Pohostinstvo, darčeky, jedlá a tipy Poisťovací agenti to dokážu úspešne

Stravovanie na predajných stretnutiach, stretnutiach zamestnancov alebo obchodných obedoch so zákazníkmi: Existuje veľa príležitostí, keď samostatne zárobkovo činní poisťovací agenti (musia) platiť za jedlo a nápoje pre tretie strany. Výdavky nie je možné vždy úplne odpočítať ako náklady na podnikanie, a to určite nie, ak sa nerešpektuje povinnosť zaznamenávania. Nižšie nájdete informácie o tom, ako môžete tieto výdavky čo najoptimálnejšie využiť na zníženie daní

tipy

Pohostinstvo

Pohostinnosť sa poskytuje, ak sa dôraz kladie jednoznačne na ľudí. Ďalej sem patria náklady na jedlo, nápoje, luxusný tovar a vedľajšie náklady, ako napríklad prepitné alebo poplatky za šatne (pravidlo 4.10, odsek 5, usmernenie k dani z príjmu [EStR]). Tu je potrebné urobiť základné rozlíšenie: В

  • Stravovanie pre cudzincov z obchodných dôvodov: Pokiaľ je riadne preukázané, 70 percent výdavkov sú prevádzkové náklady, zvyšok nesmie znižovať zisk.

  • Stravovanie pre zamestnancov: Náklady na pohostenie vlastných zamestnancov z prevádzkových dôvodov sú plne odpočítateľné bez akýchkoľvek osobitných záznamových povinností.

  • Stravovanie zo súkromných dôvodov: Náklady na zábavu zo súkromných dôvodov alebo nevhodnú zábavu sú životné náklady podľa § 12 zákona o dani z príjmov (EStG); zaobchádza sa s nimi ako so súkromnou ťažbou.

  • Stravovanie mimo pozornosti: Náklady na zábavu, ktoré sa svojou povahou počítajú ako pozornosť - napríklad káva, čaj, nealkoholické nápoje, pečivo počas stretnutia, sa počítajú ako náklady na podnikanie bez ohľadu na sumu.

Diferenciácia medzi obchodnou a zamestnaneckou zábavou

Príspevok na obmedzené obchodné náklady zahŕňa všetku obchodnú zábavu. Patria sem stravovacie služby pre ľudí, s ktorými existujú alebo majú byť nadviazané obchodné vzťahy (R 4.10, odsek 6 EStR). Týka sa to napríklad obeda so zamestnancom poisťovne alebo zákazníkom pri príležitosti uzavretia zmluvy. Zníženie tiež ovplyvňuje náklady, ktoré vzniknú samotnému vlastníkovi agentúry a jeho zúčastneným zamestnancom

Ak naopak agentúrny vlastník zabáva výlučne svojich vlastných zamestnancov, je to prevádzkovo vyvolané a náklady znižujú zisk v celom rozsahu (R 4.10, odsek 7 EStR). To platí pre interné obchodné stretnutie, ako aj pre letný večierok alebo vianočný večierok. Na takýchto firemných večierkoch sa môžu zúčastniť aj príbuzní zamestnancov. В

Večierok v obchodných priestoroch pri príležitosti výročia agentúry môže byť tiež výlučne funkčný, ak sa koná jeden deň po narodeninách majiteľa. To platí napríklad v prípade, že o tom zákazníci a obchodní partneri nevedeli a samostatne zárobkovo činná osoba oslavuje svoje narodeniny osobitne (Finanzgericht Berlin-Brandenburg, rozsudok z 20. júna 2007, Az: 1 K 1377/03; číslo stiahnutia 081750. ) .В

Poznámka: Sub-agenti, ktorí pracujú pre agentúru, nie sú zamestnancami. Ak je o ne postarané, napríklad počas školenia, je možný iba obmedzený odpočet prevádzkových nákladov (Bundesfinanzhof [BFH], rozsudok z 18. septembra 2007, Az: IR 75/06; vyhľadanie č. 073962; vydanie 4/2008, Strana 2). Ak sú na takýto večer pozvaní na večeru aj platení zamestnanci, celkové náklady na zábavu sú iba 70 percent

Formálne požiadavky

Daňové úrady sú mimoriadne náročné, pokiaľ ide o preukázanie výdavkov na zábavu; formality preto musia byť striktne dodržané: Dôkazy musia byť úplné a zaúčtované oddelene od ostatných výdavkov. V opačnom prípade sa odpočítanie celkových obchodných nákladov nedá uplatniť, aj keď jedlo jednoznačne malo obchodné zázemie. Obmedzený odpočet sa neuplatňuje iba v prípade zjavnej nesprávnej rezervácie (BFH, rozsudok z 19. augusta 1999, Az: IV R 20/99; prístupové číslo 000318). В

Výdavky musia byť zaúčtované na špeciálne účty okamžite a od začiatku. Nestačí oddeliť výdavky iba v súvislosti s prácou na ročnej účtovnej závierke. To platí aj pre účet prevyšujúci príjem. Je už škodlivé, ak sa na účet pre zábavu zaúčtujú ďalšie výdavky. Na jeden účet je možné previesť iba výdavky obchodných partnerov a zamestnancov, pričom oddelenie je možné vykonať iba na účely stanovenia ziskov.

Poznámka: To však nemá žiadny vplyv na možný odpočet dane na vstupe v agentúre, pretože daň z obratu je úplne odpočítateľná, a teda aj odpočítateľná od výdavkov, ktoré nie sú odpočítateľné ako prevádzkové náklady (§ 15 ods. 1a zákona o dani z obratu). Jedinou požiadavkou je riadna faktúra. В

Musí sa preukázať množstvo námahy a prevádzková príčina. K tomu sú potrebné nasledujúce písomné informácie: В

  • Miesto a deň zábavy
  • Mená účastníkov zábavy s podrobnosťami spoločnosti
  • Príležitosť pohostinstva, ako napríklad predmet stretnutia
  • Pre stravovanie v reštauráciách: Faktúra vygenerovaná strojom s názvom a adresou reštaurácie a dňom stravovania.

Informácie sú povolené na faktúre alebo osobitne, ak sú spojené obidva dokumenty

Ak sa platia prepitné alebo sa suma faktúry zaokrúhli nahor, ako to zvyčajne býva, vo všeobecnosti stačí vlastnoručný potvrdenie od servírky alebo krčmárky na strojovo generovanej faktúre.

Príspevok na výdavky na podnikanie

Výdavky na spotrebu sú v zásade plne odpočítateľné, pričom 70% alebo vôbec nie sú výdavky na podnikanie

Schéma výpočtu

Súčet všetkých nákladov na zábavu

Súkromne spôsobené výdavky (narodeniny) В

Nevhodná časť výdavkov na zábavu

Výdavky z nesprávnych faktúr

Náklady nie sú rezervované osobitne

Zostávajúca suma výdavkov na zábavu

Stravovanie pre vlastných zamestnancov

Nesúvisiace výdavky, ako napríklad skupina, vedľajšie náklady

Zostávajúca suma x 70 percent

Poznámka: Ak ste pozvaní zákazníkmi alebo obchodnými partnermi, nemusíte zahŕňať žiadny prevádzkový príjem

Výdavky zamestnancov a riadiacich pracovníkov akcionárov

Ak majú zamestnanci výdavky na reprezentáciu, môžu sa výdavky spojené s príjmom odpočítať podľa rovnakej schémy. To platí aj pre pozývajúceho riaditeľa spoločnosti, ktorý svoju agentúru vedie ako GmbH. Opatrnosť sa odporúča, ak ide o spoločenskejšiu udalosť s kolegami. Tu platí toto: В

  • S pevne stanoveným platom môže byť oslava ako rozlúčka dôsledkom práce, ak spoločnosť GmbH koná ako hostiteľ a hosťami sú kolegovia, obchodní priatelia, členovia verejnosti, tlač alebo zástupcovia asociácie ( BFH, rozsudok z 11. januára 2007, Az: VI R 52/03; vyhľadanie č. 070563). Bolo by škodlivé pozvať súkromných známych alebo príbuzných, a ak má účastník charakter súkromnej oslavy (Oberfinanzdirektion Hannover, rozsudok z 28. júna 2007, Az: S 2350–32 ° –24% St. 217; načítanie č. 081751).
  • Iné je, ak zamestnanec dostane pohyblivú odmenu, ktorá závisí od úspechu. To predstavuje závažný údaj o tom, že výdavky zamestnanca na pohostenie a propagačné darčeky sú profesionálne. Je tomu tak preto, lebo si chce zabezpečiť alebo zvýšiť svoj plat (BFH, rozsudok z 24. mája 2007, Az: VI R 78/04; prístupové číslo 072255).

Darčeky

Výdavky na dary poskytnuté tretím stranám spoločnosťou nemôžu byť zásadne odpočítané (§ 4 ods. 5 veta 1 číslo 1 EStG). V prípade darčekov existujú výnimky

  • svojim vlastným zamestnancom.
  • ktoré je možné operatívne použiť iba u príjemcu.
  • za nákupné ceny do ročného limitu oslobodenia od dane 35 eur bez balenia a dopravy na osobu. Cena brutto je rozhodujúca, ak darca nemá nárok na odpočet dane na vstupe. Pri prekročení limitu platí zákaz odpočtu výdavkov na podnikanie od prvého eura.
  • ktoré nie sú klasifikované ako darčeky (vence a kvety na pohreboch, sporiace darčekové poukážky pri príležitosti otvorenia účtu, ceny v súťažiach).
  • v kontexte pohostinstva, ako aj súvisiacej zábavy a ubytovania z obchodných dôvodov.

Na limit 35 eur je možné požiadať, iba ak je príjemcovi vidieť z dokladov. V prípade malých darčekov, ako sú perá alebo kalendáre, sa táto požiadavka považuje za splnenú bez dôkazu

Poznámka: Ak je dar získaný v roku pred jeho odovzdaním, úsilie môže spočiatku znížiť zisk. V roku darovania sa to koriguje zvýšením zisku

Výdavky na stravovanie pre samostatne zárobkovo činné osoby

Pri pracovných cestách môžu zástupcovia odpočítať paušálne výdavky na ďalšie výdavky na stravu ako obchodné náklady. Na celodenné výlety sa platí 24 eur, na viacdňové výlety 12 eur, na neprítomnosť najmenej 14 hodín 12 eur a na viac ako 8 hodín ďalších 6 eur. Skutočná konzumácia jedál nehrá rolu pri určovaní zisku. Ak sú náklady na stravu vyššie, rozdiel musí byť zaúčtovaný ako neodpočítateľný obchodný náklad. Na druhej strane daň na vstupe je možné uplatniť z celej sumy faktúry, aj keď presahuje paušál

Naša služba: Na zahraničné pracovné cesty môžete využiť denný príspevok štátu alebo určitých miest. Zoznam krajín nájdete na serveri „myIWW“ (www.iww.de) v sekcii „Online služba“ pod „Pracovné pomôcky“ - kľúčové slovo: „Obchodné náklady“.

viac na túto tému

Spravodaj WVV

Prihláste sa na odber všetkých článkov z WVV ako bezplatná služba e-mailom. > viac

21.10.2020 В catering

Stravovanie na virtuálnych stretnutiach: Sú náklady na jedlo a pitie odpočítateľné od dane?

Facebook

Staňte sa už teraz fanúšikom facebookovej stránky WVV a dostávajte najnovšie správy od redakčného tímu.

Váš spravodaj pre poisťovacích agentov

Pravidelné informácie o tejto téme

  • Dohoda medzi Komisiou a agentúrou
  • Organizácia poisťovacej agentúry
  • Príprava zmlúv