Náklady na ubytovanie pri domácich cestách, špeciálne problémové raňajky

Náklady na ubytovanie, ktoré zamestnancovi vzniknú pri príležitosti pracovnej cesty alebo pracovnej cesty, je možné uhradiť bez dane v preukázanej výške alebo bez individuálneho preukázania až do výšky paušálnej sumy 20,00 EUR (R 9,7 ods. 3 LStR), ak zamestnanec nemá ubytovanie. bezplatne prijaté od zamestnávateľa alebo tretej strany.

náklady

Ak zamestnávateľ neuhradí nazbierané náklady na ubytovanie obchodnému cestujúcemu alebo ich nepreplatí do výšky nezdanenej, zamestnanec má možnosť odpočítať individuálne zdokumentované náklady na ubytovanie (nie paušálnu sumu) ako výdavky na podnikanie.

Tieto cestovné náklady musia byť preukázané faktúrami. Musí byť zabezpečené, že okrem čistých nákladov na ubytovanie musia byť vo faktúrach zvlášť uvedené všetky doplnkové služby (najmä raňajky) - čistá suma aj príslušná daň z obratu. Na krátkodobý prenájom obývacích izieb a spální sa od 1. januára 2010 vzťahuje znížená sadzba dane z obratu vo výške 7% (§ 12 ods. 2 č. 11 UStG), zatiaľ čo všeobecná sadzba dane z obratu vo výške 19% sa má počítať pri raňajkách. Aby bolo možné správne určiť daň z obratu, je potrebný rozpis.

Je však povolené (list BMF z 5. marca 2010, oddiel 12.16, odsek 12 UStAE), že niektoré doplnkové služby týkajúce sa prenocovania, ako sú raňajky, využitie komunikačných sietí alebo parkovacích miest, sa zobrazia v hromadnej položke ako „poplatok za službu“ alebo „obchodný balík“ bude. Ak sa hotel rozhodne pre cenu balíka s ďalšími hotelovými službami, cena za raňajky už nie je uvedená osobitne. Náklady na raňajky je možné znížiť na 20% stravného platného v mieste ubytovania na 24 hodín (R 9.7, odsek 1 LStR 2011), t. J. V Nemecku 20% z 24,00 eur = 4,80 eura, z „obchodného miesta“ Balíček “bude odpočítaný. Ak je rezervovaná nocľah s polpenziou alebo plnou penziou, potom sa z „balíka“ môžu odpočítať raňajky s 20% a za obed alebo večeru so 40% z 24 eur = 9,60 eura (R 9,7 ods. 1 LStR 2011).

Zvyšnú časť tejto hromadnej položky je možné refundovať bez dane ako cestovné náklady (R 9,8 LStR), ak neexistuje dôvod na podozrenie, že tento „balík“ obsahuje ďalšie služby, ktoré sa za cestovné náklady neuznávajú (napríklad platená televízia, masáže).

Alternatívne je možné na raňajky použiť vecnú hodnotu v súlade so SvEV, ak nocľah a raňajky dohodol zamestnávateľ. Vecná hodnota na raňajky sa môže použiť podľa R 8.1 ods. 8 č. 2 LStR 2011, ak:

  • zamestnanec vykonáva externé práce (alebo vykonáva dvojité upratovanie),
  • zamestnávateľ určí deň a miesto stravovania,
  • jedlo (t. j. každé jednotlivé jedlo) nestojí viac ako 40 eur vrátane dane z obratu,
  • výdavky hradí zamestnávateľ na základe služobného alebo pracovného práva
  • a faktúra je vystavená zamestnávateľovi.

Toto pravidlo platí aj pre obed a večeru.

Ak raňajky, obed alebo večeru zabezpečuje zamestnávateľ, zdaniteľnou mzdou zamestnanca sú Vecná hodnota na raňajky podľa SvEV vo výške 1,63 EUR (Stav: 2014), pre Obedy a večere sú peňažnou výhodou vo výške úradnej platby v hodnote 3,00 EUR (Stav: 2014). V takom prípade nezáleží na tom, ako sú jednotlivé náklady uvedené na faktúre. Zníženie o 4,80 eura (alebo 9,60 eura) sa potom nemá robiť. Spoločnosti sa môžu samy rozhodnúť, či si zvolia platbu v naturáliách alebo zľavu.

Ak zamestnávateľ stanoví vecnú odmenu, môže si buď odpočítať peňažné plnenie prijaté z raňajok vo výške 1,63 eura ako príspevok zamestnanca pri zúčtovaní stravného, ​​alebo túto sumu vyrovnať s daňou zo mzdy.

Ak sa zamestnávateľ rozhodne znížiť hromadnú položku o náklady na raňajky v nej obsiahnuté, po odpočítaní 4,80 eura za raňajky zostáva 145,20 eura ako náklady na ubytovanie. Zamestnávateľ preplatí zamestnancovi náklady, odpočíta paušál za ďalšie výdavky na stravovanie vo výške 24 eur (= 2 x 12 eur) a odpočíta 4,80 eura za raňajky. Zamestnanec dostáva 169,20 eur (= 125 + 25 + 24 - 4,8).

Pozor! Od roku 2015 sa uplatňuje iba odpočet z paušálu za ďalšie stravovanie.

Na uľahčenie zúčtovania cestovných výdavkov je k dispozícii špeciálny softvér pre výkazy cestovných výdavkov alebo jednoduché šablóny programu Excel.