Skaziteľnosť zásob obilnín - výpočet, daňové zaobchádzanie - Fiškálny vesmír

Článok uverejnený dňa: 19. júla 2020

Skutkový stav:

Družstvo X nakupuje suroviny (obilniny - pšenica, kukurica, slnečnica) od dodávateľa Y a predáva ich spoločnosti Z, ktorá vyrába krmivá.

V okamihu prijatia, prijatia priamo spoločnosťou Z, sa na váhe nachádzajú mínusy, napr. všimnite si 20 000 lístok na spev 19 900 kg. Dodávateľ Y fakturuje dodávateľovi X množstvo v oznámení resp. 20 000 kg, ale zákazníkovi Z je fakturované množstvo z lístka resp. množstvo 19900 kg.

Odchýlka stupnice je okolo 60 kg. Družstvo teda zaregistruje množstvo 19 900 na tovar a množstvo 100 kg na náklady 607, množstvo 60 kg, povedzme a, je odpočítateľné pri zohľadnení akceptovanej odchýlky stupnice, ale 40 kg?

Je možné vypočítať trvanlivosť obilnín počas prepravy, ak prechádzajú cez spoločnosť iba písomne (tj. Nedostanú sa k nám na sklad priamo u výrobcu)?

Prosím, povedzte mi, aké daňové dôsledky má tento prípad, ak je správny, alebo by náklady mal znášať niekto iný, aby boli odpočítateľné.

Čiastočná odpoveď - test zadarmo 7 dní!

Tabuľka č. Tabuľka č. V súlade s TECHNICKÝMI NORMAMI týkajúcimi sa stanovenia a použitia strát a rýchlo sa kaziacich semien na skladovanú spotrebu - príloha 6 metodických noriem d

Registrácia

Prihlásiť sa

Úplnú odpoveď si zaregistrujte

● Daňové upozornenie
● Prístup k databáze prípadov zo všetkých oblastí činnosti
● Reagujeme na všetky prípady v oblasti daní, účtovníctva a ľudských zdrojov
● Dávame individuálne odpovede pre každú situáciu
● Legislatívu sme interpretovali tak, aby jej porozumeli všetci
● Vo vzťahu k úradom máte istotu
● Uistite sa, že ste legálny

Článok napísal ADINA VLAICU, 19. júla 2020.

Fiškálny konzultant, člen rumunskej komory fiškálnych konzultantov, s viac ako 15-ročnými skúsenosťami vo finančnej oblasti, počas ktorých som sa snažil nájsť riešenia a odpovede na každodenné ekonomické výzvy, s proaktívnym prístupom a vedomím si toho, že správne a včasné informácie môžu zabezpečiť v dynamickej novej súčasnej spoločnosti záruku úspechu, ktorá je ekonomicky definovaná tromi pojmami: zisk, príjem alebo zisk.

Nenašli ste, čo ste hľadali?

The Last Spete

Najnovšie články

Skaziteľnosť/straty zrna - výpočet, fiškálne zaobchádzanie

Článok napísaný dňa: 19. júla 2020

Autor: ADINA VLAICU

Skutkový stav:

Družstvo X nakupuje suroviny (obilniny - pšenica, kukurica, slnečnica) od dodávateľa Y a predáva ich spoločnosti Z, ktorá vyrába krmivá.

Je možné vypočítať trvanlivosť obilnín počas prepravy, ak prechádzajú cez spoločnosť iba písomne (tj. Nedostanú sa k nám na sklad priamo u výrobcu)?

Prosím, povedzte mi, aké daňové dôsledky má tento prípad, ak je správny, alebo by mal náklady znášať niekto iný, aby boli odpočítateľné.

Odpoveď

Tabuľka č. Tabuľka č. V súlade s TECHNICKÝMI NORMAMI týkajúcimi sa určovania a nanášania usadenín a rýchlo sa kaziacich semien na skladovanú konzumáciu - príloha 6 k metodickým normám uvedeným v aplikácii zákona 101/2014 majú pojmy rýchlo sa kaziace a straty tieto definície:

„A) scăzăminte - úbytok hmotnosti konzumovateľných semien v dôsledku zníženia vlhkosti a/alebo obsahu nečistôt a/alebo cudzích telies;

b) podliehajúci skaze - úbytok hmotnosti semien na konzumáciu v dôsledku skladovania, manipulácie, prepravy, ako aj ich dýchacích procesov; "

Strata hmotnosti spojená s činnosťou špecifickou pre skladovanie spotrebiteľského osiva môže mať nasledujúce príčiny:

a) zníženie obsahu nečistôt a/alebo cudzích telies;

Scăzămintele sa vzťahuje na množstvá jedlých semien, ktoré zaznamenali zlepšenia kvality tým, že:

- zníženie vlhkosti a/alebo

- zníženie obsahu nečistôt a/alebo cudzích telies počas obdobia riadenia;

a je určená výpočtom s použitím špecifického výpočtového vzorca.

Poklesy sa počítajú na základe dokumentov, ktoré úradne osvedčujú jednak vlhkosť, jednak obsah nečistôt a/alebo cudzích telies pri vstupe a výstupe zo semien spotrebiteľov do/z riadenia, ako aj množstvo a zloženie egrešov pochádzajúcich z úpravy počas obdobia riadenia.

skaziteľnosť predstavuje úbytky hmotnosti, ku ktorým dochádza pri pestovaní osiva na konzumáciu, a to:

- ich dýchanie a je stanovená v súlade s platnými technickými normami.

Pravidlá podliehajúce skaze sa neuplatňujú, keď sa vykazuje zhoršenie kvality alebo krádež zo strany manažmentu.

Zhoršenie kvality a podliehajúce skaze určené sa použije na rozdiel medzi zadaným množstvom a množstvom uvoľneným v/z obdobia riadenia, pri jeho uzavretí likvidáciou alebo v prípade inventarizácie vážením, na rozdiel medzi zadaným množstvom a súčtom uvoľnených množstiev a existujúcej zásoby.

Zníženia a skaze podliehajú skaze až do úrovne odôvodneného množstva, počnúc znížením percentuálneho podielu nečistôt a/alebo cudzích telies, percentuálneho podielu vlhkosti a pokračovaním, ak je to potrebné, k skaze podliehajúcim skaze, bez prekročenia maximálnych noriem ustanovených týmito technickými normami. v tomto poradí: skladovanie, manipulácia, preprava a dýchanie.

1. Stanovenie poklesov

1.1 Zníženie obsahu nečistôt a/alebo cudzích telies

Chudnutie na semenách určených na konzumáciu, z ktorých sa očistením znížil obsah nečistôt a/alebo cudzích telies, sa vypočíta podľa vzorca:

SG = strata hmotnosti, vyjadrená v kg;

G = hmotnosť výrobku pri uvedení do prevádzky;

a = obsah nečistôt a/alebo cudzích telies vo výrobku pri vstupe do správy, vyjadrený v%;

b = obsah nečistôt a/alebo cudzích telies produktu v danom okamihu (likvidácia, inventár) vyjadrený v%;

Ak sa v manažmente uskutočnili postupné vstupy a/alebo výstupy s rôznymi hodnotami nečistôt a/alebo cudzích telies, bude sa ich vážený priemer počítať zo zadaných množstiev a osobitne z východov, pričom hodnota sa vyjadrí na dve desatinné miesta.

Strata hmotnosti znížením vlhkosti ošetrených semien sa počíta podľa rovnakého vzorca:

SG = strata hmotnosti, vyjadrená v kg;

G = hmotnosť výrobku pri uvedení do prevádzky;

a = vlhkosť produktu pri vstupe do správy, vyjadrená v%;

b = vlhkosť produktu v danom čase (likvidácia, inventarizácia) vyjadrená v%.

Ak sa v riadení uskutočnili postupné vstupy a/alebo výstupy s rôznymi hodnotami vlhkosti, bude sa počítať vážená priemerná vlhkosť na vstupoch a osobitne na výstupoch. Hodnota váženého priemeru sa vyjadrí na dve desatinné miesta.

2. Stanovenie rýchlo sa kaziaceho tovaru

Strata hmotnosti, ku ktorej dôjde pri rýchlej skaze počas skladovania, sa určuje nahlásením maximálneho povoleného percenta podľa ustanovení tabuľky č. 1, na množstvo predstavujúce priemernú zásobu a na dobu skladovania.

Trvanie skladovania sa rovná počtu dní počítaných od vstupu do správy a do konca obdobia správy, do likvidácie alebo do inventúry vážením, alebo medzi dvoma inventúrami vykonanými vážením, z ktorých prvý vykonal úpravy zásob uplatnením legálne chudnutie.

Priemerná zásoba sa stanoví súčtom denných zostatkov a ich vzťahom k počtu dní počas skladovania.

Príklad 1. - Z množstva 100 000 kg pšenice uskladnenej v sile sa 60 000 kg dodá 30. deň po uskladnení. Po 20 dňoch je dodaných zvyšných 40 000 kg.

Doba skladovania je 50 dní, priemerná zásoba sa určuje takto:

100 000 kg x 30 = 3 000 000 kg

Príklad 2. - Prvé množstvo vložené do správy je 40 000 kg a za 20 dní vstúpi 80 000 kg. Viac ako 40 dní od prvého vstupu je dodaných 50 000 kg a za ďalších 10 dní je dodané množstvo 70 000 kg zostávajúce v sklade, čo likviduje správu.

Trvanie obdobia riadenia je 50 dní, výsledkom sú nasledujúce priemerné skladové zásoby:

120 000 kg x 20 = 2 400 000 kg

Strata hmotnosti jedlých semien počas skladovania sa stanoví pomocou vzorca:

SG = chudnutie;

D = doba skladovania vyjadrená v mesiacoch;

n = norma podliehajúca skaze - tabuľka č. 1.

Počet mesiacov sa stanoví vydelením počtu dní v úložnom období 30. Výsledok sa vyjadrí v celých číslach zaokrúhlením zlomkov menších alebo väčších ako 0,5.

Ak je pravidlo podliehajúce skaze dané na neobmedzené obdobie, bude sa uplatňovať beztrestne počas celej doby skladovania.

2.2. Chudnutie manipuláciou so semenami-tabuľka č. 1 - určuje sa vzťahom schválenej normy podliehajúcej skaze k množstvu skutočne manipulovaným počas obdobia riadenia, mechanicky a/alebo manuálne, preukázané dokumentmi pre každú operáciu nakládky/vykládky na prepravu, úpravu, chladenie, chemickú kontrolu škodcov a iné.

2.3. Chudnutie prostredníctvom prepravy výrobkov - tabuľka č. 1 - je určené vzťahom normy kazivosti k množstvu skutočne prepravenému v rámci toho istého vedenia, vo vnútri alebo mimo skladu, dopravou autom alebo železnicou, ak existujú dôkazy o tejto operácii.

2.4. Dýchanie - tabuľka č. 2

Strata hmotnosti v dôsledku procesu dýchania sa vyjadruje v gramoch na 1 000 kg konzumných semien a uplatňuje sa iba vtedy, ak vlhkosť a teplota skladovaných produktov zodpovedajú hodnotám v tabuľke. Tieto straty sa určujú pre každý mesiac skladovania, berúc do úvahy priemerné hodnoty vlhkosti a teploty zadané v registri monitorovania kvality produktu.

Ak je doba skladovania kratšia ako 30 dní, pravidlo podliehajúce skaze sa určí podľa vzorca:

N = pravidlo maximálnej skaze, ktoré sa má uplatniť počas skladovania;

n = schválená norma maximálnej podliehajúcej skaze - tabuľka č. 2;

z = doba skladovania, vyjadrená v dňoch, v prípade, že sa priemerná teplota produktu pohybuje medzi hodnotami zadanými v tabuľke, stanoví sa norma podliehajúca skaze interpoláciou.

Chudnutie v dôsledku procesu dýchania semien je určené vzorcom:

SGR = úbytok hmotnosti dýchaním, vyjadrený v kg;

G = hmotnosť semenného materiálu, vyjadrená v tonách;

N = súčet maximálnych štandardov podliehajúcich skaze stanovený mesačne počas celého obdobia skladovania, vyjadrený v gramoch.

Tabuľka č. 1 - Skaziteľnosť pri manipulácii, skladovaní a preprave

Č. Č.	Názov produktu	Podmienky uplatňovania skaze	UM	Norma maximálnej skaze (%)
1.	Pšenica, raž, triticale	Skladovanie do 6 mesiacov:
- v silách	kg	0,050
- v skladoch	kg	0,070
Za každý mesiac skladovania nad 6 mesiacov:
- v silách	kg	0,010
- v skladoch	kg	0,011
.......
3.	Kukuričné zrno	Skladovanie do 6 mesiacov:
		- v silách	kg	0,080
		- v skladoch	kg	0,100
		Za každý mesiac skladovania nad 6 mesiacov:
		- v silách	kg	0,012
		- v skladoch	kg	0,015
4.	Kukuričné klasy	Skladovanie až 6 mesiacov	kg	0,600
4.	Kukuričné klasy	Za každý mesiac skladovania nad 6 mesiacov	kg	0,060
5.	Slnečnica	Skladovanie do 6 mesiacov:
- v silách	kg	0,080
- v skladoch	kg	0,100
Za každý mesiac skladovania nad 6 mesiacov:
- v silách	kg	0,010
- v skladoch	kg	0,011

Tabuľka č. 2 - Skaziteľnosť v dôsledku dýchacích procesov v jedlých semenách skladovaných pri vysokej vlhkosti a teplote (vyjadrené v gramoch na 1 000 kg vyprodukovaných každých 30 dní skladovania)

Na záver môžete podľa vyššie uvedených predpisov vypočítať rýchlosť kazenia počas prepravy.

Analýza odpočítateľnosti výdavkov zaevidovaných z pohľadu dane zo zisku

Podľa čl. 25 daňového zákonníka, ods. (3) bod 4 písmeno d), odpočty, podliehajúce skaze, straty vyplývajúce z manipulácie/skladovania sú podľa zákona odpočítateľné.

Na záver možno povedať, že pokiaľ sú skaze podliehajúce zákonným limitom, jedná sa o odpočítateľné náklady. Hodnoty, ktoré presahujú tieto zákonné limity, sú pre spoločnosť neodpočítateľným nákladom.

Analýza z pohľadu prispôsobenia DPH registrácii podliehajúcej skaze

Metodické normy bod 78, ods. 10, uvedený v aplikácii článku 304, ods. 2, písm. a) daňového zákonníka ustanoviť:

„(10) Na účely čl. 304 ods. (2) lit. a) daňového zákonníka, zdaniteľná osoba nemá povinnosť upraviť odpočítateľnú daň, ak ide o tovar povahy, ktorá je uvedená v ods. 1. Zničené, stratené alebo odcudzené za predpokladu, že sú tieto situácie náležite preukázané alebo potvrdené v situáciách, ako sú napríklad tieto:

… F) podliehajúci skaze v medziach stanovených zákonom “

Pokiaľ je teda vypočítaná skaza v medziach stanovených zákonom, DPH sa neupravuje. V prípade rozdielu nad zákonnú hranicu existuje povinnosť vykonať úpravu vystavením automatickej faktúry.

nariadenie:

Normy uplatňovania stanovené pri uplatňovaní zákona 101/2014
Články 25, 304, 319 - daňový zákonník