Rozvoz jedla - BMF zabezpečuje jasné pravidlá ročného daňového zákona
Diskusie o diferenciácii dane z obratu medzi prednostným dodávaním jedál a reštauračnými službami sa neskončili. Federálne ministerstvo financií potom zverejnilo list, ktorý poskytuje jasnosť.
Regulácia dane z predaja jedál: dlho kontroverzná
Pri podávaní jedla je potrebné rozlišovať medzi tým, či a Predaj jedál so sebou bez služieb (7%) alebo na okamžitú spotrebu k dispozícii na mieste (19%).
ESD v rozsudkoch z 10. marca 2011 (vec C-497/09, vec C-499/09, vec C-501/09, vec C-502/09) rozhodol, že dodávka potravín do Stojany na jedlo alebo vstupné haly kín spravidla predstavujú dodávku predmetov na okamžitú spotrebu a v týchto prípadoch ide o pripravené jedlá, na ktoré sa ako na jedlo vzťahuje znížená sadzba DPH.
Patria sem aj jedlá, ktoré sú pripravené na okamžitú konzumáciu varením, vyprážaním, pečením alebo iným spôsobom.
Bežná sadzba dane z obratu sa naopak uplatňuje na ďalšie služby, ak kvalitatívny prvok služby - v porovnaní s dodávkou čistého jedla - prevláda a ide nad rámec toho, čo je nevyhnutne spojené s obvyklým marketingom potraviny.
Týka sa to napríklad podnikateľov, ktorí obsluhujú jedlo pomocou obsluhy alebo kuchárskeho personálu, alebo dokonca prevádzkovateľov večierkových služieb, ktorí okrem včasného dodania jedla v zapečatených ohrievacích táckach poskytujú aj riad, príbory a nábytok a následne ich vyčistia.
Tu však existuje výnimka, ak večierková služba ponúka iba prípravu jedla a teplé občerstvenie po dohode a bez príplatkov. V takom prípade môže podľa názoru ESD celá služba stále úplne podliehať zníženej sadzbe dane.
Súdy stanovujú nové právne normy
Nielen ESD, ale aj BFH (rozsudok z 8. júna 2011 - XI R 37/08; rozsudok z 30. júna 2011 - VR 3/07, VR 35/08, VR 18/10; rozsudok z 12. októbra 2011 - VR 66/09; rozhodnutie z 23. novembra 2011 - XI R 6/08) vydal nové právne zásady pre vymedzenie dodávok a iných služieb pri distribúcii potravín a nápojov na tému, ktorá je v praxi dlhodobo náchylná na spory.
V minulosti nejasné a protichodné predpisy a ich nejednotné uplatňovanie opakovane spôsobovali podráždenie. Veľké množstvo rozsudkov, z ktorých niektoré definovali odlišné kritériá pre úplnú a zníženú sadzbu dane z obratu, spôsobilo ďalšiu neistotu medzi spoločnosťami, daňovými poradcami a daňovými úradmi.
Obchodný sektor preto netrpezlivo očakával vysvetlenie nového listu BMF. Na základe zverejneného aplikačného dekrétu BMF prevzal súčasnú judikatúru ESD a BFH, zhrnul ju a ilustroval mnohými príkladmi (list BMF z 20. marca 2013 - IV D 2 - S 7100/07/10050-06).
V mnohých prípadoch sa tým dosiahne očakávaná jasnosť a právna istota.
BMF teraz zaisťuje právnu bezpečnosť
Objasňujúca judikatúra ESD a BFH priniesla bezpečnosť minimálne v najbežnejších prípadoch. BMF teraz vo svojom rozsudku upresňuje rozsudky Vyhláška o žiadosti, ktorý je vysvetlený nižšie.
Nové nariadenia sú vložené do oddielu 3.6 ods. 1 až 6 UStAE a majú sa uplatňovať od 1. júla 2011, pokiaľ podnikatelia nevyužijú prechodné nariadenie. Je potrebné dodržiavať štyri zásady:
1.
Dodávka jedla a dodávka jedla a rýchleho občerstvenia do stánkov s občerstvením s pultmi s potravinami a vo foyer kina na okamžitú konzumáciu je zvyčajne dodávkou pripravených jedál a podľa judikatúry ESD a BFH podlieha zníženej sadzbe dane za predpokladu, že ide o jedlo z prílohy 2 k UStG . Zložitosť prípravy (štandardné jedlo alebo vysoko kvalitný výrobok) je pre daňovú sadzbu irelevantná.
2.
Na druhej strane spoločnosti poskytujúce stravovacie služby alebo služby pre večierok zvyčajne podliehajú štandardnej sadzbe dane, pokiaľ sa nedodávajú iba potraviny bez ďalších prvkov služby. Spravidla preto musíte používať bežnú sadzbu dane z obratu, pretože rozdelenie do samostatných oblastí „donáška jedla“ a „služby“ je často ťažko možné.
3.
V prípade takzvaných „jedál na kolieskach“ bude v budúcnosti všeobecne platiť znížená sadzba DPH.
4.
V oblasti školských obedov je množstvo rôznych vzorov. Závisí to od konkrétneho konkrétneho prípadu. BMF sa k tejto otázke podrobne vyjadrila už v januári.
Číslo 4 tohto článku je však aktualizované s odkazom na nové písmeno BMF. Ak budú okolnosti zodpovedajúcim spôsobom štruktúrované, bude možné v budúcnosti predávať potraviny so sadzbou dane 7% a iba časť služieb sa bude zdaňovať 19%.
Dotknutí podnikatelia, ktorí aplikáciu už využili od 1. júla 2011, musia najneskôr v prípade ročného daňového priznania k dani z obratu vykonať úpravy zníženej na celú sadzbu dane alebo naopak. Tieto opravy potom vedú k zníženiu alebo zvýšeniu čistého predaja, a teda k zodpovedajúcemu účinku na zisky.