Výnimky pre etylalkohol a iné alkoholické výrobky Aktualizovaná metodická norma 2020
Harmonizovaný režim spotrebných daní - výnimky z platenia spotrebných daní -
PODODDIEL 2 Výnimky pre etylalkohol a iné alkoholické výrobky
(1) V zmysle čl. 397 ods. (1) lit. a) daňového zákonníka, úplne denaturovaným etylalkoholom sa rozumie etylalkohol denaturovaný eurodenaturantom uvedeným v ods. (2) a denaturanty oznámené Európskej komisii a ostatným členským štátom a prijaté Európskou komisiou.
(2) V Rumunsku je povolený vzorec používaný na úplnú denaturáciu alkoholu v koncentrácii na hektoliter čistého alkoholu: izopropanol (CAS č. 67-63-0) 3 litre (chemicky čistý), metyletylketón (butanón) (CAS č. 78-93-3) 3 litre (chemicky čistý) a denatónium benzoát (CAS č. 3734-33-6) 1 gram (chemicky čistý). Zmeny (1)
(3) Pri aplikácii čl. 397 ods. (1) lit. b) daňového zákonníka, látky povolené na denaturáciu etylalkoholu určené na použitie na rumunskom území na výrobu výrobkov neurčených na ľudskú spotrebu, látky povolené na denaturáciu v koncentrácii na hektoliter čistého alkoholu sú najmenej dve z nasledujúcich látok:
a) pre kozmetické výrobky:
1. dietylftalát (CAS č. 84-66-2) 0,1 litra (chemicky čistý);
2. mätový olej 0,15 litra;
3. levanduľový olej 0,15 litra;
4. benzylbenzoát (CAS č. 120-51-4) 5 litrov (chemicky čistý);
5. izopropanol (CAS č. 67-63-0) 2 litre (chemicky čistý);
6. 1,2 propándiol (CAS č. 57-55-6) 2 litre (chemicky čistý);
7. terc-butanol (CAS č. 75-65-0) 80 gramov (chemicky čistý);
8. denatónium benzoát (CAS č. 3734-33-6) 1 gram (chemicky čistý);
Kozmetika je akákoľvek látka alebo zmes určená na styk s vonkajšími časťami ľudského tela, konkrétne s pokožkou, oblasťami vlasov, nechtov, pier a vonkajších genitálií, alebo so zubami a sliznicami ústnej dutiny, a to výlučne alebo na hlavný účel vyčistiť ich, parfumovať ich, zmeniť ich vzhľad, chrániť ich, udržiavať v dobrom stave alebo upravovať telesné pachy, ako je uvedené v čl. 2 ods. (1) lit. a) nariadenia (ES) č. Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1223/2009 z 30. novembra 2009 o kozmetických výrobkoch, v znení neskorších zmien a doplnkov.
b) pre výrobky iné ako kozmetika:
2. metylová fialová (CAS č. 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 gramu (chemicky čistá);
3. monoetylénglykol (CAS č. 107-21-1) 0,35 kilogramu (chemicky čistý);
4. etyl/metylsalicylát (CAS č. 118-61-6/CAS č. 119-36-8) 0,06 kilogramu (chemicky čistý);
5. metylénová modrá (CAS č. 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 gramu (chemicky čistý);
6. terc-butanol (CAS č. 75-65-0) 80 gramov (chemicky čistý);
7. etylterc-butyléter (CAS č. 637-92-3) 2 litre (chemicky čistý);
8. Izopropanol (CAS č. 67-63-0) 2 litre (chemicky čistý).
(4) Množstvá/objemy látok uvedené v ods. (2) a (3) sú vyjadrené v látke so 100% čistotou a musia sa nájsť na konci denaturácie, po homogenizácii v hotovom výrobku.
(5) Množstvá/objemy látok uvedené v ods. (2) a (3) sa môže prekročiť najviac o 10%.
(6) Na denaturáciu etylalkoholu určeného na kozmetické výrobky sa nemôžu použiť tieto vzorce:
a) denaturačný vzorec, ktorý obsahuje iba levanduľový olej a mätový olej; a
b) denaturačný vzorec, ktorý obsahuje iba mätový olej a 1,2-propándiol.
(7) V prípade etylalkoholu určeného na iné výrobky ako kozmetické výrobky sa denaturačný vzorec obsahujúci iba metylénovú modrú a metylovú violet nemožno použiť.
(8) Hospodárske subjekty používajúce úplne denaturovaný alebo čiastočne denaturovaný lieh, ktoré zo sanitárnych, technických alebo obchodných dôvodov nemôžu denaturovaný lieh používať s látkami uvedenými v ods. (2) a (3), môžu požiadať colné laboratórium o súhlas s tým, aby rumunské daňové sklady používali látky, ktoré navrhujú. Žiadosť musí obsahovať dôvody na schválenie tohto konkrétneho denaturantu a opis základných zložiek navrhovaného denaturantu, ako aj vlastné vyhlásenie, že ostatné zložky produktu, v ktorých sa denaturovaný alkohol používa, nereagujú s navrhovanými látkami ako denaturantmi., aby sa zrušilo skreslenie. Toto stanovisko sa vydáva iba na základe laboratórnych testov vykonaných na vzorkách etylalkoholu denaturovaných týmito látkami, ktoré predložili príslušní výrobcovia. Toto oznámenie bude podkladom pre dokumentáciu požadovanú na vydanie autorizácie koncového používateľa. Zmeny (1)
(9) Hospodárske subjekty používajúce čiastočne denaturovaný lieh, ktoré dostali súhlas colného laboratória na používanie látok na denaturáciu etylalkoholu, iných ako tých, ktoré sú uvedené v ods. (3) môže tiež skresliť nákupy etylalkoholu z daňových skladov v iných členských štátoch.
(10) V zmysle čl. 397 ods. 91) lit. b) daňového zákonníka sa pod výrobkami určenými na ľudskú spotrebu rozumejú potravinové výrobky definované v čl. 2 bod 1 zákona č. 321/2009 o uvádzaní potravín na trh v znení neskorších zmien a doplnkov.
1. Denaturácia etylalkoholu sa vykonáva výlučne v daňových skladoch na výrobu etylalkoholu - suroviny, v ktorej bol etylalkohol vyrobený.
2. Denaturácia etylalkoholu sa vykonáva v skladoch s daňou z výroby povolených pre túto operáciu pod dohľadom územného colného orgánu.
(3) Na získanie pracích alebo čistiacich roztokov je skreslené podľa bodu 78 ods. 1 iba použitie technického liehu, ktoré je výsledkom výlučne procesu získavania rafinovaného etylalkoholu a ktorý vzhľadom na jeho zloženie nemožno použiť v potravinárskom priemysle. (3) lit. b) v spojení s bodom 78 ods. (7) alebo použitím denaturantu, na ktorý bolo vydané schválenie colného laboratória, podľa bodu 78 ods. (8) a (9).
(4) Realizácia výroby výrobkov, ktoré nie sú určené na ľudskú spotrebu, vo fiškálnych skladoch uvedená v bode 78 ods. (10) je zakázané. Zmeny (1)
(5) Výnimkou z ustanovení ods. (4) sa sanitárny alkohol vyrába iba vo vnútri daňového výrobného skladu, v ktorom sa etylalkohol - surovina vyrábala a denaturovala, respektíve pomocou integrovaného systému, ako je vymedzený v bode 82 ods. (2) druhá veta. Zmeny (1)
(6) Denaturáciu etylalkoholu je možné vykonať takto:
a) buď postupným pridávaním denaturačných látok povolených v denaturovanom množstve alkoholu;
b) pridaním k množstvu alkoholu, ktoré sa má denaturovať, zmesi predtým vyrobenej z povolených denaturačných látok.
(7) Zodpovednosť za dodržiavanie postupu denaturácie a za homogenizáciu látok uvedených v bode 78 ods. (2) a (3) v hmotnosti hotového výrobku vyrobeného vo fiškálnom sklade patrí oprávnenému skladovateľovi. V prípade nadobudnutia a dovozu denaturovaného alkoholu v rámci Spoločenstva je zodpovednosť za homogenizáciu látok uvedených v bode 78 ods. (2) a (3) v množstve denaturovaného liehu patrí osobe, ktorá vykonáva nadobudnutie alebo dovoz v rámci Spoločenstva, respektíve oprávnenému skladovateľovi, registrovanému príjemcovi alebo prípadne oprávnenému dovozcovi.
(8) Hromadná dodávka denaturovaného etylalkoholu z daňového skladu na výrobu etylalkoholu - suroviny - hospodárskym subjektom, ktoré nemajú povolenie koncového používateľa, je zakázaná. Hromadnou dodávkou denaturovaného etylalkoholu sa rozumie preprava rozliateho produktu podľa bodu 12 ods. (1). Zmeny (1)
(9) K pohybu úplne denaturovaného alkoholu v rámci Spoločenstva je priložený sprievodný dokument uvedený v čl. 416 daňového zákonníka.
(1) Pri aplikácii čl. 397 ods. (1) lit. d) daňového zákonníka sa za lieky považujú výrobky definované v smerniciach 2001/82/ES a 2001/83/ES.
(2) Na účely čl. 397 ods. (1) lit. h) daňového zákonníka sa pod výrobnými procesmi rozumejú všetky procesy používané na transformáciu surovín a polotovarov na hotové výrobky, ak hotové výrobky neobsahujú alkohol.
(1) V situáciách priamej výnimky sa na výrobky uvedené v čl. 397 ods. 1 daňového zákonníka sa oslobodenie od platenia spotrebnej dane poskytuje iba používateľovi, ak sa dodanie uskutočňuje priamo z daňového skladu, z vlastných nadobudnutí tovaru v rámci Spoločenstva alebo z vlastných dovozných operácií.
(2) V situáciách nepriamej výnimky sa na výrobky uvedené v čl. 397 ods. 1 daňového zákonníka sa výnimka z platenia spotrebnej dane poskytuje iba používateľovi za predpokladu, že sa dodávka uskutočňuje priamo z daňového skladu, od registrovaného príjemcu alebo z vlastných dovozných operácií. Registrovaný príjemca, ktorý dodáva výrobky určené na použitie na účel oslobodený od platenia spotrebných daní, vo faktúre vyznačí ekvivalentnú hodnotu spotrebných daní zaplatených do štátneho rozpočtu.
(3) Keď používateľ uskutoční v rámci Spoločenstva akvizíciu etylalkoholu na účely uvedené v čl. 397 ods. (1) lit. b) -i) daňového zákonníka, musí mať aj kvalitu registrovaného príjemcu.
(4) V prípade etylalkoholu dovážaného z tretej krajiny na použitie na účely ustanovené v článku. 397 ods. (1) lit. b) -i) daňového zákonníka, dovozca musí byť tiež používateľom suroviny.
1. Oslobodenie od spotrebnej dane sa poskytuje priamo:
a) v situáciách uvedených v čl. 397 ods. (1) lit. d) a f) daňového zákonníka;
b) v situácii ustanovenej v čl. 397 ods. (1) lit. b) daňového zákonníka, iba na výrobu sanitárneho alkoholu;
c) v situáciách uvedených v čl. 397 ods. (1) lit. a), c) a e) daňového zákonníka.
(2) Má výhodu priamej výnimky ustanovenej v ods. (1) lit. b) a c) iba oprávnení skladovatelia pôsobiaci v integrovanom systéme. Integrovaný systém znamená použitie etylalkoholu a iných alkoholických výrobkov v daňovom sklade, v ktorom boli vyrobené, na výrobu hotových výrobkov, ktoré sa ako také konzumujú bez toho, aby podliehali akýmkoľvek zmenám. Zmeny (2)
3. Vo všetkých prípadoch priamej výnimky sa výnimka udelí na základe oprávnenia koncového používateľa.
1. Povolenie koncového používateľa sa vydáva na písomnú žiadosť príjemcu.
(2) Žiadosť o získanie oprávnenia koncového používateľa sa vyhotovuje podľa vzoru ustanoveného v prílohe č. 24. Žiadosť sa spolu s dokumentmi, ktoré sú v nej výslovne uvedené, predloží územnému colnému orgánu.
3. Územný colný orgán schváli vydanie oprávnenia koncového používateľa do 30 dní od registrácie žiadosti, ak sú splnené tieto podmienky:
a) boli predložené dokumenty uvedené v žiadosti;
b) správca žiadateľa nemá evidované skutočnosti povahy tých, ktoré sú uvedené v čl. 364 ods. (1) lit. d) daňového zákonníka v registri trestov;
c) žiadateľ vlastní zariadenie, pozemky a budovy v akejkoľvek právnej forme;
d) žiadateľ použil predtým zakúpený etylalkohol a alkoholické výrobky na účely, na ktoré získal povolenie koncového používateľa.
4. Územný colný orgán pridelí a zadá užívateľský kód v povolení koncového používateľa.
(5) Vzor oprávnenia koncového používateľa je uvedený v prílohe č. 25.
6. Povolenia koncových používateľov sa vydávajú v dvoch vyhotoveniach na tieto účely:
a) prvú kópiu si ponechá koncový užívateľ. Kópia tejto kópie sa zašle daňovému skladu, ktorý dodáva tovar podliehajúci spotrebnej dani, na ktorý sa vzťahuje výnimka, a táto si ju ponechá;
b) druhú kópiu si ponecháva vydávajúci územný colný orgán.
(7) Doba platnosti oprávnenia koncového používateľa je jeden rok od dátumu vydania. Množstvo výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani zadané do autorizácie koncového používateľa sa môže v riadne odôvodnených situáciách doplniť v rámci rovnakého obdobia platnosti autorizácie.
1. Držitelia povolení koncového používateľa informujú územný colný orgán o akejkoľvek zmene, ktorú majú v úmysle vykonať v údajoch, na základe ktorých bolo vydané povolenie koncového používateľa, najmenej 5 pracovných dní pred touto zmenou.
2. V prípade zmien zaregistrovaných na úrade živnostenského registra oznámi hospodársky subjekt colnému orgánu do 30 dní odo dňa vydania dokladu osvedčujúceho skutočné vykonanie zmien a predloží kópiu tohto dokladu.
85. Hospodárske subjekty, ktoré sú držiteľmi povolení koncového používateľa, sú povinné predložiť územnému colnému orgánu online do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa podáva správa, situáciu týkajúce sa nákupu a použitia etylalkoholu a alkoholické nápoje vrátane informácií, ak je to vhodné, o: dodávateľovi etylalkoholu a/alebo alkoholických výrobkov, množstve zakúpených výrobkov, použitom množstve, zásobách etylalkoholu a/alebo alkoholických výrobkov na konci vykazovaného mesiaca a množstve hotových výrobkov vyrobených podľa vzoru uvedeného v prílohe č. 26. Pokyny na používanie počítačovej aplikácie sa zverejnia na webovej stránke ústredného colného orgánu. Implementácie (1)
1. Územný colný orgán odoberie povolenie koncovému používateľovi v týchto situáciách:
a) hospodársky subjekt sa dopustil opakovaných činov, ktoré sú v rozpore s režimom výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani podľa daňového zákonníka;
b) hospodársky subjekt právne neospravedlnil určenie množstva zakúpeného etylalkoholu a/alebo alkoholových výrobkov;
c) hospodársky subjekt použil etylalkohol a/alebo alkoholické výrobky zakúpené inak ako na účel, na ktorý získal povolenie od koncového používateľa;
d) koncový užívateľ zaregistruje neuhradené fiškálne záväzky k všeobecnému konsolidovanému rozpočtu, ktoré majú povahu tých, ktoré spravuje Národná agentúra pre fiškálnu správu v zmysle čl. 157 daňového poriadku, starší ako 60 dní od zákonnej platobnej lehoty.
2. Rozhodnutie o odňatí povolenia koncového používateľa sa oznámi držiteľovi a nadobudne účinnosť dňom tohto oznámenia alebo od iného dátumu v ňom uvedenom.
1. Územný colný orgán zruší povolenie koncového používateľa, ak mu boli poskytnuté nepresné alebo neúplné informácie v súvislosti s účelom, na ktorý hospodársky subjekt požiadal o povolenie koncového používateľa.
2. Rozhodnutie o zrušení autorizácie koncového používateľa sa oznámi držiteľovi a nadobúda účinnosť dňom vydania autorizácie.
1. Hospodársky subjekt môže v súlade s platnými právnymi predpismi napadnúť rozhodnutie o odňatí alebo odňatí povolenia koncového používateľa.
2. Napadnutie rozhodnutia o odňatí alebo zrušení autorizácie koncového používateľa nezastaví právne účinky tohto rozhodnutia počas doby riešenia odvolania v správnom konaní.
3. Nové povolenie koncového používateľa je možné získať po 6 mesiacoch od dátumu jeho zrušenia alebo zrušenia.
4. Zásoby etylalkoholu a/alebo alkoholických výrobkov zaregistrované v deň zrušenia alebo zrušenia povolenia koncového používateľa možno získať späť pod dohľadom územného colného orgánu.
1. Územné colné orgány vedú záznamy o hospodárskych subjektoch, ktoré získali povolenia koncového používateľa zápisom do osobitných registrov. Ústredný colný orgán zabezpečí zverejnenie zoznamu týchto hospodárskych subjektov na svojom webovom sídle, ktoré sa aktualizuje každý mesiac až do 15. dňa každého mesiaca.
(2) Pri aplikácii bodu 81 ods. (1), sa dodávka alkoholických výrobkov s priamou výnimkou uskutočňuje za ceny bez spotrebnej dane a preprava a príjem výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani oprávnenému konečnému užívateľovi/od neho podliehajú ustanoveniam čl. 420 daňového zákonníka.
(3) Vo všetkých situáciách, keď príslušný orgán zistí, že alkoholické výrobky zakúpené s oslobodením od platenia spotrebnej dane podľa čl. 397 daňového zákonníka boli použité inak ako podľa deklarovaného účelu, prijíma potrebné opatrenia na vymáhanie spotrebných daní, ktoré sa majú splatiť podľa čl. 340 ods. (4) daňového zákonníka.
1. Oslobodenie od spotrebnej dane sa poskytuje nepriamo:
a) v situáciách uvedených v čl. 397 ods. (1) lit. g), h) a i) daňového zákonníka;
b) v situáciách uvedených v čl. 397 ods. (1) lit. c) a e) daňového zákonníka, okrem skladníkov pôsobiacich v integrovanom systéme, ako sú definované v bode 82 ods. (2) druhá veta;
c) v situácii ustanovenej v čl. 397 ods. (1) lit. b) daňového zákonníka, okrem výroby sanitárneho alkoholu.
(2) V prípade nepriameho oslobodenia od spotrebnej dane sa dodanie výrobkov uvedených v ods. (1) sa vyrába za spotrebné ceny a hospodárske subjekty majú právo požadovať vrátenie spotrebných daní. Zmeny (1)
3. Farmaceutické sklady nakupujú etylalkohol za spotrebné ceny a dodávajú ho nemocniciam a lekárňam za ceny bez spotrebnej dane na základe povolení koncového používateľa, ktoré majú. Farmaceutické sklady stanovujú maloobchodné ceny etylalkoholu na základe jeho nákupnej ceny zníženej o spotrebné dane.
(4) Za situácie ustanovenej v ods. 3. farmaceutické sklady uchovávajú kópiu oprávnenia konečného používateľa príjemcu výnimky.
(5) Pri množstvách etylalkoholu dodávaných do nemocníc a lekární bez spotrebnej dane sú farmaceutické sklady oprávnené požadovať vrátenie spotrebnej dane. Za týmto účelom farmaceutické vklady predložia územnému daňovému orgánu žiadosť o vrátenie spotrebnej dane spolu s:
a) kópia faktúry za nákup etylalkoholu, v ktorej je osobitne zvýraznená spotrebná daň;
b) doklad o zaplatení spotrebnej dane dodávateľovi, ktorý sa skladá z platobného dokladu potvrdeného bankou, v ktorej má používateľ otvorený účet;
c) dôkaz o množstve etylalkoholu dodaného do nemocníc a lekární za ceny bez spotrebnej dane, spočívajúci v centralizovanej situácii v dokumentoch týkajúcich sa skutočne dodaných množstiev.