použijeme ako minimálne referenčné náklady pre budúce rozpočty.

Nasledujúci príklad ilustruje použitie historického vzorca priemerných nákladov:

Priemerné historické náklady
X = priemerné historické náklady
Y = súčasné historické náklady
Z = súčasný počet príjemcov
N = Národný štandard minimálnych nákladov
X	2006	=	V roku 2006 ───────── Z 2006
X 2008 = X 2006 + inflácia (07-08) + zvýšenie rozpočtu (07-08)
N 2008 = X 2008 x Z 2008 = (Účel štátnej výdavkovej politiky na rok 2008)

Model priemerných nákladov je založený na predpoklade, že štandard minimálnych nákladov môže vyplynúť zo súčasných priemerných nákladov odhadom rôznych opráv použitých na priemerné náklady vypočítané na jedného príjemcu.

Fázy modelu priemerných nákladov

a) stanovenie priemerných nákladov na zručnosti, aké sú v súčasnosti na orgán miestnej samosprávy na priemerného príjemcu;

b) účasť miestnych orgánov verejnej správy a príslušného ministerstva na činnostiach s cieľom prispôsobiť priemerné náklady potrebám stanoveným v súlade s legislatívou;

c) výpočet upravených priemerných nákladov;

d) vyhodnotenie úrovne minimálnych nákladov na základe upravených priemerných nákladov;

e) porovnanie a analýza štandardu minimálnych nákladov so súčasnými výdavkami s cieľom určiť dôsledky miestnych výdavkov a posúdiť potrebu prechodného mechanizmu;

f) analýza finančných dôsledkov minimálnych nákladov iba na miestne verejné orgány a na rozpočet na centrálnej úrovni. (Vynára sa otázka, či sú k dispozícii finančné prostriedky z miestneho a národného rozpočtu);

g) stanovenie úrovne financovania pre každého jednotlivca (ktorá je príslušnou súčasťou miestneho orgánu verejnej správy, respektíve štátneho rozpočtu);

h) prípadne vývoj prechodného mechanizmu.

Môže byť potrebné opakovať kroky d - h, kým sa nedosiahne uspokojivý výsledok. Analytické prvky krokov e - h je možné opakovane zadávať do tabuľky v počítači.

Aktéri, napríklad: miestne orgány verejnej správy, ich asociačné štruktúry a príslušné ministerstvá, sú priamo zapojené do procesu. Úroveň zapojenia zainteresovaných strán určuje stanovenie štandardu priemerných nákladov prostredníctvom dialógu, skúseností a znalostí miestnych verejných orgánov a príslušného odvetvového orgánu (príslušné ministerstvo).

Konzultácie a zber údajov na príslušných ministerstvách a miestnych verejných orgánoch sú časovo veľmi náročné.

5.9.3. Model alokačného vzorca je najbežnejšie používanou metodikou na navrhovanie modelov alokácie daňových prevodov v závislosti od toho, aké významné sú pri spúšťaní výdavkov. Dôležitosť každého faktora sa určuje štatistickými metódami, napríklad regresnou analýzou.

Fázy štatistického štandardného nákladového modelu

a) stanovenie súčasných priemerných nákladov na administratívno-územnú jednotku na priemerného príjemcu;

b) stanovenie štatistických faktorov, ktoré môžu ovplyvniť náklady. Napríklad: veľkosť školy, počet škôl, počet študentov, počet detí, ktoré dosiahli vek na štúdium, úroveň platov učiteľov atď.;

c) použitie štatistickej analýzy (napríklad: regresná analýza) na určenie dôležitosti rôznych faktorov pri výpočte priemerných nákladov miestneho orgánu verejnej správy na príjemcu;

d) zavedenie počítačového alokačného modelu a zavedenie významných faktorov z písm c) a zavedenie alokačného modelu, ktorý prideľuje dostupné finančné prostriedky podľa dôležitosti určenej významnými faktormi a výpočtu priemernej nákladovej normy na jednu administratívno-územnú jednotku;

e) porovnanie a analýza vypočítaných nákladov/potreby prevodu do bežných výdavkov s cieľom určiť dôsledky miestnych výdavkov a posúdiť potrebu prechodného mechanizmu;

f) analýza finančných dôsledkov minimálnych nákladov na administratívno-územné celky a miestne a ústredné rozpočty. (Finančné prostriedky sú k dispozícii na miestnej a štátnej úrovni rozpočtu);

g) stanovenie úrovne financovania každého z nich (ktorá je príslušnou súčasťou administratívno-územného celku, respektíve štátneho rozpočtu);

h) prípadne vývoj prechodného mechanizmu.

Možno bude potrebné opakovať kroky d-h, kým sa nedosiahne uspokojivý výsledok. Analytické prvky krokov e-h je možné opakovane zadávať do počítačovej tabuľky.

---