Silvestrovská organizácia Sadzba DPH, ktorá sa vzťahuje na stravovacie služby
"Reštaurácia chce na Nový rok zorganizovať slávnostné podujatie, za ktoré predá silvestrovský balíček za 400 lei. Táto akcia poskytuje 3 jedlá a alkoholické a nealkoholické nápoje - je otvorený bar (zadarmo)." Aká je zodpovedajúca sadzba DPH podľa GEO 89/2018? Jedlo je zdaňované 5% DPH a alkoholický nápoj 19% v reštauračnom režime alebo ide o udalosť oddelenú od základnej činnosti a celý balíček je zdaňovaný kvótou 19% ? '
Odpoveď špecialistu
Podľa čl. 291 ods. (3) lit. e) zákona 227/2015 o daňových zákonoch, počínajúc 1. novembrom 2018, sa na neho vzťahuje znížená sadzba DPH (5%) a reštauračné a stravovacie služby, s výnimkou alkoholických nápojov, iných ako pivo spadajúcich pod kód KN 22 03 00 10;
Podľa bodu 37 ods. 12 metodických noriem uvedených v uplatnení článku 291 daňového zákonníka „reštauračné a stravovacie služby“ znamenajú služby poskytované v bode 18. Za alkoholický nápoj sa považuje akákoľvek kombinácia alkoholických a nealkoholických nápojov bez ohľadu na koncentráciu alkoholu. na alkoholické nápoje podávané v reštaurácii alebo ponúkané v prípade stravovacích služieb sa vzťahuje štandardná sadzba DPH, avšak za samostatné dodanie tovaru sa nepovažuje, pričom dodávka alkoholických nápojov je súčasťou reštauračných alebo stravovacích služieb. ““
V bode 18 ods. (1) a (2) noriem sa uvedie toto: „(1) Reštauračné a stravovacie služby na účely DPH znamenajú služby pozostávajúce z dodania jedál a/alebo nápojov, pripravených alebo nepripravených, na ľudskú spotrebu, sprevádzané dostatkom súvisiacich služieb umožňujúcich ich okamžitú konzumáciu. Poskytovanie jedál a/alebo nápojov je iba jedným z prvkov celku, v ktorom prevažujú služby. Reštauračné služby spočívajú v poskytovaní týchto služieb v priestoroch poskytovateľa a služieb stravovanie spočíva v poskytovaní týchto služieb mimo priestorov poskytovateľa.
(2) Dodávka jedál a/alebo nápojov, pripravovaných alebo nepripravených, s dopravou alebo bez, ale bez akýchkoľvek iných súvisiacich služieb, sa nepovažuje za reštauračné alebo stravovacie služby v zmysle ods. (1) ".
Z týchto právnych ustanovení preto vyplýva skutočnosť, že iba činnosti, ktoré spočívajú v dodávaní potravinárskych výrobkov na ľudskú spotrebu, majú úžitok zo zníženej sadzby DPH vo výške 5% sprevádzanej dostatkom súvisiacich služieb, ktoré umožňujú ich okamžitú konzumáciu.
Ministerstvo verejných financií zverejnilo na svojom webovom sídle 1. novembra 2018 návrh nariadenia na schválenie jednotných aplikačných pokynov ustanovení daňového zákonníka týkajúcich sa zníženej sadzby DPH na reštauračné a stravovacie služby.
Ďalej uvádzame hlavné pokyny a príklad ministerstva financií v tejto súvislosti:
Poplatky a dane Aktuálne legislatívne správy a prípadové štúdie
Daňoví poradcovia pre účtovníkov 12 aktualizácií
STICK Zelená kniha účtovníctva 2020
Na to, aby sa operácia z hľadiska DPH klasifikovala ako dodávka tovaru alebo poskytovanie reštauračných alebo stravovacích služieb, je potrebné vykonať kvalitatívne preskúmanie celej operácie, na základe ktorého sa zistí, či prvky poskytovania služieb predchádzajúce a sprevádzajúce dodávku jedla sú alebo neprevažuje, ako to vyplýva z rozsudku Súdneho dvora Európskej únie v súvisiacich veciach C 497/09 Manfred Bog, C 499/09 CinemaxX Entertainment GmbH & Co. KG. K, C 501/09 Lothar Lohmeyer a C 502/09 Fleischerei Nier GmbH & Co. KG KG.
Prvky poskytovania služieb, ktoré môžu viesť k klasifikácii operácie ako poskytovania reštauračných alebo stravovacích služieb v zmysle DPH, sa musia odlišovať od tých, ktoré sú uvedené v ods. (7). Medzi tieto prvky okrem iného patria: zabezpečenie primeraného rámca pre konzumáciu potravín, podávanie jedál, poskytovanie/poskytovanie obsluhujúceho personálu, kuchárov alebo upratovacích služieb, poskytovanie riadu alebo príborov., poskytovanie nábytku vhodného na konzumáciu jedál, ako sú stoly a stoličky, čistenie alebo likvidácia stolov, individuálne poradenstvo pri výbere jedál, poradenstvo zákazníkom v oblasti zloženia a množstva jedla pre určité udalosti. - oblasť, ktorej hlavným cieľom nie je uľahčenie konzumácie potravín, nepredstavuje prvok, ktorý by mohol viesť ku klasifikácii operácie ako poskytovania reštauračných služieb.
Poskytovanie základných nábytkových predmetov zákazníkom, ako je pult alebo barové stoly, ktoré zákazníkom neumožňujú sedieť, sú iba drobnými výhodami, príslušenstvom na rozvoz jedla, ktoré pravdepodobne nebude viesť ku kvalifikácii operácie. ako poskytovanie reštauračných služieb.
V prípade zdaniteľných osôb, ktoré zákazníkom ponúkajú reštauračné služby aj „dodávku“ jedál na objednávku, je operácia kvalifikovaná ako donáška jedla alebo poskytovanie reštauračných služieb, je v čase zadania objednávky určujúca možnosť zákazníka.
Z týchto pokynov vyplýva záver, že znížená sadzba DPH sa uplatňuje, iba ak existuje adekvátny rámec, ktorý umožňuje konzumáciu potravín alebo nealkoholických nápojov, ich podávanie, zásobovanie/poskytovanie obsluhujúcim zamestnancom, kuchárom alebo kuchárom. upratovací personál, zabezpečenie riadu alebo príborov, zabezpečenie nábytku vhodného na konzumáciu potravín, ako sú stoly a stoličky, čistenie alebo likvidácia stolov a pod.
Bez týchto súvisiacich služieb nemôže činnosť spoločnosti profitovať zo zníženej sadzby DPH 5%.
Záverom možno povedať, že pri službách poskytovaných pri príležitosti Silvestra sa vzhľadom na to, že sú poskytované súvisiace služby na konzumáciu (obsluhujúci personál, primeraný rámec, nábytok, upratovací personál, príbory atď.) Poskytuje znížená sadzba DPH vo výške 5% na potraviny a nealkoholické nápoje, tieto služby možno považovať za reštauračné služby v zmysle DPH. Na alkoholické nápoje sa vzťahuje kvóta 19%.
Odpoveď poskytli špecialisti portálu fiškálnych kódov, špecializovaného konzultačného projektu značky Rentrop & Straton.