Daňové zaobchádzanie s hotelovými aktivitami, stravovaním, barmi a servírovaním

  • 2016 - 95 rokov existencie CECCAR
  • Program CECCAR
  • Analýzy a syntézy
  • Štatisticky stručné
  • Kariéra. Cesta k výkonu
  • Výskum a vývoj a inovácie
  • Komentár k vydaniu
  • Pripojenie k digitálnemu veku
  • XXII. Kongres účtovníckej profesie
  • Legislatívny kuriér
  • Priamo zo zdroja
  • Dokument
  • Udalosť
  • Obchodné znalosti a audit
  • Európskych fondov
  • Národné fórum malých a stredných postupov
  • Angažovanosť a transparentnosť
  • V rámci prípravy na prijímaciu skúšku
  • Malé a stredné podniky, súčasnosť a budúcnosť
  • Spočiatku to bolo slovo.
  • Svet, v ktorom žijeme
  • Kapitálový trh
  • Rumunské predsedníctvo v Rade EÚ
  • Rozhodujúce popredie
  • Odborné publikácie
  • Ekonomický tlačový časopis
  • Vietor sa zdvihol
  • Týždeň podnikania - CECCAR
  • Redakčný signál
  • Služby
  • Národný deň rumunského účtovníka

Obchodné znalosti a audit

daňové

Daňové zaobchádzanie s hotelovými, stravovacími, barovými a nápojovými službami

Kľúčové pojmy: hotelové aktivity, reštaurácia, bar, stravovanie, osobitná daň, sezónne

Klasifikácia JEL: K34

V hotelových činnostiach sa často stretávame so službami (ubytovanie), obchodom (bar) a verejným stravovaním (reštaurácia), preto musí vedenie spoločnosti organizovať účtovníctvo podľa druhov vykonávaných činností.

V rámci týchto aktivít sa teda stretávame s odlišnými operáciami, ako napríklad:

  • verejné stravovanie (reštaurácia): dodávka potravín a nepotravinárskeho tovaru, výroba potravín a predaj, údržba, čistenie, inventárne predmety (riad, ozdoby);
  • obchod (bar): dodávka alkoholických výrobkov, potravín a nepotravinových výrobkov, údržba, čistenie, inventárne položky;
  • služby (hotel): ubytovanie pre zákazníka, činnosti minibaru, izbová služba, údržba, čistenie, inventár, ďalšie služby poskytované zákazníkom (pranie, žehlenie, rezervácia vstupeniek), dodávka potravín a nepotravín, alkoholické výrobky a nealkoholické, predaj potravín.

Okrem týchto druhov hotelových služieb existujú aj služby v oblasti dodávania a servírovania potravinárskych výrobkov prostredníctvom špecializovaných stravovacích spoločností.

Podľa čl. 475 daňového zákonníka, osoby, ktorých činnosť je zaregistrovaná v skupinách CANE, 561 „Reštaurácie“ a 563 „Bary a iné nápojové služby“, sú spôsobené miestnym rozpočtom obce, mesta alebo obce, podľa prípadu, v ktorej administratívnej oblasti -územná činnosť sa vykonáva poplatok za ročné vydanie/schválenie oprávnenia na vykonávanie týchto činností, v závislosti od oblasti s nimi súvisiace, vo výške:

  1. až 4 000 lei pre maximálnu plochu 500 m 2;
  2. až 8 000 lei na ploche viac ako 500 m 2 .

Výška poplatku je stanovená rozhodnutím miestneho zastupiteľstva. Na úrovni hlavného mesta je stanovená všeobecnou radou mesta Bukurešť a predstavuje príjem do miestneho rozpočtu odvetvia, v ktorého územnom okruhu sa činnosť vykonáva.

Ak osoba spĺňa podmienky ustanovené zákonom, povolenie na výkon činnosti vydáva starosta, v ktorého pôsobnosti je ústredie alebo miesto výkonu práce.

Podľa čl. 60 bod 4 daňového zákonníka sa oslobodenie od platenia dane z príjmu poskytuje fyzickým osobám v dôsledku vykonávania činnosti na základe individuálnej pracovnej zmluvy uzavretej na dobu 12 mesiacov so zamestnávateľmi, ktorí počas roka vykonávajú sezónne činnosti., zodpovedajúce kódom CANE 5510 „Hotely a iné podobné ubytovacie zariadenia“, 5520 „Rekreačné a krátkodobé ubytovacie zariadenia“, 5530 „Karavanové parky, kempingy a kempingy“, 5590 „Ostatné ubytovacie služby“, 5610 „ Reštaurácie ', 5621' Dodávka jedál ', 5629' Ostatné stravovacie služby in ' a 5630 „Bary a iné nápojové služby“.

Sezónny charakter činnosti znamená obdobie, ktoré sa opakuje z jedného roka na druhý, v ktorom sa vyžaduje vykonávanie určitých činností počas relatívne pevne stanovených období v závislosti od sezóny/sezóny.

Táto výnimka sa uplatňuje aj vtedy, ak je fyzická osoba zamestnaná na základe pracovnej zmluvy na čiastočný úväzok.

Rumunské právnické osoby, ktoré vykonávajú činnosti zodpovedajúce vyššie uvedeným kódom CANE, majú osobitný daňový režim, ktorý je povinný platiť osobitnú daň upravenú zákonom č. 170/2016.

1. Osobitná ročná daň zodpovedajúca kódom CANE 5610 „Reštaurácie“, 5621 „Zabezpečenie podujatí“ a 5629 „Ostatné stravovacie služby inde neuvedené“. sa počíta podľa vzorca:

2. Konkrétna ročná daň zodpovedajúca kódu CAEN 5630 „Tyčinky a iné činnosti súvisiace s nápojmi“ sa počíta podľa vzorca:

3. Konkrétna ročná daň zodpovedajúca kódom CANE 5510 „Hotely a iné podobné ubytovacie zariadenia“, 5520 „Prázdninové a krátkodobé ubytovacie zariadenia“, 5530 „Karavanové parky, kempingy a kempy“ a 5590 „Ostatné ubytovacie služby ”Vypočíta sa podľa vzorca:

Ak je spoločnosť platiteľom dane z príjmu mikropodnikov, nedlhuje osobitnú daň upravenú zákonom č. 170/2016.

Ak sa účtovná jednotka stane platiteľom dane zo zisku, bude dlhovať osobitnú daň zo stravovacej činnosti.

V prípade reštauračných a stravovacích služieb môžu nastať situácie, kedy je potrebné uplatniť niekoľko sadzieb DPH, respektíve 5%, 9% a 19%, čo komplikuje veci z hľadiska daňovej praxe, identifikované prípady objasňuje nariadenie ministra financií verejnosť č. 3 659/2018 na schválenie Pokynov na jednotné uplatňovanie ustanovení čl. 291 ods. (2) lit. e) a ods. (3) lit. e) zákona č. 227/2015 týkajúce sa fiškálneho zákonníka. Tento normatívny akt upravuje okrem iného hlavné prvky, ktoré sú základom klasifikácie z hľadiska DPH operácií uskutočňovaných zdaniteľnými osobami ako tých, ktoré zastupujú dodávky potravín, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba DPH vo výške 9%, a poskytovania služieb reštaurácia alebo stravovanie, pri ktorých sa uplatňuje znížená sadzba 5% DPH, s výnimkou alkoholických nápojov iných ako pivo, pri ktorých sa tiež uplatňuje 5% sadzba dane.

1. Dodávky potravín, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba DPH vo výške 9%

Podľa ustanovení čl. 291 ods. (2) lit. e) daňového zákonníka platí znížená sadzba DPH vo výške 9% na dodanie tohto tovaru: potraviny, vrátane nápojov, okrem alkoholických nápojov, určených na ľudskú a zvieraciu spotrebu, živé zvieratá a vtáky domácich druhov, semená, rastliny a prísady používané pri príprave jedla, výrobky používané na doplnenie alebo nahradenie jedla.

V súlade s bodom 18 ods. (2) Metodických noriem na uplatňovanie daňového zákonníka v zmysle DPH sa za dodanie potravín a/alebo nápojov, pripravených alebo nepripravených, s dopravou alebo bez nich, ale bez akýchkoľvek iných súvisiacich služieb, nepovažujú služby reštaurácia alebo stravovanie v zmysle bodu 18 ods. (1) týchto pravidiel.

Medzi prvky poskytovania služieb, ktoré obvykle sprevádzajú dodávku potravín a sú ich príslušenstvom, ktoré nemôžu viesť k klasifikácii operácií ako služieb z hľadiska DPH, patria: prezentácia potravín na poličke, ich príprava, preprava v mieste určenom zákazníkom, chladenie alebo ohrievanie potravín, ich zabalenie, sprístupnenie zákazníkom jednorazových príborov, zabezpečenie papierových uterákov, horčice, kečupu, majonézy a podobne, zabezpečenie odpadkových košov, prehľad ponuky/Ponuka.

2. Reštauračné alebo stravovacie služby, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba 5% DPH, s výnimkou alkoholických nápojov iných ako pivo, na ktoré sa vzťahuje aj 5% sadzba DPH.

Podľa bodu 18 ods. (1) Metodických noriem na uplatňovanie daňového zákonníka v zmysle DPH sú reštauračné a stravovacie služby spočívajúce v dodávkach jedál a/alebo nápojov, pripravených alebo nepripravených, na ľudskú spotrebu, sprevádzaných dostatkom súvisiacich služieb umožňujúce ich okamžitú konzumáciu. Ponuka jedla a/alebo pitia je iba jedným prvkom celku, v ktorom prevládajú služby.

Reštauračné služby spočívajú v ich poskytovaní v priestoroch poskytovateľa a stravovacie služby v ich poskytovaní mimo jeho priestorov.

Kód CAEN pridelený k jeho činnosti nie je relevantný pre klasifikáciu operácií uskutočňovaných zdaniteľnou osobou ako dodávka jedla alebo poskytovanie reštauračných alebo stravovacích služieb. Zložitosť prípravy jedla taktiež nemá žiadny vplyv na rozsah operácie.

Poskytovanie základných nábytkových predmetov zákazníkom, ako je pult alebo barové stoly, ktoré im nedovoľujú konať, sú iba drobnými výhodami, príslušenstvom na rozvoz jedla, ktoré pravdepodobne nebude viesť k získaniu kvalifikácie. prevádzka ako poskytovanie reštauračných služieb.

V prípade zdaniteľných osôb, ktoré zákazníkom ponúkajú reštauračné služby aj „dodávku“ jedál na objednávku, je pre účely kvalifikácie operácie dodávkou jedla alebo reštauračnými službami definovaná možnosť zákazníka v čase zadania objednávky.

Na záver bude jednotka platiť niekoľko sadzieb DPH v závislosti od formy, v ktorej je služba poskytovaná. Reštaurácia teda uplatňuje 5% DPH, ak slúži zákazníkom pri stole, 9%, ak dodáva jedlo doma, alebo ak si zákazník objedná zabalené (z reštaurácie) na konzumáciu mimo prevádzkových priestorov a 19% na alkoholické nápoje.