Pravidlo 1 percenta

Ak sa rozhodnete pre paušálnu metódu 1%, zamestnanec platí mesačné dane za súkromné cesty 1% paušálna sadzba z novej brutto katalógovej ceny automobilu (vrátane dane z obratu) - bez ohľadu na vek vozidla. Táto výhoda predstavuje spolu 12% katalógovej ceny ročne.

Stiahnutie zadarmo

Katalógová cena musí byť zaokrúhlená nadol na celých sto eur Maloobchodná cena výrobcu v čase prvej registrácie. Okrem toho existujú náklady na všetky špeciálne vybavenie s výnimkou nákladov na registráciu a nákladov na ďalšie zimné pneumatiky vrátane ráfikov.

Poznámka: Do katalógovej ceny musia byť zahrnuté aj náklady na navigačné zariadenie nainštalované vo výrobe, a tým zvýšiť peňažný prínos.

Katalógová cena sa nemôže znížiť o zľavy, ktoré zamestnávateľ získal pri nákupe. Platí to aj pre spätne dovezené automobily Ojazdené a leasingové vozidlá. Najmä v prípade starých vozidiel to vedie k „skreslenému“ zdaneniu, pretože vozidlo má v čase používania zvyčajne hodnotu iba zlomku svojej predchádzajúcej kúpnej ceny.

Náklady na navigačné zariadenia a porovnateľné príslušenstvo, ktoré iba dovybavený nemusia byť zahrnuté v brutto katalógovej cene. Rozhodujúca je katalógová cena a stav automobilu pri jeho prvej registrácii.

Ak sa použije metóda 1%, všetky Súkromné výlety zamestnanca - vrátane víkendových a prázdninových ciest.

BFH objasnil, že na uznanie daňového zvýhodnenia už nie je dôležité, či a v akom rozsahu zamestnanec používa svoje služobné vozidlo naozaj súkromne používa. Pretože podľa argumentácie BFH si zamestnanec šetrí náklady na vedenie súkromného vozidla, aj keď ho súkromne nepoužíva (rozsudok z 21.03.2013 - VI R 31/10).

Poznámka: Kľúčovým bodom pre zdanenie výhody pri súkromnom použití je teda otázka, či zamestnávateľ dá zamestnancovi služobné vozidlo na súkromné použitie vľavo Má. Toto užívacie právo musí vyplývať z predpisov o pracovnej zmluve alebo z implicitnej dohody o používaní. Len čo je povolené súkromné použitie, zamestnanec musí zaplatiť daň z peňažného plnenia. Zamestnávatelia a zamestnanci by si preto mali jeden vziať Úmyselný zákaz súkromného použitia (ktorá vylučuje zdaňovanie výhod) nevyhnutne záznam v pracovnej zmluve!

A neoprávnené súkromné použitie služobného automobilu zamestnancom žiadny mzdový charakter a preto nespúšťa žiadnu daň z príjmu. Za predpokladu, že zamestnanec používa svoje služobné vozidlo proti vôli svojho zamestnávateľa súkromne sa táto výhoda nezapočítava do miezd.

Kedy je pravidlo 1% lacnejšie?

Metóda 1% je z hľadiska dane často priaznivejšia ako metóda denníka, ak

auto jazdí veľa súkromne,
ročný počet najazdených kilometrov je vysoký,
vzdialenosť medzi domovom a prácou je malá.

Koľko sa platí daň zo mzdy za súkromné cesty, závisí od Trieda vozidla a od osobná hraničná sadzba dane zamestnanca.

Poznámka: Zamestnanci môžu využívať svoje osobná hraničná sadzba dane Vypočítajte „Výpočet dane z príjmu“ na stránke www.abgabrechner.de. Každý by sa mal sám rozhodnúť, či je rentabilné používať služobné vozidlo na súkromné účely. Tieto sa majú porovnávať očakávané ďalšie dane a prevádzkové náklady na vaše vlastné auto. Z nasledujúcej tabuľky však možno vyvodiť, že služobné vozidlo používajú zamestnanci obyčajne lacnejšie je udržiavať ako súkromné vozidlo.

Nasledujúci prehľad zobrazuje ročné daňové zaťaženie rozložené podľa katalógovej ceny a hraničnej sadzby dane:

peňažná dávka ročne

ročný poplatok so sadzbou dane vo výške

Výhoda 0,03% pri dochádzaní do práce

Nech je služobné auto aj pre Cesty medzi domovom a pracoviskom sú používané zamestnancom, musí platiť daň z ďalšej vecnej dávky. Toto sa počíta buď s

0,03% z hrubej katalógovej ceny vozidla na vzdialenosť kilometer a mesiac alebo
s príležitostnými vodičmi 0,002% z brutto katalógovej ceny na kilometer vzdialenosti a cestu. V obidvoch prípadoch si však zamestnanci môžu tieto cesty na oplátku odpočítať ako výdavky na podnikanie.

Napríklad, ak najazdíte 30 km do práce na služobnom aute, ktoré stojí 30 000 €, musíte 270 € mesačne (30 000 € x 30 km x 0,03%) podlieha dodatočnej dani. Pri hraničnej sadzbe dane 40% nie je daňové zaťaženie vysoké, iba niečo vyše 100 EUR mesačne, ak vezmete do úvahy ušetrené náklady na auto pri dennom dochádzaní 60 km.

The paušálny príplatok 0,03% je v zásade pevná mesačná suma - bez ohľadu na to, ako často sa vozidlo skutočne používa na cesty medzi domovom a pracoviskom. Vzniká preto, aj keď zamestnávateľ neopustí vozidlo celý mesiac alebo ak zamestnanec celý mesiac necestuje kvôli dovolenke alebo chorobe alebo spoločnosť navštívi iba príležitostne kvôli častým schôdzkam v teréne alebo kvôli mnohým služobným cestám.

Ak sa služobné vozidlo na dochádzanie skutočne používa len zriedka, možno použiť lacnejšiu metódu výpočtu a peňažný prínos prostredníctvom tzv. Individuálne hodnotenie byť určené. Pre jednu cestu je zahrnutý každý kilometer vzdialenosti 0,002% z katalógovej ceny hodnotiť. To zlepšuje daňovú situáciu zamestnancov, ktorí priemerujú so svojím služobným autom menej ako 15 dní Dochádzajte do práce za mesiac.

Príklad: Zamestnanec najazdí 45 km z domu do kancelárie desaťkrát mesačne. Katalógová cena jeho firemného automobilu je 60 000 €.

x mesiacov alebo dní

peňažná dávka mesačne

Zamestnávateľ však nie je povinný vykonať toto individuálne posúdenie pri odpočítaní dane z príjmu. Po konzultácii so zamestnancom musí každý rok jednotne určiť, či sa má použiť metóda 0,03% alebo 0,002%, a nesmie sa v priebehu roka meniť. Pri vymeraní dane z príjmu však zamestnanec nie je viazaný metódou zvolenou v postupe odpočtu dane zo mzdy a môže ju jednotne meniť po celý kalendárny rok.

Pravidlo palca: Prístup s paušálnou sadzbou 0,03% mesačne vychádza z typického predpokladu zákonodarného orgánu, že zamestnanec navštívi svoje pracovisko 15 dní v mesiaci alebo 180 dní v kalendárnom roku. Vo veľkej väčšine prípadov to má značný vplyv v prospech zamestnancov. Peňažnú dávku môžete vypočítať za 180 dní v roku, hoci skutočné využitie je zvyčajne 220 až 230 dní. Ak je počet ciest dochádzajúcich za prácou menej ako 180 dní, je individuálne vyhodnotenie lacnejšie o 0,002% na cestu.

V niektorých prípadoch musí byť príplatok v postupe odpočtu dane zo mzdy stále určený paušálne vo výške 0,03% za kilometer a mesiac. Individuálne hodnotenie 0,002% je povolené, iba ak sú splnené nasledujúce požiadavky:

Zamestnanec mesačne písomne oznámi zamestnávateľovi, v ktoré dni (s dátumom) skutočne použil služobné vozidlo na cestu medzi domovom a miestom výkonu práce.
Ak má zamestnanec k dispozícii viac služobných vozidiel, má sa príplatok za vozidlo určiť podľa jeho informácií.
Ak zamestnávateľ v postupe odpočítania dane zo mzdy vykoná individuálne posúdenie 0,002%, je obmedzený na celkovo 180 ciest ročne. Pretože pri častejších cestách je individuálne hodnotenie pre zamestnanca menej priaznivé ako metóda 0,03%.

Aby zamestnanec mohol v ďalšom postupe posudzovania prejsť na individuálne ocenenie, musí zamestnancovi daňovému úradu vysvetliť, v ktoré konkrétne dni skutočne použil služobné vozidlo na jazdu do práce. Ďalej musí preukázať, že zamestnávateľ určil a zdanil príplatok vo výške 0,03% z katalógovej ceny a v akom rozsahu. To sa dá urobiť napríklad prostredníctvom výplatných listov alebo samostatného osvedčenia zamestnávateľa, z ktorého je viditeľné zdanenie príplatku.

Využitie automobilu na rodinné výlety domov

Použite a Robotníci Vyžaduje sa služobné vozidlo ako súčasť dvojitého upratovania pre rodinné cesty domov (cestovanie medzi druhým domovom a rodinným bydliskom) všeobecne 0,002% z katalógovej ceny vozidla na kilometer vzdialenosti medzi prvým a druhým domovom ako príjem podliehajúci dani z príjmu daň. To však neplatí, ak by mal na tieto cesty podľa zákona o dani z príjmov nárok na odpočet výdavkov spojených s príjmom. To znamená v jednoduchom jazyku, že je za jedna cesta domov týždenne nemusí platiť daň z nijakého peňažného plnenia (jedna cesta domov týždenne by sa dala odpočítať ako výdavky spojené s príjmom). Na túto cestu domov však nie je žiadny príspevok na reklamu.

The druhá a každá ďalšia cesta domov ale spúšťa zdaniteľné zvýhodnenie týždenne. Tieto cesty sa nemôžu odpočítať ako výdavky na podnikanie.

Využitie služobného vozidla na vedľajšie činnosti

Zdaňuje zamestnanec súkromné použitie svojho služobného vozidla podľa pravidla 1% a auto používa aj po práci za jeho vedľajšiu činnosť, Podľa nedávnych rozhodnutí BFH z roku 2015 je oprávnený tieto cesty využívať žiadne obchodné náklady vytiahni to. Pretože obchodné náklady definujú jednu koncepčne Odtok hodnoty v peniazoch alebo peňažnej hodnote pred tým, čo zamestnancovi chýba (náklady znáša zamestnávateľ).

Poznámka: Cesty na služobné auto na čiastočný úväzok preto nie sú odpočítateľné osobitne pri použití pravidla 1%. Ak však zamestnanec určí peňažné plnenie podľa metódy denníka, BFH považuje odpočet prevádzkových výdavkov za možný. Súd poukázal na to, že zdanenie výhod je potom založené na skutočných podmienkach používania, takže je možné, že si zamestnanec môže na strane výdavkov odpočítať peňažné plnenie, ktoré je možné pripísať sekundárnemu povolaniu. Súd však nemusel o tejto otázke definitívne rozhodnúť, takže v budúcnosti bude potrebné objasnenie nezávislým súdom.

Zmena metódy: 1-percentné pravidlo alebo denník

Prichádzajú všetky cesty počas kalendárneho roka jednotne do úvahy pripadá buď metóda 1%, alebo metóda denníka. Zmena je možná iba z roka na rok. V prípade zmeny vozidla daňové úrady výnimočne povolia zmenu v priebehu roka.