Prevádzkové odpisy Tieto možnosti sú k dispozícii

Hodiny neúprosne tikajú: Hneď ako ste svojej spoločnosti kúpili stroj alebo služobné auto, hodnota vášho nákupu klesá. Odpisy znázorňujú tento pokles hodnoty v operatívnom účtovníctve. Obstarávacie náklady alebo výrobné náklady sa majú rozdeliť na predpokladanú dobu životnosti majetku. Zároveň znižujete svoj zisk a šetríte dane. Ukazujeme ako:

Ako sa vykonáva plánovaný odpis?

Pomocou nasledujúceho prehľadu uvidíte, v ktorých prípadoch sa má vykonať plánované odpisovanie. Je potrebné rozlišovať, či sa má kúpený alebo vyrobený majetok v spoločnosti dlhšie používať (investičný majetok) alebo či je určený na priamy predaj (krátkodobý majetok).

Ekonomické aktívum (= PS) je pre spoločnosť nadobudnuté/vyrobené alebo je investované do obchodných aktív zo súkromných aktív.
Ekonomický statok sa počíta do Kapitálové aktíva (= plochý podiel by sa mal prevádzkovo využívať dlhšiu dobu).		Ekonomické aktívum je jedným z Obežný majetok (= WG je určený na predaj).
Rovný podiel nenositeľný (napr. pozemok)	Nositeľné Rovný podiel (napr. autá, stroje, automobilové telefóny)
Obstarávacie/výrobné náklady majú vplyv iba ako obchodný náklad v čase predaja alebo odstránenia majetku.	• Životnosť nie je dlhšia ako jeden rok: AK/HK sú okamžite odpočítateľné ako BA. • Životnosť je viac ako jeden rok: Uplatňujú sa ustanovenia o odpisoch.	Obstarávacie/výrobné náklady sú súčasťou prevádzkových nákladov: • pri určovaní zisku pomocou výpočtu prebytku príjmov v čase platby (alebo príspevku); • Pri výpočte ziskov vedením záznamov v roku predaja spoločnosťou.

Relevantné faktory pre plánované odpisy

Odpisy odpisovaného majetku závisia od

výška obstarávacích/výrobných nákladov (alebo hodnota investície),

predpokladaná životnosť,

metóda odpisovania.

Pri všetkých aktívach (opotrebenie a opotrebenie, obežné aktíva) možno uvažovať o neplánovaných odpisoch. Podrobnosti o tomto nájdete na konci tohto článku.

Vymeriavací základ

Vymeriavacím základom pre odpisy sú obstarávacie náklady alebo výrobné náklady, v prípade vkladu záloha alebo zostatková cena. Prečítajte si tiež kľúčové slovo odpisy/obstaranie a výrobné náklady.

Praktický príklad:
Podnikateľ vlastní súkromné kondomínium, ktoré si pôvodne kúpil a prenajal za 100 000 EUR. Na tento účel v posledných rokoch použil amortizáciu 55 000 EUR z príjmu z prenájmu a lízingu. Od 1. januára 2019 bude byt užívať na svoje podnikanie. Čiastočná hodnota k 1. januáru 2019 je 200 000 EUR.

Riešenie: Ďalší odpis sa meria podľa príspevku s čiastočnou hodnotou mínus odpis za nadbytočný príjem, t. J. V príklade 145 000 EUR. Ak bola vyplatená investičná dotácia, zostáva oslobodená od dane a nevedie k zníženiu obstarávacích alebo výrobných nákladov.

Odhadovaná životnosť

Čím kratšia je predpokladaná doba použiteľnosti (= doba odpisovania), tým rýchlejšie si môžete odpočítať daň. Najjednoduchšie je, ak sa na určenie doby životnosti použijú oficiálne odpisové tabuľky.

Odpisová tabuľka pre všeobecný majetok (BStBl I 2000, 1532) sa má použiť pre majetok obstaraný/vyrobený po 31. decembri 2000. Môžete si ich stiahnuť na webovej stránke Federálneho ministerstva financií (http://www.bundesfinanzministerium.de/ a použiť hľadaný výraz „tabuľka AfA“). Existujú tiež odpisové tabuľky špecifické pre dané odvetvie, ktoré si môžete pozrieť na daňovom úrade alebo u svojho daňového poradcu.

Majetok nadobudnutý z druhej ruky sa odpisuje počas jeho očakávanej zostávajúcej doby životnosti. Okrem stavu majetku v čase kúpy je pre odhad dôležitý druh a rozsah predpokladaného ročného použitia v spoločnosti. Ak ste si kúpili podnik, musia sa výdavky spojené s goodwillom rozdeliť rovnomerne na 15 rokov (§ 7 ods. 1 EStG).

Ak ste prevzali prax na voľnej nohe, výdavky spojené s hodnotou praxe sú i. d. Zvyčajne sa rozložia na 3 až 5 rokov.

Problematické sú prípady, keď je akvizícia čiastočne zaplatená. B. v rámci sporu o dedičstvo alebo v prípade predpokladaného dedičstva. Dosiaľ nebolo objasnené, ako sa majú vypočítať obstarávacie náklady alebo výnosy zo zdaniteľného predaja.

Začiatok/koniec odpisovania

V prípade nakúpeného majetku sa odpisovanie začína jeho zakúpením, v prípade majetku vyrobeného vlastnou činnosťou v čase dokončenia. To znamená, že v roku obstarania alebo dokončenia sa musí brať do úvahy iba pomerná výška ročného odpisu (obstaranie v januári = celá ročná suma, vo februári = 11/12 ročnej sumy, v marci = 10/12 ročnej sumy atď.). Pre začatie odpisovania je čas platby nepodstatný.

Odpisovanie majetku končí, keď sa plne odpočítajú jeho obstarávacie náklady alebo výrobné náklady, t. J. Na konci príslušnej doby použiteľnosti. Ak je majetok vybraný pred týmto okamihom (napr. Z dôvodu zničenia, predaja alebo odstránenia), plánované odpisy sa ukončia skôr. V každom prípade je potrebné brať do úvahy iba pomerné odpisy v roku odchodu (pozri vyššie).

Dôležité: Odpisy sú povinné, aj keď účtovná hodnota klesne pod (zostatkovú) hodnotu majetku. To platí aj pre stanovenie ziskov pomocou výpočtu nadmerného príjmu. Ak sa však s majetkom pôvodne zaobchádza ako s obchodným majetkom, hoci boli splnené požiadavky, zmeškaný odpis sa nemusí v neskorších rokoch vyrovnať.

Existujú tieto metódy odpisovania

V závislosti od obstarávacích nákladov alebo výrobných nákladov existujú pre všetky aktíva, ktoré boli obstarané alebo vyrobené po 31. decembri 2009, nasledujúce možnosti:

Obstarávacie náklady/výrobné nákladymetóda

Do 250 EUR	Okamžité odpisy
Viac ako 250 EUR, najviac však 1 000 EUR	Majetok nízkej hodnoty/hromadné položky
Od 1 001 EUR	Rovnomerné alebo degresívne odpisy podľa doby použiteľnosti

Čisté náklady sú rozhodujúce, t. H. bez dane z obratu v cene.

Lineárne odpisy

Rovnomerné odpisovanie sa vzťahuje na všetky aktíva, pokiaľ sa nepoužije pravidlo pre aktíva nízkej hodnoty (GWG alebo hromadné položky). Obstarávacie náklady alebo výrobné náklady sú rovnomerne rozložené na predpokladanú dobu životnosti.

Praktický príklad: V máji ste získali stroj (bežná životnosť = 5 rokov) za 60 000 EUR plus daň z predaja 11 400 EUR.

Riešenie: Obstarávacia cena je 60 000 EUR (alebo 71 400 EUR, ak nie je odpočet dane na vstupe). Rovnomerná odpisová sadzba je 20% (100%/predpokladaná doba použiteľnosti), takže aritmetická ročná odpisová suma i. H. v. Výsledky 12 000 EUR. V roku nákupu môžete vykonať iba pomerný odpis i. H. v. 8/12 z ročnej sumy 12 000 eur, t. J. 8 000 eur.

§ 7g osobitný odpis

V § 7g ods. 5 zákona o dani z príjmov sa podnikateľovi priznáva právo zvoliť si osobitné odpisy. Za týmto účelom si prečítajte sumu odpočtu investícií do kľúčového slova (rezerva na úspory).

Aké sú možnosti neplánovaného odpisovania?

Okrem predloženého plánovaného odpisu existujú aj ďalšie neplánované odpisy, ktoré vám uvádzame nižšie:

Čiastočné odpisy

Je pravdepodobná skutočná hodnota majetku trvalý pod svoje obstarávacie náklady alebo výrobné náklady (v prípade odpisovateľného majetku, ako sú budovy a stroje pod zostatkovou účtovnou hodnotou), môžu čiastočné odpisy vykonať iba účtovní podnikatelia.

Praktický príklad: Minulý rok ste získali pozemok za 300 000 EUR. V roku 2019 sa ukáže, že nehnuteľnosť nie je vhodná na plánovanú výstavbu z dôvodu rôznych stavebných požiadaviek. Skutočná hodnota predraženej nehnuteľnosti je 250 000 EUR.

Pokiaľ jeden trvalý Možno predpokladať odpisy a zisk sa určuje účtovníctvom (súvaha + výkaz ziskov a strát), čiastkovým odpisom, ktorý znižuje zisk i. H. v. Môže sa zarobiť 50 000 EUR. Ak svoj zisk určujete pomocou výpočtu prebytku príjmov, čiastočné odpisy nie sú povolené.

Federálne ministerstvo financií jednu predpokladá očakávané trvalé poškodenie (v. d. W.) iba v nasledujúcich prípadoch:

V prípade majetku s odpisovateľným investičným majetkom (stroje, budovy spoločnosti a pod.) Platí a. d. W. predtým, ak je hodnota príslušného majetku k súvahovému dňu aspoň polovica zostatkovej doby životnosti pod plánovanou zostatkovou účtovnou hodnotou.
V prípade majetku, ktorý nepatrí do odpisovaného investičného majetku (pozemky, účasti a pod.), Je potrebné vziať do úvahy, či je pravdepodobné, že dôvody na zníženie hodnoty budú pretrvávať. Kolísanie cien v sektore nehnuteľností a kolísanie cien kótovaných cenných papierov sa klasifikujú ako „dočasné“.
V prípade kótovaných akcií fixného majetku je čiastočný odpis vždy možný, ak je cenová strata k súvahovému dňu vyššia ako 5%.

Praktický tip: Čiastočný odpis je obzvlášť užitočný pri inventári. Pokiaľ ide o zásoby, záleží to na tom, či je reprodukčná cena v súvahovom dni pod vašou kúpnou cenou a či táto skutočnosť pretrváva až do zostavenia súvahy (alebo predchádzajúceho predaja).

V prípade dlhodobého majetku je čiastočné odpisovanie možné iba vo výnimočných prípadoch. Ak bol v predchádzajúcom roku vykonaný čiastočný odpis v súvislosti s odpisovateľným majetkom, je potrebné naplánovaný odpis prepočítať v bežnom roku. Aby ste to dosiahli, je potrebné zostávajúcu účtovnú hodnotu vydeliť zostávajúcou dobou životnosti.

Dôležité: Je tiež potrebné skontrolovať v každom z nasledujúcich rokov, či sa čiastočná hodnota zvýšila. Ak je to tak, musí sa vykonať odpis (zvyšujúci zisk) (horná hranica sú pôvodné obstarávacie náklady alebo výrobné náklady mínus bežné odpisy).

Odpočet za mimoriadne ekonomické a technické opotrebenie (AfaA)

Okrem rovnomerného odpisovania dlhodobého majetku je možné uvažovať aj o odpisoch. To možno použiť aj v prípade, že svoj zisk určujete pomocou výpočtu nadmerného príjmu. Predpokladom odpisovania je, že majetok je možné z dôvodu poškodenia použiť iba v obmedzenom rozsahu alebo už vôbec nie.

Praktický tip: Ak sa majetok z. B. zničené pred koncom bežnej prevádzkovej životnosti (napr. Úplná strata služobného vozidla), musí sa so zvyšnou účtovnou hodnotou okamžite a v plnom rozsahu zaobchádzať ako s nákladmi na podnikanie.

Ak si chcete uplatniť odpis z odpisového majetku s klesajúcim zostatkom, musíte prejsť na lineárny odpis.

Tip na nákup: Najlepším spôsobom, ako získať rýchly prehľad o daňových dopadoch vašich odpisov, je použitie vhodného daňového softvéru ako napr B. DANE pre živnostníkov.

Kontrolný zoznam odpisov

Tu je stručný prehľad vo forme kontrolného zoznamu toho, na čo si musíte dávať pozor pri odpisovaní:

Odpisovateľný majetok obstaraný/vyrobený v roku 2019

Očakávaná životnosť je viac ako 12 mesiacov?
Je možné okamžité odpisovanie (obstarávacie náklady/výrobné náklady do 250 EUR v čistom)?
Mali by byť obstarávacie náklady/výrobné náklady zahrnuté v hromadnej položke (obstarávacie náklady/výrobné náklady od 250 EUR do 1 000 EUR v čistom)?
Ak by sa možnosť okamžitého odpisu využila na obstarávacie náklady do 800 EUR?
Je možný osobitný odpis podľa § 7g?
Možný je čiastočný odpis alebo odpočet mimoriadneho ekonomického a technického opotrebenia?

Odpisovateľný majetok obstaraný/vyrobený v predchádzajúcich rokoch

Je možný osobitný odpis podľa § 7g?
Sú zavedené požiadavky na čiastočné odpisy alebo odpočítanie mimoriadneho ekonomického a technického opotrebenia?
Čiastočný odpis musí byť zrušený, pretože odpis bol čiastočne alebo úplne vylúčený?

Neodpisovateľný majetok a zásoby

Existujú predpoklady na čiastočné odpisy?
Čiastočný odpis musí byť zrušený, pretože odpis bol čiastočne alebo úplne vylúčený?