Keď sa uplatní znížená sadzba DPH 9% a 5% sadzba
Ministerstvo verejných financií reagovalo na praktickú požiadavku, konkrétne na lepšie objasnenie prípadov, keď sa na dodávky potravín uplatňuje znížená sadzba DPH vo výške 9%, ako aj znížená sadzba DPH vo výške 5% na reštauračné alebo stravovacie služby.
Číslo objednávky. 3659/2018 ministra verejných financií tak schválila Pokyny na jednotné uplatňovanie ustanovení čl. 291 ods. (2) lit. e) a ods. (3) lit. e) zákona č. 227/2015 týkajúce sa fiškálneho zákonníka.
Pokyny boli zverejnené v Úradnom vestníku č. 1037 zo 6. decembra 2018.
Pokyny ustanovujú na účely jednotného uplatňovania ustanovení čl. 291 ods. (2) lit. e) a ods. (3) lit. e) zákona č. 227/2015 o fiškálnom kódexe, s následnými zmenami a doplneniami, hlavné prvky, z ktorých vychádza klasifikácia DPH pri transakciách uskutočňovaných zdaniteľnými osobami ako:
a) dodávky potravín, na ktoré sa vzťahuje znížená sadzba DPH 9%;
b) poskytovanie reštauračných alebo stravovacích služieb, na ktoré sa vzťahuje znížená sadzba DPH vo výške 5%, s výnimkou alkoholických nápojov iných ako pivo, spadajúcich pod kód KN 22 03 00 10, a na ktoré sa tiež vzťahuje 5% sadzba DPH.
Pokyny uvádzajú, že:
● podľa ustanovení čl. 291 ods. (2) lit. e) daňového zákonníka platí znížená sadzba DPH vo výške 9% na dodanie tohto tovaru: potraviny, vrátane nápojov, okrem alkoholických nápojov, určených na ľudskú a zvieraciu spotrebu, živé zvieratá a vtáky domácich druhov, semená, rastliny a prísady používané pri príprave jedla, výrobky používané na doplnenie alebo nahradenie jedla;
● podľa ustanovení čl. 291 ods. (3) lit. e) daňového zákonníka sa na reštauračné a stravovacie služby, s výnimkou alkoholických nápojov, iných ako pivo, ktoré patria pod kód KN 22 03 00 10, uplatňuje znížená sadzba DPH 5%;
● na účely DPH sú reštauračné a stravovacie služby služby pozostávajúce z dodávok potravín a/alebo nápojov, pripravených alebo nepripravených, na ľudskú spotrebu, sprevádzaných dostatkom súvisiacich služieb, ktoré umožňujú ich okamžitú konzumáciu. Dodávka jedla a/alebo nápojov je iba jedným prvkom celku, v ktorom prevažujú služby; Reštauračné služby spočívajú v poskytovaní týchto služieb v priestoroch poskytovateľa a stravovacie služby spočívajú v poskytovaní týchto služieb mimo priestorov poskytovateľa;
● dodávka jedál a/alebo nápojov, pripravovaných alebo nepripravených, s dopravou alebo bez dopravy, ale bez akýchkoľvek ďalších súvisiacich služieb, sa nepovažuje za reštauračné alebo stravovacie služby.
Pokyny poskytujú nasledujúce podrobnosti:
- Na účely klasifikácie operácie z hľadiska DPH ako dodávky tovaru alebo poskytovania reštauračných alebo stravovacích služieb je potrebné vykonať kvalitatívne preskúmanie celej operácie, aby sa zistilo, či prvky služby, ktoré predchádzajú a sprevádzajú dodávku potravín, alebo neprevažuje.
- Ak sa zdaniteľná osoba obmedzí na dodávku štandardizovaného riadu na miesto určené zákazníkom bez dodatočného poskytovania služieb alebo ak je dodanie riadu prevažujúcim prvkom transakcie, transakciou je rozvoz jedla.
- Medzi prvky poskytovania služieb, ktoré bežne sprevádzajú dodávku potravín a ich príslušenstvo, ktoré nemôžu viesť k klasifikácii operácií ako služieb z hľadiska DPH, patria: prezentácia potravín na poličke, príprava jedla, preprava jedlo na mieste určenom zákazníkom, chladenie alebo ohrievanie potravín, balenie potravín, sprístupnenie zákazníkom jednorazových príborov, zabezpečenie papierových uterákov, horčice, kečupu, majonézy a podobne, zabezpečenie odpadkových košov, prehľad zásoba/menu.
- Prvky poskytovania služieb, ktoré môžu viesť k klasifikácii operácie ako poskytovania reštauračných alebo stravovacích služieb v zmysle DPH, sa musia odlišovať od tých, ktoré sú uvedené v ods. (7). Medzi tieto prvky okrem iného patria: zabezpečenie vhodného rámca pre konzumáciu potravín, podávanie jedál, poskytovanie/poskytovanie obsluhujúceho personálu, kuchárov alebo upratovacích služieb, poskytovanie riadu alebo príborov., poskytovanie nábytku vhodného na konzumáciu jedál, ako sú stoly a stoličky, čistenie alebo likvidácia stolov, individuálne poradenstvo pri výbere jedál, poradenstvo zákazníkom v oblasti zloženia a množstva jedla pre určité udalosti. Poskytovanie nábytku v oblasti, ktorej hlavným účelom nie je uľahčenie konzumácie jedla, nepredstavuje prvok, ktorý by mohol viesť k klasifikácii operácie ako poskytovania reštauračných služieb.
- Kód CAEN pridelený jeho činnosti nie je relevantný pre klasifikáciu operácií uskutočňovaných zdaniteľnou osobou ako dodávka jedla alebo poskytovanie reštauračných alebo stravovacích služieb. Zložitosť prípravy jedla taktiež nemá žiadny vplyv na rozsah operácie.
- Poskytovanie základných prvkov zákazníkom, ako sú pult alebo barové stoly, ktoré zákazníkom neumožňujú sedieť, predstavuje iba malé výhody, doplnky na rozvoz jedla, ktoré pravdepodobne nevedú k získaniu kvalifikácie. prevádzka ako poskytovanie reštauračných služieb.
- V prípade zdaniteľných osôb, ktoré zákazníkom ponúkajú „balíčky“ ako reštauračné služby, tak aj dodávky potravín, je operácia kvalifikovaná ako donáška jedla alebo reštauračné služby, definuje sa možnosť zákazníka v čase zadania objednávky.
- Pre zaradenie prevádzky do kategórie stravovania je možné podľa želania zákazníkov zvážiť niekoľko kombinácií prevádzok, od jednoduchej prípravy a dodania jedál až po kompletný servis, ktorý zahŕňa aj zabezpečenie riadu, nábytku, ako sú stoly a stoličky, prezentácia riadu, dekorácií, zabezpečenie personálu zodpovedného za obsluhu a poradenstvo pri príprave jedálnička a v prípade potreby aj pri výbere nápojov.
Príklady operácií uvedené v pokynoch ilustrujú konkrétne situácie praktického záujmu prostredníctvom podrobností a podrobností, ktoré sa berú do úvahy.
Potrebuješ Pokyny na aplikáciu? Dokument si môžete kúpiť aktuálny, vo formáte PDF a MOBI, do TU !