Potvrdenie o pohostinstve - Ako získať odpočítateľnú položku po odpočítaní dane z ubytovania

Prísne dôkazné povinnosti pre hostiteľa

Daňový právnik a absolvent podnikania Udo Reuß je zodpovedný za daňové otázky vo Finanztip. Predtým pracoval v rôznych obchodných a odborných vydavateľstvách, ako sú Handelsblatt, F.A.Z.-Verlagsgruppe, Haufe-Lexware a Vogel Business Media - z toho 14 rokov ako šéfredaktor odborných časopisov. Príslušné rozsudky pre sporiteľov daní vyvodzuje z komplexného daňového zákona.

Existujú veľmi prísne povinnosti týkajúce sa poskytnutia dôkazov a dokumentácie vzťahujúcej sa na náklady na zábavu.
Účelom zábavy je iba jedna z vecí, ktoré musíte zdokumentovať. Budete tiež potrebovať príjmový pokladničný doklad z reštaurácie, v ktorej sú uvedené skonzumované jedlá a nápoje.
V každom prípade musia byť náklady profesionálne alebo prevádzkové.
Ako konkrétny účel zábavy môžu samostatne zárobkovo činné osoby menovať napríklad začatie podnikania s novým zákazníkom alebo uzavretie zmluvy.
Na druhej strane je pre zamestnancov oveľa ťažšie dosiahnuť dôveryhodnosť profesionálneho dôvodu.
Ak daňový úrad uzná výdavky, môžete si z nich odpočítať iba 70 percent ako výdavky na podnikanie alebo výdavky na podnikanie.

V tejto príručke

Spoločné stravovanie a náklady ako odborne vyvolaný Odpočítanie daní - to nie je také ľahké. Pretože návšteva reštaurácie sa vždy dotýka oblasti súkromného života, skontrolovať daňových úradníkov takéto náklady dôkladne a často ich zrušia. Môže sa to ľahko stať, pretože musíte splniť veľa požiadaviek na odpočítanie dane.

30 percent nákladov nie je odpočítateľných

Výdavky na obchodné alebo profesionálne stravovanie iných ľudí sa považujú za náklady na zábavu. Ide hlavne o stravovanie a pitie v reštauráciách. Iba 70 percent primeraných výdavkov je odpočítateľných ako prevádzkové náklady alebo výdavky na reklamu. Platitelia DPH si však za to môžu odpočítať celú daň na vstupe.

Obmedzenie odpočtu je upravené v § 4 ods. 5 čísle 2 zákona o dani z príjmov. Tam sú tiež stanovené podrobné požiadavky a požiadavky na dokumentáciu. Dôvod, prečo sa 30 percent nákladov považuje za súkromné, je ten, že hostiteľ ušetrí súkromné náklady na svoju vlastnú domácnosť návštevou reštaurácie. Nakoniec s vami jedáva.

Pomocník pri daňovom priznaní

Tieto príručky vám pomôžu s daňovým priznaním: daňové priznanie, daňový softvér, združenia pomoci s daňou z príjmu, daňoví poradcovia, Elster, vyhľadávanie dokumentov
Daňové tipy a pokyny na vyplnenie daňového priznania za rok 2019 sú k dispozícii v bezplatnej 20-stranovej elektronickej knihe.

To musíte dokázať

Spravidla svojich hostí zabávate v reštaurácii. Budete potrebovať strojový doklad z reštaurácie. Mali by ste zvážiť nasledujúce body.

Všetky spotrebované jedlá a nápoje musia byť uvedené na príjmovom doklade s individuálnymi a celkovými cenami.
Na zadnej strane potvrdenky zvyčajne nájdete pole, v ktorom môžete pomenovať príležitosť pohostinstva a ľudí, ktorým sa podáva.
Túto faktúru musíte podpísať s dátumom.
Tieto informácie musia byť poskytnuté promptne, t. J. Asi do desiatich dní.
Ak nemáte vytlačenú gastronomickú faktúru, musíte písomne zdokumentovať miesto, deň, účastníkov a príležitosti zábavy, ako aj výšku výdavkov.

V zásade existujú trochu miernejšie povinnosti týkajúce sa poskytovania dôkazov o faktúrach s malými sumami do 150 eur. V prípade potvrdeniek presahujúcich túto sumu by ste si mali nechať vyhotoviť faktúru, v ktorej budete uvedený ako hostiteľ.

Preukázať profesionálny dôvod

Dôvodom zábavy je iba obchodný alebo profesionálny účel. Daňový úrad pravdepodobne odmieta stručné formulácie ako „pracovný obed“ alebo „informačný rozhovor“. V tomto okamihu musíte byť konkrétnejší a zabezpečiť dôveryhodnosť obchodného prostredia zábavy.

Ak na potvrdení chýba iba jedna z vyššie požadovaných informácií, daňový úrad môže odmietnuť odpočítanie dane.

Zamestnanci môžu mať aj výdavky na zábavu

Podnikatelia sa musia postarať o svoje vlastné tržby a zisky. Je preto pochopiteľné, že títo obchodní priatelia vás pozývajú na večeru, aby ste v príjemnej atmosfére rokovali o zmluvách.

V prípade zamestnancov musí byť pre odpočet dane rozhodujúci aj profesionálny dôvod zábavy. Terénni pracovníci, ktorí dostávajú provízie, alebo manažéri, ktorí sú odmeňovaní na základe úspechu, môžu ľahšie dokázať takéto príležitosti.

Promočné akcie, svadby, narodeniny a narodeniny sa považujú za súkromné dôvody osláv. Až donedávna bolo krištáľovo čisté pravidlo, že náklady na takéto oslavy patria do súkromnej sféry, a preto nie sú odpočítateľné - aj keď to oslavujete s kolegami.

Túto jasnosť teraz spochybňujú tri rozsudky súdu: V obidvoch prípadoch sudcovia umožnili daňovým poplatníkom požadovať zábavu pre daňové účely. V jednom prípade boli veľké narodeniny - okrem profesionálnej príležitosti - pozadím slávnosti. V druhom prípade manažér oslavoval svoje narodeniny výhradne s (bývalými) zamestnancami. V obidvoch prípadoch si mohli daňovníci uplatniť výdavky spojené s príjmom. V treťom prípade federálny daňový súd potvrdil reklamné náklady na výročie služby.

Prípad 1: Oslava narodenín a vymenovanie daňového poradcu

Prvý prípad sa týkal daňového poradcu, ktorý využil svoje oficiálne vymenovanie a svoje 30. narodeniny ako príležitosť na oslavu spolu so 46 kolegami z jeho právnickej firmy a 53 priateľmi a rodinou v prenajatej radnici. Preukázal to na základe zoznamu účastníkov, ktorý predložil daňovému úradu.

Federálny daňový súd (BFH) uznal profesionálny dôvod nákladov na zábavu svojich kolegov (rozsudok z 8. júla 2015, Az. VI R 46/14). Celkové náklady možno rozdeliť na súkromnú a profesionálnu časť. V súlade s tým môžu náklady na zábavu pre kolegov predstavovať náklady na reklamu. BFH však stanovil ako nevyhnutný predpoklad, že pozvánky sa vydávajú podľa abstraktných kritérií týkajúcich sa zamestnania, napríklad ak sa týkajú všetkých zamestnancov oddelenia alebo právnickej firmy.

Prípad 2: narodeniny

Toto rozhodnutie bolo rozhodujúce pre ďalšie rozhodnutie Finančného súdu pre Porýnie-Falcko (12. novembra 2015, Az. 6 K 1868/13, sťažnosť na neprijatie podaná na Federálny daňový súd: Az. VI B 131/15). Tento súd tiež umožnil daňovníkovi odpočítať náklady na okrúhle narodeniny ako výdavky na podnikanie. V prípade, že išlo o konateľa, ktorý mal pozvať iba (bývalých) zamestnancov a predsedu dozornej rady na oslavu v priestoroch spoločnosti. Náklady sa udržali v rozumných medziach na úrovni 35 eur na osobu. Okrem toho konateľ usporiadal ďalšie súkromné narodeninové oslavy.

Daňový súd dospel k záveru, že náklady na slávnosť v profesionálnom prostredí sú reklamné náklady. Skutočná príležitosť je súkromná, ale celkový obraz hovorí pre profesionálnu príležitosť. Oslavou prispel výkonný riaditeľ k dobrej pracovnej atmosfére. Krátko nato by sa malo rozhodnúť, či sa jeho zmluva predĺži. Týmto opatrením si nakoniec zabezpečil príjem.

Zodpovedný daňový úrad však podal sťažnosť na neprijatie na Federálny daňový súd, ktorý o ňom musí rozhodnúť teraz. Štátny daňový úrad Porýnie-Falcko oznámil, že daňové úrady tohto štátu neuznajú nič, kým najvyšší súd nevyjasní tento rozsudok.

Prípad 3: Výročie služby

Ale táto judikatúra ohľaduplná k daňovým poplatníkom bola teraz konsolidovaná, ako ukazuje rozsudok BFH z 20. januára 2016 (Az. VI R 24/15). Daňový úradník, ktorý oslávil svoje 40. výročie so svojimi kolegami na daňovom úrade, žaloval.

Pozval všetkých kolegov e-mailom a bolo mu dovolené odpočítať objednané nápoje a občerstvenie, ktoré si objednal a zaplatil ako výdavky na reklamu. Pretože výročie služby je udalosťou súvisiacou s prácou, BFH to určila.

Výdavky na to môžu takmer výlučne súvisieť s podnikaním, ak zamestnanec spĺňa nasledujúce požiadavky:

Zamestnanec koná ako hostiteľ a určuje zoznam hostí.
Pretože hranice medzi kolegami a súkromnými priateľmi môžu byť plynulé, obchodní hostia by nemali byť pozvaní jednotlivo, ale podľa abstraktného kritéria: napríklad všetci kolegovia, celé oddelenie, všetci obchodní zástupcovia, starší občania alebo stážisti spoločnosti atď.
Oslava by sa mala konať v priestoroch zamestnávateľa, ideálne však aspoň v časti alebo na okraji riadneho pracovného času, napríklad neskoro popoludní počas týždňa alebo počas obedňajšej prestávky.
Pokiaľ ide o úsilie, malo by sa udržiavať v obvyklom rámci. Nápoj so šampanským a víno s predjedlami sú rozhodne v cene.
Odlíšenie od výdavkov na reprezentáciu: Každý, kto pozve príbuzných, osobných priateľov, členov verejného života, ako sú starostovia, mestskí poslanci, novinári, musí vedieť, že patria do súkromného sektoru, a môže proti uvedenému pozvaniu na profesionálnu príležitosť aspoň čiastočne namietať. Odpočítateľná je aspoň časť nákladov, ktorá sa dá pripísať obchodným hosťom.

Príležitosť slávnosti je iba jedným z niekoľkých kritérií. O tom, či a do akej miery sú náklady na reklamu odpočítateľné, rozhoduje celkový obraz.

Tipy sú tiež odpočítateľné

Môžete tiež nechať tipy. Ste v bezpečí, keď servisný personál potvrdí prepitné prijaté na doklade. Ak ide o bežný príplatok, postačí, ak si všimnete prepitné zaplatené ručne.