Hmotnosť; Poskytovanie stravovania na školiacich podujatiach
Apríl 2014 - V prípade jednodňových alebo viacdenných školení sa často poskytuje strava, ktorá je zahrnutá v nákladoch na účasť. Ak zamestnávateľ uhradí náklady na účasť na týchto kurzoch odbornej prípravy, výsledná peňažná dávka za stravu je súčasťou mzdy.
V prípade jednodňových alebo viacdenných školení je často zabezpečené stravovanie, ktoré je zahrnuté v nákladoch na účasť. Ak zamestnávateľ uhradí náklady na účasť na týchto kurzoch odbornej prípravy, výsledná peňažná dávka za stravu je súčasťou mzdy.
„Zvyčajné“ jedlo sa má posudzovať s príslušnou hodnotou oficiálnej odmeny podľa nariadenia o odmeňovaní v sociálnom poistení (SvEV).
| Ak zamestnávateľ alebo na jeho podnet tretia osoba poskytla zamestnancovi jedlo, ktoré sa má oceniť pri externej odbornej činnosti v hodnote oficiálnej odmeny, musí byť na mzdovom účte zaznačené veľké písmeno „M“ a potvrdené v elektronickom osvedčení o dani z príjmu. |
Jedlo sa považuje za „obvyklé“, ak cena nepresahuje 60 EUR. Zahrnuté musia byť aj nápoje konzumované k jedlu.
| raňajky | 1,63 € |
| Obedovať | 3,00 € |
| večera | 3,00 € |
| Zamestnávateľ zaregistruje zamestnanca Dieter Dressler na jednodňové školenie, ktoré sa koná mimo spoločnosti. Náklady na obed sú tiež hradené z účastníckeho poplatku. |
Pretože zamestnávateľ vo vyššie uvedenom príklade nemá žiadny dôkaz o tom, či je práca mimo krajiny dlhšie ako osem hodín, a preto neposkytuje náhradu cestovných výdavkov, zamestnávateľ zdaňuje úradné platby v naturáliách za obed (2014: 3,00 EUR) paušálnou sadzbou vo výške 25% (oddiel 40) Ods. 2 veta prvá č. 1a EStG).
Zahrnutie jedla oceneného na oficiálnu nepeňažnú hodnotu platby ako mzdy však predpokladá, že zamestnanec nemôže požadovať príspevok na stravovanie. Zdanenie takéhoto bežného jedla oficiálnou platbou v naturáliách je vylúčené, ak zamestnanec môže požadovať stravné pre príslušnú externú činnosť.
| Dĺžka neprítomnosti z domova a prvého miesta výkonu práce | paušál |
| viac ako 8 hodín pre jednodňové externé aktivity bez prenocovania | 12,00 € |
| v každom prípade v deň príchodu a odchodu (bez časového obmedzenia) v prípade externých aktivít trvajúcich niekoľko dní s prenocovaním mimo bytu | 12,00 € |
| 24 hodín (= stredné dni) na externé aktivity trvajúce niekoľko dní s prenocovaním | 24,00 € |
V dôsledku toho sa stravné, ktoré zamestnancovi poskytuje zamestnávateľ (alebo na jeho žiadosť tretia osoba) počas externej činnosti, neposudzuje s naturálnou odmenou, ak sa preukáže, že zamestnanec bol vzdialený viac ako osem hodín od svojho domova a prvého miesta výkonu práce chýba alebo pracuje niekoľko dní mimo domu s prenocovaním. Ak sa napríklad obvyklé stravovanie poskytuje na konferencii alebo v rámci školenia, v týchto prípadoch je potrebné vykonať nasledujúce zníženie stravného pre externé aktivity:
1. na raňajky 20% z 24 € (= 4,80 €)
2. každý obed alebo večeru o 40% z 24 EUR (= 9,60 EUR).
| Erik Erdmann sa zúčastňuje dvojdňového tréningového seminára s prenocovaním. Zamestnávateľ uhrádza náklady na noc vo výške 110 EUR, ktoré mu vznikli, vrátane raňajok (18 EUR). Účet organizátora seminára hradí aj zamestnávateľ. V účastníckom poplatku je zahrnutý obed za oba seminárne dni, ktorého cena nie je uvedená osobitne. Okrem toho zamestnávateľ vypláca Erikovi Erdmannovi príspevok na stravu ako súčasť správy o cestovných výdavkoch |
Jedná sa o dvojdňovú externú aktivitu, pri ktorej je možné za dni príchodu a odchodu požadovať stravné vo výške 12 EUR. Zamestnanec dostáva na žiadosť zamestnávateľa raňajky aj dva obedy. Tieto jedlá sa nezaznamenávajú s nepeňažnými výhodami, ale stravné sa má znížiť. Zamestnávateľ môže preto pri externej činnosti vyplatiť za stravovanie maximálne nasledujúce sumy bez dane.
zostávajúcich na prvý deň seminára je 2,40 EUR
2. seminárny deň (= deň odchodu) 12,00 € zľava: raňajky - 4,80 € obed - 9,60 €
zostávajúcich na 2. deň seminára je 0,00 €
V takom prípade si zamestnanec nemôže v neskoršom daňovom priznaní k dani z príjmov uplatniť žiadne ďalšie výdavky na stravu ako výdavky spojené s príjmom, pretože nezdaniteľné paušálne výdavky na ďalšie výdavky na stravu (s prihliadnutím na zabezpečenie stravovania) už boli uplatnené v plnej výške.
| Ak zamestnávateľ zrazí vecné dávky za poskytnuté jedlo, v tomto prípade 1,63 EUR za raňajky a 3,00 EUR za každý obed, paušálny príspevok na stravovanie vo výške (2 x 12 EUR = ) 24 € a platí Erikovi Erdmannovi ako náhradu cestovných výdavkov (24 € - 7,63 € =) 16,37 €, sú tiež maximálne 2,40 € bez dane. Dodatočná suma vyplatená zamestnávateľom vo výške (16,37 EUR - 2,40 EUR =) 13,97 EUR je zdaniteľná paušálne vo výške 25% (§ 40 ods. 2 veta prvá č. 4 EStG) alebo jednotlivo. |
Dodatočné platby zamestnanca sa však musia odpočítať od zníženia sumy jedla, za ktoré zamestnanec platí odmenu.
zvyšných na prvý deň seminára je 7,40 EUR
2. seminárny deň (= deň odchodu) zľava 12,00 €: raňajky - 4,80 € obed - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
Nie je možné kompenzovať preplatky zamestnanca zníženiami o ďalšie stravné
zvyšných na prvý deň seminára je 7,40 EUR
2. seminárny deň (= deň odchodu) zľava 12,00 €: raňajky - 4,80 € obed - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
| Ak zamestnanec dostane jedlo z podnetu zamestnávateľa pri vykonávaní externej činnosti, ktorého cena (vrátane dane z obratu) presahuje 60 EUR, možno predpokladať jedlo za odmenu. Odmena za stravu je vždy a bez ohľadu na to, či si zamestnanec môže nárokovať stravné, pričom skutočná cena je mzda. |
Ak sa má jedlo považovať za jedlo za odmenu počas externej činnosti, môže zamestnanec požadovať neznížený príspevok na stravovanie.
| Dotácie oslobodené od dane, vrátane paušálnych súm oslobodených od dane za ďalšie jedlá, musia byť zaznamenané v súlade s oddielom 4 ods. 2 LStDV. |
V tejto súvislosti je potrebné poznamenať, že limit 40 EUR naďalej platí pre účasť na pracovnom obede pri príležitosti alebo počas mimoriadneho pracovného zaradenia (R 19.6, odsek 2, odsek 2 LStR) a že prekročenie tohto limitu je tiež večerou za odmenu.
Ďalšie príklady fakturácie, najmä pokiaľ ide o poskytovanie stravy na trojdňových pokročilých vzdelávacích podujatiach, pre ktoré má byť príspevok na stravu pre medzideň stanovený na 24 EUR, nájdete v liste BMF z 30.9.2013 (BStBl. I s. 1279).