Daňový slovník pre daňových poradcov - domovské stránky

Kliknite na požadovaný dizajn a farbu.

daňových

Mustermann & Partner daňový poradca

Kroky poľa 100
48161 Munster

  • daňový poradca
    • John Doe
    • Frauke modelka žena
  • Zameranie
  • tím
  • informácie
    • Daňové správy
    • List klienta
    • Daňový slovník
    • Účtovná lexika
    • Ovládajúca lexika
    • Manuál na začatie podnikania
    • Diania
  • Kontakt
    • Kontaktný formulár
  • Vľavo

Prehľad obsahu

Základnou formou vymerania dane z príjmov je individuálne vymeranie, pri ktorom sa výpočet dane u každého daňovníka vykonáva výlučne na základe jeho vlastných príjmov.

Individuálne hodnotenie sa vykonáva najmä pre tieto skupiny ľudí:

Manželia boli po celý rok trvalo odlúčení,

Manželia, kde jeden z manželov nemá po celý rok bydlisko v Nemecku.
Výnimka: Daňovníci, s ktorými sa zaobchádza ako s neobmedzeným zdaňovaním pri podaní žiadosti podľa § 1 ods. 3 EStG a § 1a EStG, a s neobmedzeným počtom daňovníkov, môžu požiadať o spoločné posúdenie so svojím manželom žijúcim v zahraničí. Podmienkou však je, aby manžel žil v krajine EÚ a manželia nežili natrvalo oddelene

Oproti tomu pri posudzovaní manželov existujú osobitné črty. Možnosť registrácie partnerstiev osôb rovnakého pohlavia stanovená v zákone o občianskom partnerstve zo 16. februára 2001 (Federal Law Gazette 2001 I s. 266) nevedie k výrazu „manželia“. Spoločné hodnotenie je preto vylúčené (BFH, 26. januára 2006 - III R 51/05). Proti rozsudku bola podaná ústavná sťažnosť (Az. 2 BvR 909/06).
Rozhodnutím z 9. novembra 2010 - 10 V 309/10 - dolnosaské FG vyjadrilo vážne pochybnosti o tom, či je odmietnutie spoločného posúdenia registrovaných partnerov ústavné na základe judikatúry federálneho ústavného súdu o nerovnom zaobchádzaní s manželstvom a registrovaným občianskym partnerstvom v zákone o dedičskej dani podľa starého právneho stavu. . Súd preto povolil pozastavenie výkonu daňového výmeru spoločníka.

Do roku 2012 si manželia môžu zvoliť medzi týmito typmi posudzovania:

Spoločné hodnotenie (oddiel 26 EStG a oddiel 26b EStG)

samostatné hodnotenie (§ 26 EStG a § 26a EStG)

špeciálne hodnotenie v roku manželstva (§ 26 EStG a § 26c EStG)

Manželia môžu uplatniť volebné právo, iba ak sú splnené tieto podmienky:

Právna platnosť manželstva
Uznávajú sa tiež legálne manželstvá uzavreté podľa cudzieho práva.

Neobmedzená daňová povinnosť pre oboch manželov
Je preto potrebné, aby manželia mali bydlisko (byt zariadený podľa osobných životných potrieb) alebo aspoň obvyklé bydlisko (pobyt viac ako 6 mesiacov) v Nemecku. Prípadne stačí, ak má manžel/manželka bydlisko v krajine EÚ/EHP (oddiel 1a ods. 1 č. 2 EStG)

Manželia nemusia žiť trvalo oddelene. Toto sa má chápať ako oddelenie „stola a postele“, ktoré manželia priniesli so znalosťou a vôľou s cieľom dlhodobo rozpustiť existujúcu manželskú ekonomickú a živú komunitu.

Praktický tip:

Nedobrovoľné odlúčenie, napríklad uväznením, nevedie k trvalému rozchodu.

Vyššie uvedené požiadavky musia byť splnené súčasne niekedy v priebehu kalendárneho roka. Ak máte pochybnosti, stačí jediný krátky okamih. Predpoklady na posúdenie manželom sú teda splnené aj vtedy, ak sa manželia dostavili až 31. decembra. roka od 02.01. žiť trvale oddelene alebo ak jeden z manželov 01.01. roka zomiera (BFH, 25.01.2002 - III B 127/01, BFH/NV 2002, 645).

Ak bol daňovník v kalendárnom roku niekoľkokrát ženatý a boli splnené predpoklady na vymeranie manželstva pre obe manželstvá, volebné právo je možné v zásade uplatniť iba na posledné manželstvo, pokiaľ sa noví manželia nerozhodnú pre osobitné vymeranie v roku smrti predchádzajúceho manžela v roku uzavretia manželstva (§ 26c EStG).

Príklad:

Herbert a Sigrid Meierovci žijú vo Wuppertale a od roku 1958 sú manželmi. Sigrid Meier zomiera 10. februára 2012. Herbert Meier sa 20. decembra 2012 oženil so svojou terajšou manželkou Waltraud, s ktorou tiež žije vo Wuppertali.

V obidvoch manželstvách sú splnené požiadavky na hodnotenie manžela. Herbert Meier môže uplatniť právo voliť za manželstvo iba so svojou súčasnou manželkou Waltraud. Ak sa však rozhodnete pre osobitnú dispozíciu, volebné právo pre predchádzajúce manželstvo so Sigrid Meierovou sa obnoví.

Ak sú manželstvá vyhlásené za neplatné alebo rozvedené alebo rozpustené, považuje sa ich za právne platné manželstvo na účely dane z príjmu až do právoplatnosti vyhlásenia za neplatné alebo rozhodnutia o rozvode alebo zrušení.

1. Spoločné hodnotenie

Spoločné hodnotenie je bežným prípadom pre hodnotenie manžela. Vykonáva sa, keď obaja manželia požiadajú o spoločné posúdenie. Manželia sú povinní zúčastniť sa na spoločnom vymeraní dane v súlade s § 1353 ods. 1 BGB, a to počas manželstva, ako aj v roku rozluky. Táto povinnosť však existuje, iba ak sa tým zníži daňová povinnosť hodnotiteľa, ale povinný subjekt nie je vystavený žiadnemu ďalšiemu daňovému zaťaženiu (BGH, 12.06.2002 - XII ZR 288/00, DStRE 2002, 1121).

Praktický tip:

Ak nie je podaná žiadosť o posúdenie, napríklad z dôvodu, že to manželia prehliadli, automaticky sa podáva žiadosť o spoločné posúdenie (§ 26 ods. 3 EStG).

V prípade spoločného zdanenia sa pre oboch manželov vydáva iba jeden daňový výmer. Manželia sú spoločne zodpovední za daň (solidární a dlžníci). Za týmto účelom sa príjem manželov určuje najskôr osobitne a potom sa sčíta. Odvtedy sa s manželmi pri určovaní zdaniteľného príjmu a dane z príjmu zaobchádza ako s jedným daňovníkom.

Výhodnejšia deliaca tarifa sa používa iba v prípade spoločného hodnotenia.

Neexistuje zodpovednosť za daňové úniky iba z dôvodu spoločného podpisu spoločného daňového priznania spoločne posudzovaných manželov (BFH, 16. apríla 2002 - IX R 40/00, BStBl II 2002, 501).

2. Samostatné hodnotenie

Praktický tip:

Samostatné hodnotenie nemá v zásade nič spoločné s rozdelením manželského partnerstva. Aj keď je to na prvý pohľad zrejmé z dôvodu použitého výrazu, samostatné hodnotenie nie je formou hodnotenia pre manželov v roku rozchodu. Samostatné vyúčtovanie vedie zvyčajne k menej priaznivému daňovému výsledku ako spoločné vymeranie z dôvodu straty rozdelenej tarify. Preto by sa spoločné hodnotenie malo zvyčajne zvoliť aj v roku odlúčenia. Rozdelenie vrátenia dane alebo doplatok medzi jednotlivých manželov je možné dosiahnuť nezávisle od toho prostredníctvom takzvanej žiadosti o rozdelenie.

V prípade samostatného posudzovania sa každému z manželov prideľuje príjem, ktorý poberá. Toto prísne oddelenie sa vzťahuje aj na odpočet osobitných výdavkov. Vypočítava sa iba mimoriadne zaťaženie, ako je to v prípade spoločného hodnotenia, a potom sa každému z manželov pridelí polovica.

Praktický tip:

Manželia môžu požiadať o akékoľvek ďalšie rozdelenie mimoriadnych poplatkov.

Pre každého z manželov sa zdaniteľný príjem a daň z príjmu počítajú osobitne. V súlade s tým sú vydané dva samostatné výmery dane. Daň z príjmu sa určuje podľa základnej tabuľky.

3. Volebné právo

Možnosti v prospech jednotlivých druhov posúdenia sa zvyčajne uplatňujú začiarknutím políčka na prvej strane daňového priznania k dani z príjmov. Zodpovedajúce vyhlásenia možno vyhotoviť aj samostatne, písomne ​​alebo v zázname.

Právo voľby je možné uplatniť alebo zmeniť aj v odvolacom konaní (námietka, žaloba na daňovom súde), nie však už v rámci odvolacieho konania. Akékoľvek iné použitie možnosti posúdenia je povolené, až kým nie je napadnuteľné oznámenie o zmene a doplnení, a to ani po skutočnej dohode (BFH, 24. januára 2002 - III R 49/00, BStBl II 2002, 408). Ak je potrebné zmeniť vymeranie dane z dôvodu prevodu strát, manželia môžu v zásade znovu využívať možnosť vymerania, kým nebude zmena a doplnenie nespochybniteľné (BFH, 19. mája 1999 - XI R 97/94, BStBl II 1999, 762). Manžel/manželka s vlastnými príjmami, ktoré boli predmetom odpočtu dane, môže tiež následne požiadať o samostatné posúdenie v rámci námietkového konania, ak súhlasil so spoločným výmerom s druhým z manželov počas rozvodového konania (BFH, 14/14/2000 - VI B 181/99, BFH/NV 2000, 842).

Oznámenie o spoločnom posúdení vydané pozvanému manželovi/manželke musí byť odvolané podľa § 175 AO a musí byť vykonané samostatné posúdenie. Pozvaný manžel sa nemôže dovolávať premlčania. Uplynutie lehoty na posúdenie je pozastavené, kým nebude vydané spochybniteľné rozhodnutie o žiadosti o samostatné posúdenie (BFH, 28. 7. 2005 - III R 48/03, DB 2005, 2389; BFH, 3. 3. 2005 - III R 22/02).

Výhody samostatného posúdenia vznikajú iba vo veľmi zriedkavých prípadoch, napr .:

ak sú príjmy manželov približne rovnaké, je potrebné zohľadniť príspevky alebo príspevky dvakrát, napríklad daňový limit 410 EUR za dodatočný príjem zamestnancov;

jeden z manželov má iba zanedbateľný príjem, ktorý pri samostatnom pohľade nevedie k zdaneniu z dôvodu osobného príplatku, osobitných výdavkov a mimoriadnej záťaže, zatiaľ čo druhý z manželov prispieva na posúdenie vysokými stratami alebo stratami. V takom prípade samostatné posúdenie znamená, že v budúcnosti budú existovať vyššie započítateľné odpočty strát, čo bude mať v nasledujúcich rokoch účinok znižujúci dane.

Poznámka:

4. Uplatňovanie volebného práva po smrti manžela/manželky

Po smrti manžela majú dedičia po manželovi právo voľby. Súhlas dediča so spoločným vymeraním dane možno predpokladať v súlade s § 26 ods. 3 EStG, iba ak je mu známy jeho dedičský stav a daňové postupy poručiteľa. Do určenia dediča sa preto bude investovať osobitne (BFH, 21. júna 2007 - III R 59/06).

5. zmena od roku 2013

Zákon o zjednodušení daní z roku 2011 zredukuje od roku 2013 sedem možností posúdenia a taríf pre manželské páry na štyri. Zavádza sa individuálne hodnotenie pre manželov. Rovnako ako predtým, aj v roku rozchodu existuje spoločné hodnotenie s rozchodom manželov, vdovcami a zvláštnymi rozchodmi. Zrušujú sa samostatné a špeciálne posúdenia. Manželia sa hodnotia individuálne, ak si jeden z partnerov zvolí individuálne hodnotenie. Hodnotia sa spolu, ak sa obaja manželia rozhodli pre spoločné hodnotenie. Typ hodnotenia sa v priebehu hodnotiaceho obdobia nemôže zmeniť.