Analýza Režim mikropodnikov bol príliš komplikovaný,
Dane a poradenstvo
Režim mikropodnikov sa tento rok výrazne skomplikoval z dôvodu úpravy daňových sadzieb počtom zamestnancov, ale aj zmien daňového základu, aj keď by malo byť najjednoduchšie pochopiť a uplatniť daňový systém, mať vzhľadom na to, že sa zameriava na malé a veľmi malé podniky, uzatvára analýzu vypracovanú Eugeniou Ion, daňovou správkyňou Contexpert.
Od 1. januára 2016 sa zvýšil príjmový strop pre zaradenie do kategórie mikropodnikov zo 65 000 eur na 100 000 eur, sadzby dane boli stanovené podľa počtu zamestnancov a zmenil sa základ dane.
„Skutočné výhody, pokiaľ ide o úspory dosiahnuté na základe nižšej sadzby, napríklad 1%, sú menšie, pretože zníženie dane splatnej z príjmu spoločnosti je vyvážené vyššími daňami platenými za týchto dvoch zamestnancov, ktorí musia byť zamestnaní. na plný úväzok. Ak vezmeme do úvahy zvýšenie minimálnej mzdy, počnúc májom si všimneme, že mesačne musí spoločnosť pre dvoch zamestnancov platiť do rozpočtu 1 226 lei, o 212 lei viac ako v januári až apríli 2016, keď bola minimálna hrubá mzda 1 050 lei “, vysvetľuje Eugenia Ion.
„Ak má spoločnosť v úmysle najať jedného alebo dvoch zamestnancov striktne s cieľom dosiahnuť zníženú sadzbu dane, je potrebné mať na pamäti, že celková daň súvisiaca so zamestnancami plus sumy, ktoré sa majú zaplatiť ako daň pre mikropodniky, pri obrate pod stropom poskytované pre mikropodniky, nepredstavuje výhodnejšie zdanenie ako situácia, keď sa zvolí vyššie percento zdanenia bez zamestnancov “, konštatuje daňový poradca.
Na druhej strane musíme zdôrazniť, hovorí Eugenia Ion, že zmena počtu zamestnancov automaticky znamená okrem prechodu na inú daňovú sadzbu aj viac byrokracie (daňové priznania, zmeny v Revisale atď.). Výkyvy personálu môžu preto ovplyvniť podnikanie, a to je úplne bežné.
Aké sú šance?
• 1% pre najmenej dvoch zamestnancov alebo pre začínajúce podniky s jedným zamestnancom
• 2% s jedným zamestnancom
• 3% bez zamestnanca.
Uplatňujú sa - v závislosti od vývoja počtu zamestnancov - od štvrťroka, v ktorom došlo k zmene.
V prípade mikropodnikov s jedným alebo dvoma zamestnancami, ktorých pracovný pomer sa skončil, sa podmienka týkajúca sa zamestnancov považuje za splnenú, ak sú v tom istom štvrťroku zamestnaní noví zamestnanci. Na zachovanie alebo zmenu daňových sadzieb musia noví zamestnanci mať uzatvorenú individuálnu pracovnú zmluvu na dobu neurčitú alebo na dobu určitú najmenej 12 mesiacov, hovorí konzultant Contexpert.
Zamestnancom sa rozumie osoba zamestnaná na individuálny pracovný pomer na plný úväzok podľa zákona č. 53/2003 - Zákonník práce. Podmienka sa však považuje za splnenú aj pre mikropodniky, ktoré:
• nechať zamestnať osoby s individuálnou pracovnou zmluvou na čiastočný úväzok, ak súčet zlomkov normy v nich uvedených predstavuje ekvivalent celej normy;
• mať uzatvorené riadiace alebo mandátne zmluvy podľa zákona, ak je ich odmena najmenej na úrovni minimálnej hrubej základnej mzdy v krajine zaručenej výplatou.
Výnimočne sa kvóta 1% uplatňuje počas prvých 24 mesiacov od dátumu registrácie pre mikropodniky:
• novozaložený
• s najmenej jedným zamestnancom
• založená na obdobie najmenej 48 mesiacov
• spoločníci/akcionári neboli držiteľmi podielov v iných právnických osobách
Podiel vo výške 1% sa udržuje prvých 24 mesiacov, ak sa spoločnosť počas prvých 48 mesiacov od dátumu registrácie nenachádza v jednej z nasledujúcich situácií:
• dobrovoľná likvidácia rozhodnutím valného zhromaždenia podľa zákona;
• rozpustenie bez likvidácie podľa zákona;
• dočasná nečinnosť podľa zákona;
• vyhlásenie vlastnej zodpovednosti za nerozvinutie činnosti v sídle/na vedľajších úradoch podľa zákona;
• zvýšenie základného imania prostredníctvom vkladov, ktoré podľa zákona uskutočnili noví akcionári/spoločníci;
• jej akcionári/spoločníci predávajú/prevádzajú/vymieňajú držané podielové tituly.
Podmienka týkajúca sa zamestnanca sa považuje za splnenú, ak sa zamestnanie vykonáva počas prvých 60 dní od registrácie právnickej osoby.
Aké sú podmienky pre mikropodniky?
• realizuje príjmy iné ako tie, ktoré vyplývajú z činností vykonávaných v bankovej oblasti, v oblasti poistenia a zaistenia, na kapitálovom trhu, v oblasti hazardných hier alebo činností v oblasti prieskumu, rozvoja, ťažby ropy a zemného plynu;
• generuje výnosy iné ako z poradenstva a riadenia v pomere viac ako 80% z celkových výnosov;
• realizuje príjmy, ktoré nepresiahli ekvivalent v lei 100 000 eur;
• základné imanie vlastnia iné osoby ako štát a miestne orgány;
• nie je v likvidácii, registrovaný v živnostenskom registri alebo na súdoch.
Aký je základ dane z príjmu?
Tvoria ho príjmy z ľubovoľného zdroja, od ktorých sa odčítajú aferentné príjmy/od:
náklady na vyrobené zásoby;
• náklady na prebiehajúce služby;
• výroba hmotného a nehmotného majetku;
• dotácie;
• rezervy a úpravy na zníženie hodnoty alebo zníženie hodnoty;
• vrátenie alebo zrušenie úrokov a/alebo pokuty za oneskorené platby, ktoré boli neodpočítateľnými výdavkami pri výpočte zdaniteľného zisku;
• náhrady od poisťovacích/zaisťovacích spoločností za škody spôsobené na tovare povahy zásob alebo vlastného hmotného majetku;
• kurzové rozdiely;
• finančný príjem z pohľadávok a záväzkov s vyrovnaním podľa výmenného kurzu meny, ktorý vyplýva z ich ocenenia alebo vyrovnania;
• hodnota komerčných zliav poskytnutých po fakturácii;
• príjmy spojené s platobnými titulmi, ktoré oprávnené osoby získali podľa zákona;
• kompenzácie prijaté na základe rozhodnutí Európskeho súdu pre ľudské práva;
• príjmy pochádzajúce z cudzieho štátu, s ktorým Rumunsko uzavrelo dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia, ak boli zdanené v cudzom štáte.