Náklady na ubytovanie pri pracovných cestách v Nemecku
Získajte prístup k Prémiový obsah z Controlling-Portal.de a Accounting-Portal.de. Aktuálne a neustále sa rozširujúce odborné články, Šablóny programu Excel a pracovné pomôcky ako aj súčasný Kontrolný denník dostanete tiež e-mailom. Tu získate prehľad nášho prémiového obsahu. Členstvo pre iba 89, - EUR Vrátane DPH. v roku! Viac informácií >>
Príjmy za ubytovanie
Zamestnanec musí preukázať všetky náklady na pracovnú cestu. Okrem čistých nákladov na ubytovanie musia byť na fakturách uvedené aj všetky doplnkové služby. Patria sem aj raňajky. Z účtov musí
- čistá suma a
- príslušná daň z obratu.
Na prenocovanie v hoteli sa v Nemecku uplatňuje sadzba dane z obratu vo výške 7%, ostatné služby sa zdaňujú 19% daň z obratu.
Dôležité! Faktúra musí byť vystavená spoločnosti. Položky ako masáže alebo platená televízia nie sú odpočítateľné z daní.
Diéty
Pri pracovných cestách patrí zamestnancovi za ďalšie stravovanie paušál. Tento paušál sa poskytuje v troch etapách, v závislosti od dĺžky pracovnej cesty:
- Od 8 hodín: 6 eur
- Od 14 hodín: 12 eur
- 24 hodín: 24 eur
Ak zamestnanec na pracovnej ceste zúčtuje príjmy za raňajky alebo stravu v reštauráciách, je potrebné tieto sumy samozrejme odpočítať z paušálnej sadzby, inak dostane zamestnanec peňažné plnenie, ktoré by bolo potrebné zdaniť.
Dôležité! Od roku 2014 bude prvá etapa vynechaná. Potom je od 8 hodín neprítomnosti na pracovisku splatných až 12 eur.
Hamburgská obchodná komora na internete varuje: Náhrada nákladov na stravovanie je v zásade oslobodená od dane z príjmu a sociálneho zabezpečenia až do výšky paušálneho poplatku za ďalšie stravovanie. V prospech zamestnanca by sa však mal dodržiavať limit pre výnimku vo výške 44 eur mesačne z § 8 ods. 2 vety 9 EStG.
V kalendárnom mesiaci však môžu výdavky na stravovanie presiahnuť paušálny limit najviac o 44 eur bez toho, aby sumy podliehali dani zo mzdy a sociálnemu poisteniu ako peňažná dávka.
Denné paušály
Ak si hotel účtuje denný paušál za ubytovanie a stravu, musí sa paušálna sadzba za stravu znížiť nasledujúcim spôsobom, aby sa určili náklady na ubytovanie:
- na raňajky o 20%
- na obed alebo na večeru po 40%
Pri dennej sadzbe v Nemecku na 24 Ђ to znamená zníženie o 4,80 Ђ na raňajky (20% z 24 Ђ) a na obed alebo večeru o 9,60 Ђ (40% z 24 Ђ).
Alternatíva: platba v naturáliách
Alternatívne môže zamestnávateľ pripísať zamestnancovi vecnú dávku v zákonnej podobe.
Príklad: Zamestnanec strávi jednu noc v hoteli na dvojdňovej pracovnej ceste. Raňajky boli zahrnuté v cene. V takom prípade sa stravné nemusí nevyhnutne znižovať. Poskytnuté raňajky sa v prípade ocenenia v naturálnej hodnote pripočítajú na mzdový účet v hodnote 1,60 eura a na tejto úrovni podliehajú dani zo mzdy a sociálnemu poisteniu. Ak sa suma 1,60 eura odpočíta alebo zrazí z preplateného stravného, alebo ak zamestnanec túto sumu vyplatí zamestnávateľovi, daňové povinnosti a povinnosti v oblasti sociálneho zabezpečenia sú úplne vylúčené.