Pohostinstvo - tlač
Ak zamestnávateľ zabaví svojho zamestnanca pri príležitosti odbornej činnosti, nie je oslobodené od dane pri stravovaní poskytovanom počas profesionálneho cestovania. Zamestnanec však musí akceptovať zníženie stravného. [5]
Ak celková hodnota potravín a nápojov poskytovaných priamo alebo nepriamo zamestnávateľom nepresahuje 60 EUR, je to obvyklá zábava. V prípade zamestnanca sa výsledné peňažné plnenie nezdaňuje, ak si zamestnanec môže nárokovať stravné ako výdavky spojené s príjmom služobnej cesty. [6] Zároveň platí denné zníženie odpočtu obchodných výdavkov na ďalšie stravovanie, ak je zamestnancovi zabezpečené jedlo pri príležitosti alebo počas externej činnosti zamestnávateľom alebo na jeho žiadosť treťou osobou.
Zníženie je vo výške
- 20% z denného paušálu na raňajky resp.
- 40% denného paušálu na obed alebo večeru.
Zníženie je založené na príspevku na celé jedlo, ktorý sa vzťahuje na príslušné miesto v prípade neprítomnosti 24 hodín. [7] Suma zníženia sa zvyšuje v dôsledku zvýšenia stravného od roku 2020. [8]
V prípade zábavy zamestnávateľov v Nemecku je suma zníženia zodpovedajúcim spôsobom
- 5,60 EUR (do 2019: 4,80 EUR) za raňajky resp.
- 11,20 EUR (do roku 2019: 9,60 EUR) na obed alebo večeru.
Aj keď je hodnota jedla nižšia, musí sa vykonať úplné zníženie (5,60 EUR alebo 11,20 EUR). [9]
Občerstvenie alebo občerstvenie poskytnuté zamestnávateľom (napr. Sendviče, koláče, ovocie), ktoré sa podáva počas externej činnosti, môže byť tiež jedlom a môže viesť k zníženiu stravného. Na otázku, či sa poskytujú raňajky, obed alebo večera, nie je pevne stanovený časový limit. Meradlom je, či poskytnutá potravina nahrádza jedlo, ktoré sa zvyčajne konzumuje v zodpovedajúcom čase.
Dôležité
Jedlá v lietadle
Medzi jedlá poskytované zamestnávateľom patrí aj B. Jedlá ponúkané bezplatne v lietadle, ak je faktúra za prepravný lístok vystavená zamestnávateľovi a exkluzívna prepravná služba nie je istá z dôvodu zvolenej prepravnej tarify. Predpokladom je, aby sa v lietadle zabezpečovali raňajky, obedy alebo večere.
Občerstvenie poskytované na lety na krátke vzdialenosti neprináša nijaké zníženie daňových výdavkov na jedlo, pretože hranolky, praclíky, müsli alebo čokoládové tyčinky nie sú jedlom.
Ktokoľvek, kto si za svoju cestu vyberie nízkonákladovú letenku, bude aj naďalej na bezpečnej strane bez ďalšej kontroly a nemusí robiť nijaké zľavy. [10]
2.2.2 Schválenie oficiálnych nepeňažných výhod
Ak zamestnanec nemá nárok na žiadne ďalšie výdavky na stravovanie za odbornú externú činnosť, pretože on
- nie je dosiahnutý 8-hodinový limit resp
- pri dlhodobejších zákazkách bola prekročená 3-mesačná lehota,
a ak je vylúčené zníženie odpočtu výdavkov zamestnanca súvisiaceho s príjmom, zdaňuje sa stravovanie poskytované zamestnávateľom bezplatne alebo za znížené ceny do celkovej hodnoty 60 eur. To isté platí, ak zamestnávateľ nevedie záznamy o cestovných nákladoch svojich zamestnancov. Peňažná dávka zvyčajného jedla musí byť porovnaná s oficiálnou platbou v naturáliách (2020: 1,80 EUR za raňajky alebo 3,40 EUR za obed a večeru). Oceňovanie skutočnými nákladmi nie je povolené. Možnosť hodnotenia, o ktorej rozhodol BFH [11], je zastaraná. To znamená, že sa neuplatňuje limit na výnimku vo výške 44 EUR.
Praktický tip
Paušálna možnosť zdanenia nepeňažných výhod
V prípade zdanenia oficiálnymi nepeňažnými výhodami (stravné do 60 EUR) môže zamestnávateľ platiť daň zo mzdy pevnou paušálnou sadzbou 25% bez príspevkov na sociálne zabezpečenie. [12] Príspevky na stravu možno tiež zdaňovať paušálne. [13] Pri výpočte možnej paušálnej sumy nie je z dôvodu zjednodušenia zahrnutá redukcia na bezplatné stravovanie zamestnávateľom.
2.2.3 Osvedčenie veľkého písmena M
Dôležité
Od roku 2019 musí byť uvedené veľké písmeno M.
Na prechodné obdobie existovala výnimka z požiadavky na certifikáciu veľkým písmenom M, ak daňový úrad stálej prevádzkarne povolil samostatné zaznamenávanie refundácií cestovných výdavkov bez dane mimo mzdového účtu. Prechodné nariadenie pre vzdanie sa osvedčenia s veľkým písmenom M platilo do 31. decembra 2018. [14] Najmä zamestnávatelia so samostatnou účtovnou kanceláriou cestovných výdavkov boli oslobodení od povinnosti zaznamenávať a osvedčovať a veľké písmeno M im stačí osvedčiť iba dobrovoľne s príslušnou výnimkou.
Pre obdobia výplaty miezd od 1. januára 2019 neplatí výnimka z osvedčenia s veľkým písmenom M, a to ani pre zamestnávateľov so samostatnou účtovnou kanceláriou cestovných výdavkov. Veľké písmeno M musí byť zaznamenané na mzdovom účte pre obvyklú zábavu zamestnávateľa a uvedené v potvrdení o dani z príjmu. [15]