Pohostinstvo - správne zarezervujte náklady na pohostenie

Čo sú výdavky na zábavu?

Náklady na pohostenie sa chápu ako ponuka a konzumácia jedál, nápojov a luxusných jedál. V popredí musí byť jednoznačne spotreba.

Príklad: Podnikateľ pozýva obchodných partnerov na večeru. Od dane si môže odpočítať 70 percent nákladov na jedlo. Na druhej strane si môže z dane zaplatenej na vstupe odpočítať daň z obratu, ktorú vykazuje reštaurácia. Rozhodol o tom Federálny daňový súd (BFH) (rozsudok BFH z 10. februára 2005 V R 76/03).

Tieto pravidlá sa nevzťahujú iba na samotné jedlo a na víno, ktoré sa k nemu podáva. Cigareta po večeri je tiež jednou z nákladov na zábavu. Náklady na zábavu zahŕňajú aj sumy, ktoré so zábavou nevyhnutne súvisia: napríklad tipy alebo poplatky za šatňu. Tieto sumy však musia byť v podriadenom vzťahu k celkovým nákladom na zábavu.

Čo sú primerané náklady na zábavu?

Zákonodarca bohužiaľ presne nevyčísľuje, ktoré náklady na zábavu sa považujú za primerané a ktoré nie. Daňový úrad rozhodne na základe usmernení o dani z príjmu (R 4.10 EStR):

Zvyčajné v odbore a porovnateľných spoločnostiach,
Veľkosť spoločnosti,
Tržby a zisky,
Dôležitosť reprezentačného úsilia pre obchodný úspech.

Ako vodítko môžeme predpokladať: Ak podnikateľ a jeho obchodní partneri pôjdu po večeri do kasína alebo nočného klubu, zostanú im náklady.

Čo nespadá pod výdavky na zábavu?

Nie všetky ponúkané jedlá a nápoje sa považujú za výdavky na zábavu. Podnikateľ si môže plne odpočítať pečivo na stretnutí ako obchodný náklad.

Príklad: Spoločnosť pozýva obchodných partnerov na stretnutie. Ľudia sa rozprávajú pri káve a pečive. Akt zdvorilosti, ktorého náklady si hostiteľ môže v plnej výške odpočítať ako obchodný náklad. Na záver toasty s pohárom šampanského. Tiež akt zdvorilosti - a samozrejme plne odpočítateľný. Daňový úrad dokonca uznáva drahé šampanské ako pozornosť. Ak však hostiteľ podáva klobásy, tieto spadajú pod náklady na pohostenie.

Ochutnávka nákladov nie je ani ochutnávkou výrobkov alebo tovaru v spoločnosti, u zákazníka, u sprostredkovateľa alebo na veľtrhoch. Pretože existuje priama súvislosť s predajom výrobkov, sú to výdavky na reklamu. Náklady na to je možné odpočítať ako obchodné náklady bez obmedzenia. Môže sa však ponúkať iba produkt.

Príklad: Vinár vás pozýva na ochutnávku vín. Víno si samozrejme môže plne odpočítať ako výdavky na reklamu. To platí aj pre kúsok chleba s vínom, ktorý je plne odpočítateľný z dane ako darček. Ak však vinár ponúka svojim hosťom malé jedlo, sú to náklady na zábavu.

To, či náklady na socializáciu sú alebo nie sú zábava, závisí viac od príležitosti udalosti ako od nákladov. Svoju úlohu zohráva aj umiestnenie. Tí, ktorí zabávajú obchodných priateľov vo vlastnom dome alebo byte, si to nemôžu odpočítať ako výdavky na zábavu.

Čo sa považuje za príležitosť zábavy?

Daňové zákony rozlišujú medzi obchodnými a prevádzkovými príležitosťami, pokiaľ ide o náklady na zábavu. Stravovanie pre obchodných partnerov súvisí s podnikaním. Ak zamestnávateľ zabáva zamestnancov spoločnosti, je to firemná akcia.

To je dôležité pre daňovú odpočítateľnosť. Spoločnosť môže z prevádzkových dôvodov odpočítať 100 percent z dane na náklady na zábavu. Náklady na stravovanie z obchodných dôvodov možno požadovať iba do výšky 70 percent.

Za pohostenie sa z firemných dôvodov považujú aj firemné oslavy alebo pohostenie v rámci kurzov pre zamestnancov. Pozor: Hostiteľská spoločnosť môže z prevádzkových dôvodov obsluhovať iba svojich zamestnancov. Aj zábava zamestnancov spoločnosti pridruženej k právu spoločností sa považuje za obchodnú príležitosť.

Ktoré nariadenie sa vzťahuje na zmiešané výdavky?

Ak sa na udalosti zúčastnia nezúčastnené súkromné osoby, prestane existovať čisto obchodný alebo prevádzkový dôvod. Daňové úrady tak pridali zábavu do oblasti súkromného života a odmietli odpočítanie dane. Daňový zákon nestanovil rozdelenie nákladov. V roku 2009 Federálny daňový súd zrušil zákaz distribúcie (BFH GrS 1/06). Federálne ministerstvo financií reagovalo na rozsudok z roku 2010 a zmenilo zdaňovanie (list BMF zo 6. júla 2010 - IV C 3 - S 2227/07/100003: 002):

Rozdelenie výdavkov je možné iba vtedy, ak daňovník podrobne predložil a preukázal prevádzkový alebo odborný dôvod. Ak existujú vážne pochybnosti o prevádzkovej alebo odbornej (čiastočnej) príčine výdavkov, nie je možné zohľadniť odpočet výdavkov iba z tohto dôvodu.
Rozdelenie výdavkov vzniknutých zmiešaným spôsobom musí byť založené na stupnici náhodných príspevkov na základe objektívnych kritérií. Ak je spoľahlivé rozdelenie možné len s neprimeraným úsilím, rozdelenie sa vykoná odhadom. Ak neexistuje vhodný základ pre ocenenie alebo ak sú stimulačné príspevky neoddeliteľné, náklady sa považujú za vynaložené súkromne.

Napríklad ktokoľvek, kto pozýva obchodných partnerov alebo zamestnancov v sprievode súkromných osôb, by mal mať dobrý dôvod na uskutočnenie akcie. Hostiteľ by si mal navyše vopred naplánovať, ako bude od seba neskôr oddeľovať profesionálne a súkromné časti.

Ako by si mal človek odpočítať výdavky na zábavu od dane?

Aby bolo možné odpočítať náklady od dane, musia byť priložené príslušné účty za reštauráciu. Účty musia spĺňať nasledujúce podmienky:

Stroj vytvorený registračnou pokladňou
Miesto konania
dátum
Počet účastníkov
Dôvod pohostinnosti
Náklady na pohostenie
Podpis hostiteľa

V prípade, že je suma na faktúre vyššia ako 150 eur, musí hostinský uviesť na faktúre meno a adresu hostiteľa a podrobný zoznam všetkých potravín konzumovaných. Náklady na zábavu je potrebné zaúčtovať na samostatný účet.

Ak požadované informácie nie sú uvedené na faktúre, hostiteľ musí priložiť chýbajúce informácie v samostatnom dokumente. Faktúra a dokument by mali v ideálnom prípade obsahovať poznámky vysvetľujúce, že tieto dva dokumenty patria k sebe, radí daňová poradenská firma Dr. Jost a kolegovia. Tento postup sa vzťahuje na odpočet nákladov na zábavu ako výdavkov na podnikanie. Na odpočet dane na vstupe postačujú informácie „jedlo a nápoje“ a suma faktúry (ďalší príspevok k požiadavkám na potvrdenie o pohostinstve).

Ak náklady na pohostenie vzniknú z dôvodov spoločnosti, zamestnávateľ by to mal odôvodniť. To sa dá dosiahnuť napríklad prostredníctvom programu schôdze alebo tematického plánu interného seminára. Je dôležité, aby zamestnávateľ jasne uviedol, že zábava nebola založená na pracovnej príležitosti.

Nebezpečenstvo! Len čo účastník zábavy nie je zamestnancom vlastnej spoločnosti, už neexistuje žiadny prevádzkový dôvod. Aj keby všetci ostatní účastníci boli zamestnancami.

Zamestnávateľ musí navyše objasniť, že jedlo sa zakladalo na mimoriadnej príležitosti. Pohostinnosť pre zamestnancov sa spravidla považuje za úspech v oblasti miezd. V takom prípade vznikne mzdová daň a sociálne zabezpečenie, ak náklady na zábavu presiahnu 44 eur na zamestnanca, varuje finančník Volker Hartmann na webe vydavateľstva Dashцfer.

Predpisy pre zamestnancov

Zamestnanci spravidla nemajú možnosť odpočítať si náklady na akciu, napríklad za oslavu povýšenia. Vzhľadom na rozhodnutia BFH (Az. VI R 25/03, VI R 52/03) je to teraz za určitých okolností možné. Zamestnanec môže napríklad odpočítať náklady na zábavu pre podriadených zamestnancov, ak majú na výkon zamestnanca vplyv súvisiaci s výkonom. 70 percent nákladov na zábavu obchodných priateľov možno odpočítať z výdavkov na podnikanie, ak ich zamestnávateľ nepreplatil.