Sadzby DPH platné pre reštauračné a stravovacie služby

Zverejnené 06-12-2018 - Aktualizované 08-01-2019

Počnúc 1. novembra 2018, mimoriadny predpis č. 89/2018 o niektorých fiškálno-rozpočtových opatreniach a o úprave a dokončení niektorých normatívnych aktov, ktoré prinášajú určité úpravy fiškálneho zákonníka.

Podľa nej sa znížená sadzba 5% vzťahuje na:

• učebnice, knihy, noviny a časopisy, s výnimkou tých, ktoré sú určené výlučne alebo hlavne na reklamu;

• služby spočívajúce v umožnení prístupu k hradom, múzeám, pamätným domom, historickým pamiatkam, architektonickým a archeologickým pamiatkam, zoologickým záhradám a botanickým záhradám, balkónom, zábavným parkom a rekreačným parkom, ktorých činnosti sú zahrnuté v kódoch CAEN 9321 a 9329;

• poskytovanie bývania ako súčasť sociálnej politiky vrátane pozemkov, na ktorých sú postavené.

• ubytovanie v hotelovom sektore alebo v sektoroch s podobnou funkciou, vrátane prenájmu pozemkov určených na kempovanie;

• reštauračné a stravovacie služby, okrem alkoholických nápojov, iné ako pivo kódu KN 22 03 00 10;

• právo používať športové zariadenia, ktorých činnosti sú zahrnuté v kódoch CAEN 9311 a 9313.

Definícia reštauračných a stravovacích služieb uvedená v čl. 18 ods. 1 metodických noriem k daňovému zákonníku vzbudil medzi daňovníkmi veľa otázok týkajúcich sa uplatnenia sadzby 5% alebo 9%.

Reštauračné a stravovacie služby sú tie služby, ktoré spočívajú v poskytovaní potravín a/alebo nápojov, pripravených alebo nepripravených na ľudskú konzumáciu, sprevádzaných dostatočnými súvisiacimi službami umožňujúcimi ich okamžitú konzumáciu. Dodávka jedla a/alebo nápojov je iba jedným z prvkov celku, v ktorom prevažujú služby. Reštauračné služby spočívajú v poskytovaní týchto služieb v priestoroch poskytovateľa a stravovacie služby spočívajú v poskytovaní týchto služieb mimo priestorov poskytovateľa.

(2) Dodávka jedál a/alebo nápojov, pripravovaných alebo nepripravených, s dopravou alebo bez, ale bez akýchkoľvek iných súvisiacich služieb, sa nepovažuje za reštauračné alebo stravovacie služby v zmysle ods. (1) ".

Z vyššie uvedenej definície vyplýva, že iba v prípade určitých spoločností a iba v určitých situáciách bude splatná DPH vo výške 5%.

To znamená, že spoločnosť uplatní kvótu 5%, keď okrem jedla a pitia ponúka aj dostatočné súvisiace služby (napr. Služby čašníkom, ponuka riadu, príborov a servírovacích stolov atď.), Ktoré umožnia konzumáciu. okamžite.

Ak zákazník v reštaurácii spotrebuje výrobky objednané v reštaurácii, bude môcť spoločnosť uplatniť sadzbu DPH 5%, ale ak zákazník požaduje zabalené výrobky (ktoré spotrebuje mimo reštaurácie), bude spoločnosť platiť 9% sadzba DPH.

Ministerstvo verejných financií navrhlo na diskusiu návrh nariadenia s 10 praktickými príkladmi situácií, v ktorých sa uplatňuje znížená sadzba 5%, a situácií, v ktorých sa znížená sadzba 9% uplatňuje v prípade reštauračných a stravovacích služieb, s výnimkou alkoholických nápojov. - okrem piva patriaceho pod kód KN 22 03 00 10, aby sa to objasnilo.

10 praktických príkladov v projekte znie asi takto:

1. Spoločnosť dodáva svojim zákazníkom malé údeniny, hranolky atď. V opakovane použiteľných obaloch. Zákazník dostane obrúsky, jednorazové alebo opakovane použiteľné príbory a kečup, majonézu alebo horčicu. Spoločnosť pred stánkom nainštalovala tri barové stoly. Časť potravín sa dodáva na okamžitú spotrebu a časť sa dodáva na zabalenie. Bez ohľadu na to, či si potraviny kupujú zákazníci na účely združenej spotreby alebo na spotrebu na mieste, v obidvoch prípadoch sa má za to, že spoločnosť dodáva potraviny, na ktoré sa vzťahuje 9% sadzba DPH. Súvisiace poskytované služby, spočívajúce v poskytovaní barových stolov a jednorazových alebo opakovane použiteľných nádob/príborov, sú doplnkovými službami pri dodávke tovaru, a nie službami, ktoré by mohli viesť k prevádzke reštaurácie.

2. V prípade, ako je napríklad koncert, festival, vianočný jarmok, doručí spoločnosť zákazníkom, klobásy, hranolky, varené víno atď., V kartónových/plastových obaloch alebo v opakovane použiteľných obaloch. Zákazník dostane obrúsky, jednorazové alebo opakovane použiteľné príbory a kečup, majonézu alebo horčicu. Spoločnosť ponúka zákazníkom stoly so stoličkami v prevádzkovaných priestoroch, ako aj služby pri likvidácii a čistení stolov. Niektoré výrobky sa spotrebujú na mieste a niektoré sa dodávajú zabalené. Ak zákazník vyjadrí možnosť konzumovať jedlo na mieste, má sa za to, že spoločnosť poskytuje reštauračné služby, na ktoré sa uplatňuje 5% sadzba DPH, s výnimkou vareného vína, na ktoré sa vzťahuje štandardná sadzba DPH. V situácii, keď zákazníci vyjadria svoju možnosť vziať si balené potraviny, má sa za to, že spoločnosť dodáva tovar. Poskytnutie stoličiek je relevantné, ale nie ich skutočné použitie zákazníkmi. Na účely klasifikácie operácie z hľadiska DPH je rozhodujúci zámer vyjadrený zákazníkom konzumovať potraviny na tomto mieste alebo nie.

3. Pizzeria ponúka zákazníkom stoly so stoličkami v danom priestore, ako aj služby pri likvidácii a čistení stolov. Niektoré z výrobkov sa spotrebujú na mieste a niektoré sa doručia na miesto určené zákazníkom. Ak pizzu spotrebuje zákazník v pizzerii, má sa za to, že existuje poskytovanie reštauračných služieb. V situácii, keď zákazník vyjadrí možnosť vziať si pizzu v balíku, má sa za to, že dôjde k dodaniu tovaru. Ak je pizza prepravovaná zamestnancami pizzerie na miesto určené zákazníkom, bez ďalších súvisiacich služieb, má sa za to, že dôjde aj k dodaniu tovaru.

5. Reštaurácia ponúka samoobslužné jedlá a nápoje a poskytuje zákazníkom stoly so stoličkami v použitom priestore, podnosy, taniere/nádoby, jednorazové príbory/opakovane použiteľné, ako aj likvidačné a upratovacie služby. Ak zákazník vyjadrí možnosť konzumovať jedlo na mieste, má sa za to, že reštaurácia poskytuje reštauračné služby.

6. Hypermarket ponúka zákazníkom možnosť konzumovať jedlo a nápoje na svojom mieste poskytovaním plochy stolov a stoličiek spolu s možnosťou používať podnosy, taniere/nádoby a jednorazové príbory, rovnako ako služby likvidácie a upratovania stolov. Ak zákazník vyjadrí možnosť konzumovať jedlo na mieste, má sa za to, že hypermarket/supermarket poskytuje služby, na ktoré sa uplatňuje 5% sadzba DPH, s výnimkou alkoholických nápojov, iných ako čapované pivo.

7. Spoločnosť poskytuje slávnostné stravovacie služby a ponúka jedlá pripravené na konzumáciu v určitom čase a na osobitnú žiadosť klienta o sviatok. Spoločnosť radí klientovi optimálne množstvo jedla pre klientom určený počet osôb, poskytuje klientovi riad a príbor. Zamestnanci spoločnosti usporiadajú bufet zavedením jedla do vyhrievacích zariadení, usporiadajú stoly zákazníka, na konci akcie zlikvidujú a vyčistia stoly. Vzhľadom na súvisiace služby poskytované klientovi sa podľa jeho žiadosti má za to, že spoločnosť poskytuje stravovacie služby.

8. Stravovacia spoločnosť poskytuje stravu pre pacientov v nemocnici. Stravovacia spoločnosť pripravuje jedlo a odovzdáva ho inej spoločnosti tretej strany. Táto spoločnosť vezme jedlo, dopraví ho na miesto nemocnice, kde sa porcuje a podáva pacientom. Po skonzumovaní jedla prevezme tretia spoločnosť príbory a riad na ich vyčistenie. V situácii, keď tieto dve spoločnosti konajú nezávisle, sa má za to, že v prípade stravovacej spoločnosti je dodávka jedla do nemocnice podmienená sadzbou DPH vo výške 9% a tretia spoločnosť vykonáva služby v nemocnici podľa štandardnej sadzby DPH. Ak tretia spoločnosť ako subdodávateľ fakturuje služby poskytnuté stravovacej spoločnosti, má sa za to, že vo vzťahu k nemocnici poskytuje stravovacia spoločnosť služby podliehajúce sadzbe DPH 5%, pretože na rozdiel od vyššie uvedenej situácie, v tomto prípade, dodávka jedla je sprevádzaná dostatočnými súvisiacimi službami, aby sa mohla prevádzka z hľadiska DPH klasifikovať ako stravovacie služby.

9. Škola ponúka študentom obed. Potraviny pripravené na konzumáciu dodáva do školy stravovacia spoločnosť, boxy s potravinami poskytujú študentom zamestnanci školy vo vopred stanovených časových intervaloch. Jedlo jedia študenti v miestnosti so stolmi a stoličkami v škole. Zamestnanci školy tiež upratujú halu, stoly, riady a príbory. Má sa za to, že stravovacia spoločnosť A dodáva potraviny, pretože dodáva iba pripravené jedlá a ich prepravu bez ďalších súvisiacich služieb.

10. Stravovacia spoločnosť poskytuje zákazníkom obed. Porcie sa dodávajú v nádobách, ktoré udržujú teplo, prevezme ich spoločnosť a vyčistí ich. Prevádzka sa považuje za dodávku jedla, nádoby plnia predovšetkým funkciu balenia a ich prevzatie a konečné čistenie nie sú dostatočnými službami, ktoré by viedli k kvalifikácii prevádzky ako stravovacej služby. ““

Pozor! Ustanovenia týkajúce sa príkladov uplatňovania sadzieb DPH zatiaľ zostali iba vo fáze legislatívneho projektu.

Na záver možno povedať, že niektoré aspekty, ktoré určité spoločnosti museli urobiť od 1. novembra 2018, pokiaľ ide o zmenu sadzieb DPH, sú:

• nastavenie registračných pokladníc s novými príslušnými sadzbami DPH (ak existujú);

• uvedenie nových platných sadzieb DPH na faktúre/fiškálnom doklade/príjmových dokladoch;

• registrácia v účtovníctve sa má vykonať zodpovedajúcim spôsobom s novými sadzbami DPH uvedenými vo faktúrach.