Mzdové zaobchádzanie pri pracovných cestách
Informácie a výpočet
Koncept služobnej cesty
Pracovná cesta (v zmysle zákona o dani z príjmov) existuje, ak
- zamestnanec opustí svoje pracovisko (kancelária, výrobné zariadenie, areál továrne, sklad atď.), aby mohol vykonávať práce v mene zamestnávateľa (1. priestupok) alebo
- ak zamestnanec pracuje tak ďaleko od svojho trvalého bydliska (rodinného bydliska), že nemožno očakávať jeho návrat každý deň (2. priestupok). V každom prípade je návratnosť vo vzdialenosti 120 km neprimeraná.
Poznámka:
Ak mzdový predpis (napr. Kolektívna zmluva) obsahuje osobitnú úpravu pojmu pracovná cesta, použije sa táto úprava.
Podrobnosti o pracovnej ceste (fakty)
Pracovná cesta podľa 1. priestupku
Denné príspevky možno oslobodiť od dane z dôvodu dodatočných výdavkov na stravu, pokiaľ nie je stanovené ďalšie zameranie činnosti.
Vzniká nové centrum činnosti
- v prípade nepretržitej a pravidelne sa opakujúcej činnosti (najmenej raz týždenne) na rovnakom mieste po prvých 5 dňoch
- v prípade nepravidelne sa opakujúcich činností na rovnakom mieste po prvých 15 dňoch (za kalendárny rok)
Denné diéty vyplácané od 6. alebo 16. dňa sú zdaniteľné.
Pracovná cesta podľa 2. priestupku (viac ako 120 km od miesta zamestnania)
Denné príspevky je možné poskytnúť bez dane na obdobie 6 mesiacov na jednom a tom istom mieste. Denné a nocľahy vyplácané od 7. mesiaca sú zdaniteľné. Ak zmeníte miesto výkonu práce (t. J. Na inú politickú obec), začína sa nové šesťmesačné obdobie.
Pracovná cesta podľa predpisu tvoriaceho mzdu
Ak je zamestnávateľ z dôvodu mzdového predpisu povinný platiť denné diéty, je možné ich vyplatiť bez dane na neobmedzené obdobie pri týchto činnostiach:
Terénne práce (napr. návštevy zákazníkov, hliadkové služby, služby mimo priestorov spoločnosti),
Vodičské činnosti (Doručovacie služby, jazdy taxíkom, pravidelné služby, prepravy mimo areál spoločnosti)
Stavenisko a montážne činnosti (mimo areálu spoločnosti)
Dočasné zamestnanie
Na dočasnú prácu na mieste v inej politickej obci
napr. v prípade vyslania na účely výcviku na miesto výcviku v prípade skokových aktivít alebo dočasnej práce v inej pobočke spoločnosti, pričom v týchto prípadoch prirodzene existuje časová lehota na oslobodenie od dane z dôvodu dočasnej činnosti. Táto lehota je 183 dní. Denné diéty na tomto mieste až do 183 dní zostávajú bez dane, okrem toho sú zdaniteľné. Ak sa zamestnanec nezdržuje v tejto politickej obci dlhšie ako šesť mesiacov, lehota sa začína odznova.
Ak nariadenie o štruktúrovaní miezd ustanovuje denné diéty, sú časovo neobmedzené (v prípade „dočasného použitia na pracovisku v inej politickej obci, najviac 183 dní), aj keď je zriadené iné stredisko činnosti, oslobodené od dane. Denné diéty sú oslobodené od dane iba v sume, na ktorú má zamestnanec nárok na základe mzdového predpisu, a to najviac do výšky 26,40 eura.
Rozumie sa najmä mzdová regulácia
- právne predpisy
- Služobné alebo platové predpisy
- Kolektívna zmluva resp
- určité zákonné dohody o dielo
Spracovanie dane z príjmu pri domácich pracovných cestách
Peniaze cez noc
Sumy vyplatené zamestnancovi ako denné diéty pri príležitosti pracovnej cesty sú do určitej výšky oslobodené od dane z príjmu. Maximálne 26,40 EUR za deň alebo 2,20 EUR za hodinu pri pracovnej ceste kratšej ako 12 hodín, ale dlhšej ako 3 hodiny, možno nechať bez dane.
Denný príspevok sa spravidla platí podľa pravidla 24 hodín. Táto metóda výpočtu je relevantná iba na daňové účely, ak pracovnoprávne ustanovenie ustanovuje, že výpočet sa má zakladať na kalendárnych dňoch, alebo ak zamestnávateľ fakturuje podľa kalendárnych dní, ak pracovnoprávne ustanovenie neexistuje.
| - | 3 až 4 hodiny | 8,80 € | ||
| 5/12 | 5 až 6 hodín | 13,20 € | ||
| 7/12 | 7 až 8 hodín | 8/12 | 8 až 9 hodín | 19,80 € |
| 10/12 | 10 až 11 hodín | 24,20 € | ||
| 26,40 € |
Ak zamestnávateľ platí za pracovný obed na reklamné účely, musí sa denný príspevok znížiť na daňové účely o 13,20 €. Denný príspevok bez dane už nie je splatný, ak máte dva alebo viac platených pracovných obedov.
Vždy je potrebné rozlišovať:
- Na koľko má denný príspevok zamestnanec podľa pracovnoprávnych predpisov, napríklad podľa kolektívnej zmluvy?
- Koľko z toho je oslobodených od dane a koľko z nich je zdanených?
Príspevky na ubytovanie
Príspevok na nocľah môže byť oslobodený od dane, iba ak skutočne prenocujete. V zásade je potrebné predložiť doklady o prenocovaní. Ak je však vzdialenosť medzi miestom výkonu práce a bydliskom najmenej 120 km, zamestnávateľ nemusí kontrolovať, či sa zamestnanec skutočne zdržiaval v mieste výkonu práce.
Príspevok na noc oslobodený od dane je
- Bez potvrdenia o výške ceny za prenocovanie: 15,00 € (paušálna suma za prenocovanie vrátane raňajok).
- ak sú náklady na prenocovanie a náklady na raňajky preukázané pokladničným dokladom, môže ich zamestnávateľ v plnej výške uhradiť.
V prípade pracovnej cesty na miesto výkonu práce, kde zamestnanec pracuje tak ďaleko od svojho trvalého bydliska (rodinné bydlisko), že sa od neho nedá očakávať denný návrat (zvyčajne zo vzdialenosti 120 km), predpokladajú daňové úrady že miesto výkonu práce (miesto nasadenia) sa stane zameraním činnosti po uplynutí šiestich mesiacov. Paušálne náhrady za noc vyplatené od siedmeho mesiaca ďalej sú preto zdaniteľné. Na druhej strane preukázané a skutočne zaplatené náklady na ubytovanie (vrátane raňajok) je možné refundovať bez dane na neobmedzené časové obdobie.
Prenocovanie poskytované bezplatne vylučuje zamestnávateľa od dane oslobodenej. Ak je prenocovanie možné iba vo vozidle (nákladnom automobile, autobuse), paušálny príspevok na prenocovanie zostáva bez dane, pokiaľ ide o ďalšie výdavky spojené s prenocovaním (napr. Sprcha a raňajky), ak je prenocovanie skutočne uskutočnené.
Mzdové zaobchádzanie pri zahraničných pracovných cestách
Peniaze cez noc
Každá krajina má svoju maximálnu nezdaniteľnú sadzbu pre denné peniaze v zahraničí (sadzby výdavkov na medzinárodné cestovné náklady nájdete na stránke s informáciami).
Od 1. januára 2008 sa výpočet denných sadzieb oslobodených od dane pri cestách do zahraničia vykonáva rovnako ako pri domácich pracovných cestách: Od troch hodín je za každú hodinu alebo jej časť splatná jedna dvanástina príslušnej zahraničnej sadzby.
Pri zahraničných pracovných cestách nedochádza k zníženiu denných sadzieb za platený pracovný obed za deň. Ak sa platia dve jedlá v jeden deň, potom dôjde k zníženiu o 2/3, takže iba 1/3 je oslobodená od dane.
Príspevky na ubytovanie
Úhrady za prenocovanie a raňajky sa majú brať do úvahy bez dane, pokiaľ sa preukáže, že sú vyššie. Alternatívne je tiež možné použiť úradníka
Sadzby za zahraničné cesty pri prenocovaní musia byť zohľadnené bez dane (sadzby nákladov na zahraničné cesty nájdete na informačnej stránke).
Daňové spracovanie cestovných výdavkov oslobodených od dane
Pokiaľ sa s dennými a dennými príspevkami zaobchádza oslobodene od dane zo mzdy, sú oslobodené aj od sociálneho zabezpečenia, príspevku zamestnávateľa do fondu na vyrovnanie rodiny (DB), príplatku k DB a miestnej dane.
Odpočítajte daň na ceste za cestovné náklady
Odpočet dane na vstupe je možný, pokiaľ je možné zamestnancovi vyplatiť náhradu bez dane z príjmu. Toto nariadenie sa vzťahuje aj na podmienky pracovnej cesty, ktoré sú definované v kolektívnej zmluve.
požiadavky pre odpočet dane na vstupe sú teda:
- Náhrada cestovných výdavkov zamestnancovi
- Oslobodenie od cestovných výdavkov od dane zo mzdy
- Prítomnosť pracovnej cesty (= opustenie areálu závodu), pri ktorej sa má použiť definícia pracovnej cesty podľa zákona o dani z príjmov alebo príslušnej kolektívnej zmluvy
- Cesta musí byť vykonaná v Nemecku
- Na cestu musí byť vystavený (vlastný) príjmový doklad (pokiaľ neexistujú zodpovedajúce záznamy v mzdovom účtovníctve)
Denné a nocľahy sú hrubé sumy, od ktorých sa musí odpočítať odpočítateľná daň na vstupe.
Výpočet dane na vstupe
Najazdené kilometre za použitie súkromného vozidla
Pri použití súkromného vozidla je možné na pracovnej ceste započítať nezdaniteľné maximum z úradnej náhrady za kilometer vo výške 0,42 eura na kilometer prevádzky, maximálne však 12 600 eur ročne. To pokrýva všetky náklady spojené s prevádzkovým využitím vozidla. Predpokladom nezdaniteľného odpočtu kilometrov je presné nepretržité vedenie denníka alebo iného rovnocenného dokladu (napr. Správa o cestovných nákladoch).
Podrobnosti o počte najazdených kilometrov sú uvedené na našej informačnej stránke o cestovných náhradách a náhradných kilometroch.
Kontakt na obchodnú komoru
Pre Kontaktná osoba Vo vašej obchodnej komore vyberte vyššie svoj federálny štát.