Znížená sadzba DPH - komédia v dvoch dejstvách
Začíname analyzovať zmeny a doplnenia fiškálneho zákonníka týkajúce sa predĺženia zníženej sadzby dane z príjmu T.V.A. na reštauračné a stravovacie služby, ako aj takzvané pokyny na uplatnenie tohto opatrenia, ktoré vám pripomínajú vtip so zajačikom, ktorý chcel tortu.
Hovorí sa, že králik vošiel do cukrárne a pýtal si tortu, na ktorej bol zajac. Keďže také niečo nemalo, predavačka ho požiadala, aby prišiel na druhý deň.
Potom zajačik požiadal, aby mal koláč zajačika, ale aj s pukancami vedľa neho.
A rovnako tak trvale nespokojný zajačik nakoniec dostal toľko želaný koláč. Až keď bola torta hotová a po zaplatení a prijatí daňového dokladu zajačik na prekvapenie predajcu požiadal o príbor, ktorý bude slúžiť v cukrárni.
Otázka: Akú sadzbu DPH by mal predajca uplatniť na daňovom doklade?:))
Takto sa uskutočnili novely fiškálneho zákonníka, ktoré priniesol mimoriadny predpis, ktorým sa od 1. novembra znížila sadzba T.V.A. (5%) na reštauračné a stravovacie služby, ubytovacie služby, športové, zábavné a rekreačné činnosti.
Zdá sa, že sa nám nedostali polemiky a rôzne interpretácie tejto legislatívnej zmeny v oblasti definovania reštauračných a stravovacích služieb, že existuje niekoľko pokynov na uplatnenie zmeny (v štádiu projektu, čo je pravda!), Čo okrem skutočnosti že správne neobjasňujú dilemy účtovníkov ohľadne uplatňovania sadzby DPH, generuje ďalšie a ďalšie otázky a diskusie, ktoré v predvečer prázdnin dajú dobrý chlieb (alebo dokonca koláč:))) daňovým poradcom.
Z týchto pokynov vyplýva záver, že rozhodnutie týkajúce sa uplatnenia zníženej sadzby DPH na reštauračné služby, keď zasahujú aj dodávky potravín, musí byť založené na kvalitatívnom preskúmaní celej operácie, z ktorej vychádza či prvky služby, ktoré predchádzajú a sprevádzajú dodávku jedla, prevládajú alebo nie.
Medzi tieto prvky okrem iného patria: zabezpečenie primeraného rámca pre konzumáciu potravín, podávanie jedál, poskytovanie/poskytovanie obsluhujúceho personálu, kuchárov alebo upratovacích služieb, poskytovanie riadu alebo príborov., poskytovanie nábytku vhodného na konzumáciu jedál, ako sú stoly a stoličky, čistenie alebo likvidácia stolov, individuálne poradenstvo pri výbere jedál, poradenstvo zákazníkom v oblasti zloženia a množstva jedla pre určité udalosti.
Dôležité. Poskytovanie nábytkových prvkov v oblasti, ktorej hlavným cieľom nie je uľahčenie konzumácie potravín, nepredstavuje prvok, ktorý by mohol viesť ku klasifikácii operácie ako poskytovania reštauračných služieb.
Pre klasifikáciu operácie ako dodanie tovaru alebo poskytnutie reštauračných alebo stravovacích služieb nezáleží na kóde CAEN činnosti, ale na súvisiacich službách, ktoré umožňujú okamžitú konzumáciu jedál alebo nealkoholických nápojov (okrem čapovaného piva).
Na účely klasifikácie operácie z hľadiska DPH je rozhodujúci zámer vyjadrený zákazníkom konzumovať potraviny na tomto mieste alebo nie.
V prípade zdaniteľných osôb, ktoré zákazníkom ponúkajú reštauračné služby aj „dodávku“ jedál na objednávku, je operácia kvalifikovaná ako donáška jedla alebo poskytovanie reštauračných služieb, je v čase zadania objednávky určujúca možnosť zákazníka.
Keď sme sa vrátili k nášmu pultíku so zajačikmi a koláčmi, vzhľadom na ultramyslovú požiadavku králika na zdobenie torty, bolo predavačke viac ako zrejmé, že jej zámerom nebolo koláč konzumovať v cukrárni, ale vziať si ho domov byť podávaný v spoločnosti priateľov.
Predajca teda vystaví daňový doklad s kvótou 9% (konkrétne pre dodávky potravín), na základe úmyslu králika, podľa jeho možnosti pri zadávaní objednávky, prekvapivo však zistí, že si to rozmyslí a chce ho skutočne podať v v príslušných priestoroch.
Čo sadzba DPH v závislosti od zámeru spotrebiteľa.
Vynára sa ďalšia komická otázka, a to, ako A.N.A.F. ak osoba podávala jedlo v reštaurácii (keď sa uplatňuje kvóta 5%) alebo podávala mimo objektu (situácia, v ktorej sa musí uplatniť kvóta 9%).
Ďalšia otázka: akú sadzbu DPH uplatníme, keď pripravujeme jedlo na servírovanie v reštaurácii (príklad: malá časť hranolčekov) a zákazník si ho zabalí na servírovanie doma?
Dáma, ktorá podniká v malom rozsahu, sa ma pýta, prečo nemôže uplatniť 5% kvótu, keď dodáva jedlo do domácnosti niektorých klientov. Odpovedal som, že iba ak by príslušní klienti zorganizovali akciu a cateringová spoločnosť by sa okrem toho, že dodáva jedlo a nealkoholické nápoje, starala aj o služby, ktoré by umožňovali konzumáciu príslušného tovaru. Aby sme mohli operáciu klasifikovať ako cateringové služby, je možné zvážiť niekoľko kombinácií operácií podľa želania zákazníkov, od jednoduchej prípravy a dodania jedál až po kompletný servis, ktorý okrem iného zahŕňa aj riad, nábytok, ako sú stoly a stoličky, prezentácia riadu, dekorácie, zabezpečenie personálu a poradenstvo pri príprave menu a podľa potreby aj pri výbere nápojov.
Keď som jej vysvetlil tieto podmienky, pani ma požiadala, aby som jej dal jednoduchší a konkrétnejší príklad, pretože skutočne nechápe teóriu. S cieľom zosúladiť kozu a kapustu, to znamená dodať jedlo a nealkoholické nápoje, ale tiež umožniť ich konzumáciu, uviedol som mu ako príklad organizáciu jedla požadovanú zákazníkom pri príležitosti milodaru. Neskôr som zistil, že ani táto odpoveď nie je správna, pretože milodary sa podávajú aj s milodarmi, ktorých sadzba DPH je 19%:))
Ďalšie vtipné ustanovenie z pokynov vydaných M.F.P. predstavuje zmienka o prvkoch poskytovania služieb, ktoré zvyčajne sprevádzajú dodávku jedla a sú jeho príslušenstvom, pričom pravdepodobne nebude viesť k klasifikácii činností ako služieb z hľadiska DPH, presnejšie prvkami, ktoré zradia chybné uplatnenie. zníženej sadzby DPH, medzi ktoré patrí: prezentácia potravín v regáli, príprava jedla, preprava jedla na miesto určené zákazníkom, chladenie alebo ohrievanie potravín, balenie potravín, sprístupnenie jednorazového príboru zákazníkovi, dodávka papierových obrúskov, horčica, kečup, majonéza alebo podobné, dodávka odpadkových košov, prehľad ponuky/menu.
Čo z toho môžeme pochopiť, že daňoví inšpektori vás skontrolujú, či ste vo veľkých množstvách dodali jednorazový príbor alebo papierové obrúsky, aby sa stanovila správna sadzba DPH ? Čo ak sa nájdu zákazníci, ktorí najradšej večerajú v reštaurácii iba s jednorazovými príbormi? Budú monitorovať kúpené a dané hrnce na konzumáciu?
Poskytovanie základných nábytkových predmetov zákazníkom, ako sú pult alebo barové stoly, ktoré neumožňujú zákazníkom sedieť, sú iba drobnými výhodami, príslušenstvom na rozvoz jedla, ktoré pravdepodobne nebude viesť ku kvalifikácii operácie. ako poskytovanie reštauračných služieb.
Kto určuje, či je nábytok primitívny alebo nie? Ľahko si vieme predstaviť, čo možno zneužiť pri daňových kontrolách, a ponecháme na uvážení inšpektora, či obchodný nábytok zodpovedá poskytovaniu reštauračných služieb.
Na záver by ma zaujímalo, prečo sa toľko robí pre zlú sadzbu DPH, ktorá neprinesie peniaze navyše do vreciek spotrebiteľov, keďže zo skúseností z roku 2015 viem, že zníženie sadzby DPH u nás neznižuje ceny na úroveň spotrebiteľov, ale inflácia ziskov zamestnávateľov.
Prečo toľko obáv, keď sa veci aj tak nezmenia v prospech obyvateľstva, ako by sa to malo stať v zdravej trhovej ekonomike?