V akých situáciách môžete očakávať kontrolu ANAF pri transakciách s pridruženými stranami
Autor: Corina Chiriac/Dátum uverejnenia: 17-09-2020 11:09
Od prvej polovice roku 2020 má ANAF nový smer, ktorý sa zaoberá analýzou rizika, a je už funkčný. Vedenie spoločnosti analyzuje daňové správanie daňových poplatníkov a v prípade podozrenia z nich bude iniciované dôkladné kontroly.
Aj keď mriežka ukazovateľov použitých ANAF pri výpočte stupňa fiškálneho rizika nie je verejná, odborníci z ATIPIC Transfer Pricing Solutions identifikovali 11 vzorov fiškálneho správania spojených s transferovým oceňovaním, ktoré môžu generovať kontroly zo strany orgánov.
,Na základe našich praktických skúseností sme identifikovali 11 bežných situácií, ktoré môžu generovať fiškálne kontroly, ale nie sú jediné, ktoré môžu generovať kontrolu, zoznam je možné doplniť množstvom ďalších kritérií.
Je však dôležité, aby si spoločnosť uvedomovala, predchádzala alebo prípadne napravovala hlavné rizikové faktory, ktoré ju môžu spôsobiť, že bude zraniteľná voči daňovým úradom, “hovorí Viorel Sbora, partner pre transferové ceny a DAC6, spoločnosť ATIPIC Transfer Pricing Solutions.
1. Zaznamenávanie účtovných strát za posledných 5 rokov
Ak majú transakcie so spriaznenými stranami zvýšený podiel na výnosoch spoločnosti alebo ak ste nedobytným daňovým poplatníkom v rámci skupiny, opakujúce sa účtovné straty môžu viesť ku kontrole orgánov.
Ak ste v tejto situácii, aby ste sa vyhli možným pokutám, musíte straty rozsiahlo a dôsledne zdokumentovať.
2. Žiadosti o vrátenie DPH zo štátneho rozpočtu
Aj keď je trendom posledných rokov vrátenie DPH, s oznámením o následnej vecnej daňovej kontrole môže existencia súboru prevodných cien spôsobiť, že daňové orgány v určitých situáciách už nebudú vyžadovať následnú kontrolu.
3. Ziskové marže pod priemerom marží vykázaných inými spoločnosťami s rovnakým kódom CANE
Jedným z hlavných dôvodov začatia daňových kontrol v poslednej dobe je dosiahnutie nižších ziskových marží v porovnaní s inými spoločnosťami s rovnakým kódom CANE spolu s existenciou pridruženého vzťahu identifikovaného v databázach Amadeus a/alebo Orbis, alebo vo výpise 394. Ako viete, či ste v tejto situácii? Musíte urobiť analýzu v databáze Amadeus alebo Orbis - analýza, ktorá môže pomôcť vášmu konzultantovi v oblasti transferových cien.
4. Zaznamenávanie dobrovoľných interných úprav cien prevodu
Či už hovoríme o úpravách počiatočných nákupných cien pri transakciách s pridruženými stranami, alebo o úpravách ziskových marží na konci roka, ktoré získa miestny subjekt na základe politiky niektorých skupinových politík, je nevyhnutné, aby boli podporené správnym odôvodnením a dokumentáciou. podporné dokumenty v súbore transferových cien.
Je dôležité, aby sa opravné faktúry zaznamenávali na účtoch miestneho subjektu v tom účtovnom roku, ku ktorému patria, inak existuje riziko narušenia finančných výsledkov a následného klasifikácie s vysokým stupňom fiškálneho rizika.
5. Transakcie so spriaznenými stranami
Od septembra 2020 bude potrebné osobitne nahlásiť transakcie so spriaznenými stranami na formulári 394.
Výpis bude obsahovať časť, v ktorej bude začiarknuté ÁNO alebo NIE - bez ohľadu na to, či boli alebo neboli transakcie uskutočnené s prepojenými osobami, rumunskými alebo zahraničnými, počas vykazovaného obdobia, na ktoré sa vzťahuje formulár.
6. Nezrovnalosti medzi vratkami DPH
Ak uskutočňujete transakcie s pridruženými subjektmi, hodnota nákupov a dodávok musí byť obidvomi stranami deklarovaná rovnako na oplátku 394, pričom akýkoľvek podstatný nesúlad môže viesť k začatiu daňovej kontroly.
7. Reštrukturalizácia (fúzie, rozdelenia, zrušenia, prevody spoločností, insolvencie)
Fúzie, rozdelenia, prevody alebo zrušenia obchodných spoločností často vedú k významným odchýlkam vo výsledkoch finančného účtovníctva, ktoré spoločnosť vykazuje. Tieto odchýlky môžu priťahovať pozornosť daňových orgánov, ktoré sa môžu rozhodnúť začať daňovú kontrolu. V takom prípade je vhodné nechať si vypracovať hodnotiace správy.
Vyhlásenie insolvenčného konania môže navyše viesť k nevyberaniu daní a poplatkov zo strany ANAF, a preto začatiu insolvenčného konania často predchádza podrobná daňová kontrola, ktorá overuje aj súbor transferových cien.
8. Administratívne služby významnej hodnoty, ale bez primeranej dokumentácie
Ďalšou situáciou, ktorá môže vzbudiť pochybnosti pre orgány, je prípad, keď v zozname transakcií so spriaznenými osobami existujú služby administratívneho charakteru prijaté od externého subjektu v rámci skupiny - vedenie, IT, účtovníctvo. Môžu zvýšiť mieru rizika, ak sú tieto služby odôvodnené iba faktúrami s obmedzeným popisom, majú významné hodnoty v porovnaní s obratom alebo dokonca spôsobujú lokálne straty.
9. Vykazovanie zisku na inom mieste ako je vývoj ekonomických činností
Hlavným záverom zo správ CbCR je existencia nezrovnalostí medzi jurisdikciou, v ktorej sa vykazujú zisky, a jurisdikciou, v ktorej sa vykonávajú hospodárske činnosti.
Spoločnosti, ktoré sú súčasťou skupín, v ktorých boli v iných jurisdikciách vykázané vyššie zisky ako v Rumunsku, môžu očakávať daňovú kontrolu.
10. Nepodanie alebo oneskorenie pri podávaní daňových priznaní a platení daní a poplatkov
Štruktúry ANAF pozorne monitorujú výber daní a snažia sa bojovať proti daňovým únikom. Je zrejmé, že pre efektívnejší výber sa úrady uchyľujú ku kontrolám v prípadoch, keď sa podanie daňového priznania oneskorí alebo čo je horšie, dane a poplatky sa neplatia včas.
11. Rozpory medzi sumami vykázanými v účtovnej závierke a daňovým priznaním
Ak príjmy a výdavky uvedené vo vyhlásení 101 týkajúce sa dane zo zisku a príjmy a výdavky uvedené vo formulári 20 nezodpovedajú, môžu daňové úrady oznámiť a začať vecnú daňovú kontrolu, v ktorej si vyžiadajú súbor prevodných cien.
Odborníci ATIPIC radia daňovým poplatníkom, aby analyzovali vyššie uvedené rizikové kritériá a zistili, či sú splnené.
Okrem toho, aby sa zabránilo sporom a vylúčila možnosť daňovej kontroly, mali by daňovníci získať Advance Price Agreement (APA) pokrývajúcu transakcie významnej hodnoty. V prípade všetkých ostatných typov transakcií sa od spoločností vyžaduje, aby včas pripravili súbor s transferovými cenami, ako aj riadne zdôvodnili a zdokumentovali všetky vysoko rizikové transakcie.