Podmienky uplatňovania dane z príjmu mikropodnikov
„SRL s mikro režimom od 1. 2. 2017 a s obratom k 31. 12. 2017 vo výške 86 8 409 lei a k 31. 12. 2018 vo výške 1 041 672 lei, teda necelých 1 000 000 eur a s dvoma zamestnancami v režime 2 a 4 hodiny, spolu 6 hodín/deň, uskutočnili transakciu predaja nehnuteľností, haly, ktorá priniesla príjem 750 000 eur. Spoločnosť očakáva, že do konca roka predá ďalší investičný majetok, takže obrat bude viac ako 1 milión eur Ako vypočítať zaťaženie daňou z príjmu k 30.06.2019 Ak by spoločnosť mala od 1.06.2019 zamestnancov 8 hodín denne, mohla vypočítať daň ako 1% z čísla "V kvartáli, v ktorom je prekročený obrat 1 000 000 eur, spoločnosť začína počítať daň zo zisku alebo až od 01.01.2020? Prepočítava sa daň z príjmu ako daň zo zisku od začiatku roka 2019?"
Odpoveď špecialistu
Mikropodnik je podľa ustanovení čl. 47 zákona č. 227/2015 o fiškálnom kódexe s následnými novelami rumunský právny subjekt založený podľa zákona o obchodných spoločnostiach č. 31/1990, opätovne zverejnené, s následnými zmenami a doplneniami, ktoré musia počnúc rokom 2018 kumulatívne spĺňať 31. decembra predchádzajúceho fiškálneho roka tieto podmienky:
- realizované príjmy, ktoré nepresiahli ekvivalent v lei 1 000 000 eur. Výmenný kurz na určenie ekvivalentu eura je ten, ktorý je platný na konci finančného roka.
- jej základné imanie nie je vo vlastníctve štátu a miestnych orgánov;
- nie je v súlade so zákonom v rozpustení, po ktorom nasleduje likvidácia, zapísaný v obchodnom registri alebo na súdoch.
Podľa čl. 51 ods. (1) zákona č. 227/2015 o fiškálnom zákonníku, s následnými zmenami a doplneniami, sadzby dane z príjmu mikropodnikov sú:
• 1% pre mikropodniky, ktoré majú jedného alebo viacerých zamestnancov;
Postupy účtovania pre spoločnosti - USB kľúč
Spravodaj účtovníka
Vyhlásenie 394 Transakcie s pridruženými osobami
Zamestnancom sa na účely tohto článku rozumie osoba zamestnaná na základe individuálnej pracovnej zmluvy na plný úväzok podľa zákona č. 53/2003 - Zákonník práce, publikovaný v znení neskorších zmien a doplnení. Podmienka sa považuje za splnenú aj v prípade mikropodnikov, ktoré:
a) mať osoby zamestnané na základe individuálnej pracovnej zmluvy na čiastočný úväzok, ak súčet podielov na čiastočný úväzok v nich uvedených predstavuje ekvivalent celej normy;
b) majú uzatvorené administratívne alebo mandátne zmluvy podľa zákona v prípade, že ich odmena je najmenej na úrovni minimálneho hrubého základného platu v krajine zaručenej výplatou.
Preto dňa 30.06.2019 za podmienok dosiahnutia celkového príjmu 750 000 eur (teda pod 1 000 000 eur) zostáva spoločnosť platiteľom dane z príjmu mikropodniku a bude daň počítať s prihliadnutím na kumulatívne výnosy od začiatku roka. Podľa článku 51 daňového zákonníka bude sadzba dane 3%, pretože máte dvoch zamestnancov na čiastočný úväzok, celkovo 6 hodín/deň, a nie zamestnanca na plný úväzok 8 hodín/deň.
Podľa ods. (5) a ods. (6) článku 51 KF, v prípade, že sa počas fiškálneho roka zmení počet zamestnancov, sadzby dane uvedené v ods. (1) sa použije zodpovedajúcim spôsobom, počnúc štvrťrokom, v ktorom došlo k zmene, podľa zákona.
Ak sa teda počas štvrťroka zmení počet zamestnancov v tom zmysle, že ich zamestnáte na základe individuálnej pracovnej zmluvy na plný úväzok 8 hodín/deň, podmienka týkajúca sa zamestnancov je splnená na konci druhého štvrťroka 2019, takže môžete uplatniť kvótu 1% daň. Sadzba 1% sa bude uplatňovať na celé obdobie, v ktorom bude mať zamestnanca na plný úväzok, alebo viac so zlomkami na čiastočný úväzok, ktoré spolu predstavujú ekvivalent zamestnanca na plný úväzok.
Na záver, mikropodnik uplatní kvótu 1% uvedenú v čl. 51 ods. (1) lit. a) daňového zákonníka počnúc štvrťrokom, v ktorom si osoba na plný úväzok alebo viac osôb s individuálnou pracovnou zmluvou na kratší pracovný čas najíma individuálnu pracovnú zmluvu na dobu neurčitú alebo na dobu určitú najmenej na 12 mesiacov, ak súčet zlomkov normy, ktoré sú v nich uvedené, predstavuje ekvivalent celej normy.
Podľa ustanovení čl. 52 ods. 1 fiškálneho zákonníka, ak počas fiškálneho roka vytvorí mikropodnik príjmy vyššie ako 1 000 000 eur, dlhuje daň zo zisku počnúc štvrťrokom, v ktorom bola táto hranica prekročená.
Fiškálny limit uvedený v odseku 1 sa overuje na základe kumulatívne zaregistrovaných výnosov od začiatku fiškálneho roka. Výmenný kurz na určenie ekvivalentu eura je ten, ktorý je platný na konci predchádzajúceho finančného roka.
Výpočet a platba dane zo zisku mikropodnikmi, na ktoré sa vzťahujú ustanovenia par. (1) sa vykoná s prihliadnutím na príjmy a výdavky realizované počnúc príslušným štvrťrokom.
Podľa ustanovení čl. 55 ods. (1) daňového zákonníka, právnické osoby, ktoré sú založené počas fiškálneho roka, ako aj mikropodniky, na ktoré sa vzťahujú ustanovenia čl. 52 oznamuje príslušným fiškálnym orgánom žiadosť/výstup z daňového systému o príjmoch mikropodnikov v súlade s ustanoveniami daňového poriadku. Lehota je 15 dní od dátumu splnenia podmienok. Pre zmenu fiškálneho vektora bude vyhlásenie 010 predložené pri pokladni alebo 700 online.
Odpoveď poskytli špecialisti portálu fiškálnych kódov, špecializovaného konzultačného projektu značky Rentrop & Straton.