Jedlo; Pije 7% alebo 19%; Zákon o daniach z potravín; je komplikovaný; Hotelové a gastro tipy
Správny výpočet dane z obratu predstavuje pre mnohých reštaurátorov nasledujúce problémy:
Existuje daň z predaja vo výške 7% alebo 19% z predaja potravín a nápojov? Reštaurátori, ktorí tu robia chyby, musia v prípade daňovej kontroly počítať s vysokými splátkami alebo dokonca so stratou súhlasu svojej spoločnosti.
„Nemecké daňové právo je komplikované“
- V gastronómii to platí aj pre daň z obratu. Toto je dopravná daň, ktorú musí v plnej výške zaplatiť koncový používateľ služby. Správne vykazovanie dane z obratu je však zodpovednosťou poskytovateľov produktov a služieb. Bežná sadzba dane z obratu v Nemecku je 19%, ale na niektoré dodávky sa vzťahuje znížená sadzba dane 7%. Pretože toto zníženie sa vzťahuje aj na potraviny, musia reštaurátori zabezpečiť, aby ich IČ DPH vydržalo daňové kontroly. Dve prípadové štúdie ilustrujú, čo musíte zvážiť.
Prípadová štúdia A: Majiteľ reštaurácie
Po svojej kariére kuchára v rôznych renomovaných zariadeniach sa Jan B. rozhodol otvoriť si vlastnú reštauráciu. Vo svojej reštaurácii ponúka vynikajúcu regionálnu kuchyňu. Pôsobivé je aj nápojové menu v obchode. Okrem vody, nealkoholických nápojov, teplých nápojov, piva a vybraných vín tu nájdete aj niektoré miešané mliečne nápoje, ktoré ocenia najmä mladší hostia.
V reštaurácii Jan's na prvý pohľad nie sú žiadne otázky týkajúce sa dane z obratu. Zákonodarca stanovuje, že reštaurácie musia zaplatiť daňovým úradom celú sadzbu 19% dane z obratu. Rozhodujúcim faktorom je tu obslužný charakter ponuky, na ktorú je zameraná reštaurácia. Z pohľadu daňových úradov tu napríklad zohrávajú úlohu:
- Poskytovanie infraštruktúry podporujúcej pohostinstvo
- Podávanie jedál a nápojov
- Individuálne poradenské služby pre hostí
- Prítomnosť zamestnancov v kuchyni, obsluhe, umývaní a upratovaní.
V Janovej reštaurácii a na podobných miestach sú tieto body samozrejme uvedené úplne. Môžu sa však vyskytnúť určité výnimky z bežnej 19% dane z obratu.
Znížená sadzba dane z predaja v reštaurácii?
7% daň z obratu môže byť splatná napríklad v prípade, že hosť nekonzumuje jedlo v reštaurácii, ale objedná si ho ako jedlo so sebou alebo si ho nechá doniesť domov. Predpokladom je, aby tento hosť nevyužíval žiadne zo služieb reštaurácie a nepožadoval individuálnu radu pri výbere. Či už sú potraviny balené, udržiavané v teple alebo chladené, je pre priznanie zníženej sadzby DPH irelevantné, pretože tieto služby sú nevyhnutné pre uvedenie produktu na trh.
Ďalšou otvorenou otázkou je, či a za aké nápoje môže Jan B. vypočítať zníženú sadzbu dane z obratu.
Znížená daň z predaja nápojov?
Na nápoje sa zvyčajne vzťahuje plná sadzba dane z obratu. Z pohľadu daňových orgánov nie je ich predaj v reštauráciách doplnkovou službou pri predaji potravín, ale samostatným predajom. V prípade Jana B. však môže mať znížená sadzba dane z obratu nárok na minerálne vody a miešané mliečne nápoje uvedené na jeho karte, pretože daňové úrady očakávajú iba 7% daň z obratu za prírodnú vodu, mlieko a miešané mliečne nápoje s obsahom mlieka najmenej 74%. Prírodná voda je minerálna voda, ktorá bola balená do fliaš, ale nebola nijako upravovaná ani upravovaná. Ak bola voda vybavená umelým oxidom uhličitým alebo minerálnymi prísadami, je splatná 19% daň z obratu.
Prípadová štúdia B: Podnikateľ s nákladnými automobilmi
Potravinové vozíky sú nepostrádateľnou súčasťou modernej gastronómie. Sú prítomné na verejných priestranstvách, ale sú tiež obľúbeným variantom poskytovania jedál a nápojov hosťom na podujatiach. Katharina B. už niekoľko rokov riadi svoje nákladné auto s vášňou a veľkým osobným nasadením. Medzitým rozšírila svoje podnikanie: nákladné auto je na pevnom mieste v centre mesta. Jeho ponuka zahŕňa nápoje, polievky, občerstvenie a niektoré väčšie obedové jedlá. Druhý menší nákladný automobil predáva klobásy, steaky, hranolky a šaláty. Katharina je obzvlášť hrdá na svoju stravovaciu službu pre nákladné vozidlá, ktorú využíva na organizovanie firemných osláv. Sadzby dane z obratu musí vypočítať osobitne pre každú zo svojich ponúk:
- Nápoje, ktoré, až na uvedené výnimky, sú zdanené 19%, nie sú problémom.
- Za ponuky na „klobásový vozík“ Kathariny sa platí iba 7% daň z obratu, pretože svojim zákazníkom neponúka nijaké individuálne služby a predovšetkým žiadne sedenie. Na tomto vozidle môžu používať iba takzvané „zariadenia na dočasnú spotrebu“ - konkrétne: pult a dva vysoké stoly. Skutočnosť, že si hostia Kathariny môžu vybrať medzi jednorazovým a opakovane použiteľným riadom, nemení znížené zdanenie.
- S „obedovým autom“ Kathariny je iná situácia: pre svojich zákazníkov kúpila niekoľko stolov a sedadiel. Za jedlá od hostí, ktorí využijú túto ponuku, sa platí 19% DPH. Naproti tomu daňové úrady účtujú za predaj nákladného vozidla so sebou iba 7% daň z obratu.
- Katharina ponúka svojim zákazníkom kompletný cateringový servis na podujatiach. Poskytuje teda nielen jedlo a pitie, ale stará sa aj o prípravu bufetu, vhodnú výzdobu a individuálne poradenstvo a servis. Prináša so sebou samozrejme aj poháre, riad a príbory vysokej kvality a v dostatočnom množstve pre svoje stravovanie. Okrem toho sa vaši zamestnanci starajú o umývacie a upratovacie služby počas podujatia a po ňom. Z daňového hľadiska sa teda s potravinovým nákladným autom udalosti zaobchádza ako s reštauráciou. Katharina musí za všetky jedlá účtovať 19% daň z obratu.
Stravovacie služby so zníženou sadzbou DPH?
Znížená sadzba DPH na túto stravovaciu službu by prichádzala do úvahy, ak by Katharina dodávala svojim zákazníkom iba jedlo, ale neprevzala by pre nich žiadne ďalšie služby. Nezmení to poskytnutie tanierov, ohrievacích alebo chladiacich nádob na dodávku a prezentáciu potravín, zber a čistenie týchto nádob, ako aj individuálne rady o postupnosti jedál.
Od zníženia dane sú však oslobodené takzvané luxusné potraviny: úplná sadzba dane 19% sa vzťahuje na ustrice, morské raky atď., Aj keď sú iba dodávané. To znamená, že takéto výrobky sú v reštauráciách irelevantné, ak sú objednané so sebou alebo donáškou domov.