Správne odpočítajte výdavky na zábavu od dane
Dobré jedlo - dobrý obchod. Mnoho spoločností funguje s týmto pravidlom veľmi dobre a šetrí aj dane. Pretože veľkú časť nákladov na zábavu pre svojich zákazníkov alebo zamestnancov môžete požadovať ako výdavky na podnikanie, a tým ušetriť dane. Tu vám predstavíme, čo musíte podrobne zvážiť.
Kedy sú odpočítateľné náklady na zábavu?
70% výdavkov vynaložených podnikateľom na zábavu obchodných partnerov a iných ľudí je odpočítateľných ako prevádzkové náklady, ak sú spôsobené spoločnosťou a sú primerané. Naproti tomu výdavky na zábavu zamestnancov sú plne odpočítateľné ako náklady na podnikanie. V obidvoch prípadoch je fakturovaná daň z obratu odpočítateľná o 100% ako daň na vstupe.
výdavky na Ochutnávky výrobkov alebo tovaru (napr. pitie vzorky zákazníka) nie sú náklady na zábavu, ale výdavky na reklamu a pod v plnej výške odnímateľný. Aj výdavky na malé množstvo zdvorilosti (napríklad káva, čaj, pečivo) pri príležitosti obchodných alebo firemných stretnutí nepodliehajú obmedzeniam a sú úplne odpočítateľné. Toto sa nevzťahuje na alkoholické nápoje.
Toto musíte mať na pamäti, pokiaľ ide o náklady na zábavu pre zamestnancov
Ak zamestnanci v jedálni (alebo od tretej strany) dostanú jedlo zadarmo alebo so zľavou (plná penzia alebo individuálne jedlo), sú pokryté náklady na zábavu. v plnej výške Odpočítateľné ako výdavky podniku, pretože pohostinnosť funkčné a nie je to kvôli podnikaniu.
Zamestnanec má mzdy v podobe nepeňažnej platby a je držiteľom Daň z príjmu zvážiť. Plat nie je skutočnou hodnotou pohostinstva, ale oficiálnou naturálnou hodnotou. V roku 2019 to predstavuje 8,37 EUR na deň s plnou penziou. Jedno raňajky je v hodnote 1,77 EUR a jedno hlavné jedlo je v cene 3,30 EUR. Dodatočné platby zamestnancom znižujú hodnotu nákladov na zábavu, ktoré sa majú hodnotiť ako vecná dávka.
Praktický príklad: jedáleň
Svojim zamestnancom dáte každý pracovný deň zľavnený obed. Zamestnanci platia svoj vlastný príspevok vo výške 2 EUR na jedlo.
V takom prípade sú mzdy v naturálnej hodnote 3,30 EUR za jedlo mínus ďalšie platby 2 EUR = 1,30 EUR za obed. Daň zo mzdy, ktorá sa má zraziť, môže zamestnávateľ zdaniť paušálnou sadzbou 25%, ak ju platí. V opačnom prípade je potrebné vykonať individuálny výpočet na základe osobných charakteristík zamestnanca.
V daň z pridanej hodnoty Je potrebné poznamenať, že bezplatné alebo zľavnené dodanie zábavy je zdaniteľné a zdaniteľné.
Praktický prípad 1: vlastná jedáleň
Ak prevádzkujete vlastnú jedáleň, vaša spoločnosť má nárok na úplný odpočet dane na vstupe. V prípade bezplatného doručenia sa ako vymeriavací základ pre daň z obratu použije oficiálna referenčná hodnota v naturáliách. Toto je hrubá hodnota, t.j. H. Je potrebné odpočítať DPH (čistá hodnota 2,77 EUR za hlavné jedlo).
Ak zamestnanec zaplatí za pohostenie a doplatok nepresahuje naturálnu hodnotu, vymeriavací základ pre daň z obratu zostáva vo výške čistej naturálnej platby. Ak je doplatok zamestnanca vyšší, skutočná odmena zamestnanca mínus daň z obratu predstavuje odmenu.
Praktický prípad 2: jedáleň/reštaurácia, ktorú neprevádzkuje zákazník
V prípade, že sa dohodnete s krčmárom alebo prevádzkovateľom jedálne, že sa bude stravovať zamestnancom, poskytne vašim zamestnancom službu. Zamestnanec platí mzdu bez dane z obratu. Daň na vstupe z faktúry krčmára je plne odpočítateľnými nákladmi na zábavu.
Ak sa dohodnete s hostinským na tom, že si zamestnanci môžu objednať podľa menu, príspevok na stravovanie hostinského nie je službou podliehajúcou dani z obratu. Pri platbe však nie je možné odpočítať daň na vstupe, pretože medzi hostinským a podnikateľom nedochádza k výmene služieb.
To isté platí, ak jedáleň v areáli spoločnosti prevádzkuje tretia osoba a spoločnosť dostane dotáciu.
Náklady na zábavu: Musíte to vziať do úvahy na firemných akciách
Vždy môžete zaplatiť náklady na zábavu v súvislosti s firemnými akciami (napr. Vianočný večierok, firemný výlet) v plnej výške ako výdavky na podnikanie vytiahni to. Ak sú výdavky (všetky náklady vrátane nákladov na spoločenské, kultúrne a športové podujatia) vrátane dane z obratu vyššie ako 110 EUR na zamestnanca a udalosť, presahuje táto suma daň zo mzdy. Výdavky pre príbuzného sa majú prideliť príslušnému zamestnancovi (počet ľudí sa nezvyšuje).
Výdavky spojené s najviac 2 firemnými akciami sa nepovažujú za mzdu, ak hrubé príspevky (náklady na zábavu) na zamestnanca nepresiahnu limit oslobodenia od dane vo výške 110 EUR. Výdavky na tretiu (alebo ďalšiu) udalosť sú vždy mzdy.
daň z pridanej hodnoty
Sumy dane na vstupe je možné odpočítať pri výdavkoch do 110 EUR na zamestnanca a udalosť. Daň z obratu nevzniká, pretože náklady na zábavu sú darom. Ak výdavky presiahnu výnimku 110 EUR na zamestnanca, dá sa predpokladať, že čiastočne je za to zodpovedné aj súkromie zamestnanca. Podnikateľ potom nemá odpočet dane na vstupe.
Toto musíte mať na pamäti pri zábave s obchodnými partnermi
Keď ľudia von obchodná príležitosť sú pobavené, ako prevádzkové náklady je možné odpočítať iba 70% primeraných a preukázaných nákladov na zábavu.
Obchodná príležitosť existuje najmä vtedy, keď baví ľudí, s ktorými sa obchoduje. To neplatí, ak sú výdavky na pohostenie predmetom výmeny služieb (napr. Doručenie zákazníkov vodičom autobusu; BFH, rozsudok z 26. apríla 2018 - X R 24/17). Ak sa zábavy zúčastňujú nielen obchodní priatelia, ale aj podnikateľ a/alebo jeho zamestnanci, všetky náklady na zábavu sú odpočítateľné iba zo 70%. Ak sú výdavky neprimerane vysoké podľa verejnej mienky (napr. Návšteva nočného klubu), nie sú odpočítateľné. Pri súkromných udalostiach (napr. Svadby) nie je možné odpočítať náklady na hostí pozvaných z profesionálnych dôvodov.
Miesto zábavy
Z odpočtu nákladov na zábavu nezáleží na tom, či sa zábava konala v reštaurácii, hoteli, bare, pivnej záhrade atď. Alebo vo vašej jedálni.
Pohostinnosť vo vašom vlastnom byte nie je odpočítateľná.
dôkaz
Sumu a obchodný dôvod je potrebné doložiť miestom a dátumom pohostenia, menami účastníkov (bez adresy), príležitosťou pohostenia a výškou výdavkov. Informácie o príležitosti zábavy musia ukazovať na súvislosť s obchodnou transakciou alebo obchodným vzťahom. Informácie ako „pracovný pohovor“, „informačný rozhovor“, „údržba kontaktov“, „rozhovor s klientom“, „akvizícia“ alebo „starostlivosť o zákazníka“ nie sú dostatočné.
Stravovanie v reštaurácii
V prípade stravovania v reštaurácii postačuje okrem vyúčtovania zaznamenať aj udalosť a účastníkov stravovania. Faktúra musí obsahovať názov a adresu reštaurácie a deň pohostenia. Faktúra musí byť vystavená na meno hostiteľskej spoločnosti. Toto nie je potrebné pri faktúrach s malými sumami do 250 EUR. Použité služby musia byť vo faktúre uvedené osobitne podľa druhu, rozsahu, odmeny a dňa zábavy. Nestačí uviesť „jedlo a nápoje“ a celkovú fakturovanú sumu. Finančná správa uznáva iba faktúry za výdavky na zábavu, ktoré boli vytvorené a zaregistrované automaticky.
Evidencia
Výdavky na zábavu môžete odpočítať, iba ak sú zaznamenané jednotlivo a osobitne od ostatných výdavkov na podnikanie.
daň z pridanej hodnoty
Fakturovaná daň z obratu môže v plnej výške možno odpočítať ako daň na vstupe.