Zľavy a darčeky zdarma 2
2.4.1 Termín
Bonusy sú zľavy, ktoré sú viazané na určité podmienky a sú poskytované so spätnou platnosťou. Požiadavka je z. B. nákup určitého množstva tovaru vo fiškálnom roku. Výška bonusu môže byť rozdelená podľa výšky predaja. Preto sa hovorí o „príspevku na predaj“.
2.4.2 Rezervácie
2.4.2.1 Vyberanie poplatku
Pokiaľ zákazník uhradil pohľadávky z dodávok po uskutočnení jednotlivých dodávok v uplynulom finančnom roku, dodávateľ dostal platbu za túto dodávku.
Bonusový záväzok
Spoločnosť L sľúbila svojmu zákazníkovi K obchodný bonus vo výške 2% v prípade, že za posledný rok kúpil celkovo viac ako 600 000 EUR. V roku 01 spoločnosť K nakúpila tovar za 650 000 EUR bez DPH. Predregistračným obdobím podľa § 18 ods. 2 UStG je kalendárny mesiac pre L.
L rezervovala dodávky do K celkovo v roku 01:
| 1400 | Pohľadávky z obchodného styku | 773 500 | 8200 | Predaj | 650 000 |
| 1770 | daň z pridanej hodnoty | 123 500 |
| 1200 | Pohľadávky z obchodného styku | 773 500 | 4 000 | Predaj | 650 000 |
| 3800 | daň z pridanej hodnoty | 123 500 |
V priebehu roka 01 K vyplatil všetky svoje obchodné účty splatné spoločnosti L. L preto zaúčtovala celkom všetky transakcie s K:
| 1200 | breh | 773 500 | 1400 | Pohľadávky z obchodného styku | 773 500 |
| 1800 | breh | 773 500 | 1200 | Pohľadávky z obchodného styku | 773 500 |
2.4.2.2 Vytvorenie bonusového záväzku
Ak dodávateľ sľúbil svojim zákazníkom právne záväzný bonus, zodpovednosť za bonusy vzniká na konci finančného roka.
Pretože sa bonus vypláca až po vyrovnaní v nasledujúcom finančnom roku, t.j. d. Rovnako ako v predchádzajúcom príklade, dá sa všeobecne predpokladať, že pohľadávky za doručenie, z ktorých vychádza, sú už splnené, a preto bola za ne prijatá celková platba.
Samotná dohoda o povinnosti splácať alebo pripísanie výplaty bonusu nestačí na úpravu dane z obratu. [1] Základ dane je možné zmeniť iba skutočným vrátením prijatého poplatku, v tomto prípade vyplatením bonusu.
Vytvorenie bonusového záväzku
V príklade vyššie je bonusový záväzok: 773 500 × 2% = 15 470 EUR.
19/119 z toho, t. J. 15 470 EUR × 19/119 = 2 470 EUR je príslušná daň z obratu. V sume 15 470 EUR - 2 470 EUR = 13 000 EUR ide o výdavky na bonusy za rok 01. Povinnosť dane z obratu spoločnosti L je možné opraviť, až keď bude povinnosť z bonusu vyplatená spoločnosti K v roku 02. L preto zaúčtuje na konci fiškálneho roka 01:
| 8760 | Poskytnuté bonusy 19% | 13 000 | 1700 | Ostatné záväzky | 15 470 |
| 1760 | Daň z obratu sa neplatí | 2 470 |
| 4760 | Poskytnuté bonusy 19% | 13 000 | 3500 | Ostatné záväzky | 15 740 |
| 3810 | Daň z obratu sa neplatí | 2 740 |
2.4.3 Úprava dane z obratu
Daň z obratu je potrebné opraviť za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k zmene vymeriavacieho základu. [1] Je to tak v období pred registráciou, v ktorom bol zákazníkovi vyplatený bonus.
Otváracie rezervácie
Pretože vo vyššie uvedenom príklade sa bonus vypláca až v nasledujúcom finančnom roku, daň z obratu, ktorá ešte nie je splatná v predchádzajúcom roku, a záväzok z bonusu musia byť zaznamenané v úvodných položkách:
| 1760 | Daň z obratu sa neplatí | 2 470 | 9000 | Zostatok prevedený na účtoch hlavnej knihy | 2 470 |
| 3810 | Daň z obratu sa neplatí | 2 470 | 9000 | Zostatok prevedený na účtoch hlavnej knihy | 2 470 |
| 9000 | Prenášajte účty hlavnej knihy | 15 470 | 1700 | Ostatné záväzky | 15 470 |
| 9000 | Zostatok prevedený na účtoch hlavnej knihy | 15 470 | 3500 | Ostatné záväzky | 15 470 |
Po vyrovnaní zákazníckeho účtu pripíše L bonus s bonusom a dňa 02.15.02 mu zašle nasledujúci kredit:
| Celková výška predaja v roku 01 | 650 000 EUR |
| Bonus 2% | 13 000 EUR |
| Daň z obratu 19% z 13 000 EUR | 2 470 EUR |
Úprava DPH
Spoločnosť L previedla 15 470 EUR spoločnosti K 20. februára 2002 (bonus 2% + DPH). Takže to bolo v tomto.
Toto je iba časť produktu Haufe Finance Office Premium. Chcú viac? Potom vyskúšajte Haufe Finance Office Premium naživo a bez viazanosti po dobu 30 minút a prečítajte si celý obsah.