9 EStG, výdavky spojené s príjmami
(1) 1 Obchodné náklady sú výdavky na získanie, zabezpečenie a udržanie príjmu. 2 Odpočítajú sa podľa druhu príjmu, v ktorom sú dospelí. 3 Obchodné náklady sú tiež
Dlhové úroky a dôchodky založené na osobitných záväzkoch a trvalom zaťažení, pokiaľ ekonomicky súvisia s typom príjmu. 2 Pri doživotných dôchodkoch možno odpočítať iba časť, ktorá vyplýva z § 22 číslo 1 veta 3 písmeno a dvojité písmeno bb;
Dane z nehnuteľností, iné verejné poplatky a príspevky na poistenie, pokiaľ sa tieto výdavky týkajú budov alebo predmetov, ktoré slúžia daňovníkovi na generovanie príjmu;
Príspevky profesiám a iným profesijným združeniam, ktorých účelom nie je zameranie na obchodné obchodné operácie;
Výdavky zamestnanca na cesty spojené s prácou, ktoré nie sú cestami medzi domovom a prvým miestom výkonu práce v zmysle odseku 4, a nie rodinnými cestami domov. 2 Namiesto skutočných výdavkov, ktoré zamestnancovi vzniknú pri osobnom použití dopravného prostriedku, je možné cestovné náklady stanoviť paušálnymi sadzbami za kilometre, ktoré sú podľa federálneho zákona o cestovných výdavkoch stanovené ako najvyššia kompenzácia vzdialenosti pre príslušný dopravný prostriedok (vozidlo). 3 Ak zamestnanec nemá prvé miesto výkonu práce (§ 9 ods. 4) a musí každý pracovný deň dochádzať na to isté miesto alebo do tej istej rozsiahlej oblasti činnosti trvale v súlade s úradnými alebo pracovnoprávnymi predpismi, ako aj s dohodami a pokynmi, ktoré ich vyplňujú na začatie odbornej činnosti, uplatňuje sa veta uvedená v odseku 1. 3 číslo 4 a odsek 2 pre cesty z domu do tohto miesta alebo najbližší prístup do oblasti činnosti domov. 4 Vety 1 a 2 sa primerane vzťahujú na cesty v rámci rozsiahlej oblasti činnosti.
Nevyhnutné ďalšie výdavky zamestnanca na prenocovanie v súvislosti s podnikaním v mieste výkonu práce, ktoré nie je prvým miestom výkonu práce. 2 Náklady na ubytovanie sú skutočné náklady na osobné použitie ubytovania na prenocovanie. 3 Ak vzniknú vyššie náklady na ubytovanie, pretože zamestnanec zdieľa ubytovanie s ľuďmi, ktorí nie sú zamestnaní u toho istého zamestnávateľa, uznajú sa iba tie výdavky, ktoré by vznikli, keby ho zamestnanec využil sám. 4 Po 48 mesiacoch dlhodobej odbornej činnosti na rovnakom pracovisku, ktoré nie je prvým miestom výkonu práce, je možné uznať náklady na ubytovanie len do výšky podľa čísla 5. 5 Prerušenie tejto odbornej činnosti na rovnakom pracovisku vedie k novému začiatku, ak prerušenie trvá najmenej šesť mesiacov.
Nevyhnutné ďalšie výdavky, ktoré zamestnancovi vzniknú počas jeho externej odbornej činnosti na motorovom vozidle zamestnávateľa alebo tretej osoby poverenej zamestnávateľom v súvislosti s prenocovaním v motorovom vozidle za kalendárne dni, v ktorých zamestnanec poberá stravné podľa odseku 4a veta 3 čísla 1 a 2 a Klauzula 5 k číslam 1 a 2 by si mohla nárokovať. 2 Namiesto skutočných výdavkov, ktoré zamestnanec vynaložil v súvislosti s prenocovaním v motorovom vozidle, možno zohľadniť jednotnú paušálnu sadzbu 8 eur za každý kalendárny deň v kalendárnom roku, v ktorom zamestnanec poberá stravné podľa odseku 4a veta 3 čísla 1 a 2, ako aj Klauzula 5 k číslam 1 a 2 by si mohla nárokovať,
Výdavky na pracovné vybavenie, napríklad na náradie a typické pracovné odevy. 2 číslo 7 zostáva nedotknuté;
Odpočty za opotrebenie a za odpisy, zvláštne odpisy podľa § 7b a zvýšené odpočty. 2 § 6 ods. 2 vety 1 až 3 sa primerane použijú v prípade nadobudnutia alebo výroby ekonomického tovaru.
§ 9 ods. 1 bod 3 bod 4 EStG pridaný článkom 3 zákona o zabránení strate dane z obratu pri obchodovaní s tovarom na internete a o zmene a doplnení ďalších daňových predpisov z 11. decembra 2018 (vestník federálneho zákona I s. 2338, ktorý sa bude uplatňovať odo dňa nadobudnutia účinnosti 1. dňa) Januára 2019 - pozri článok 20 ods. 3 zákona z 11. decembra 2018
(2) 1 Paušálne sumy na diaľku pokrývajú všetky výdavky vzniknuté pri cestách medzi domovom a prvým miestom výkonu práce v zmysle odseku 4 a pri rodinných cestách domov. 2 Náklady na používanie verejnej dopravy možno uznať, ak presahujú celkovú sumu odpočítateľnú ako paušálna suma na diaľku v kalendárnom roku. 3 zdravotne postihnuté osoby,
ktorých stupeň zdravotného postihnutia je najmenej 70,
ktorých stupeň zdravotného postihnutia je nižší ako 70, ale najmenej 50 a ktorých mobilita v cestnej premávke je výrazne narušená,
Namiesto paušálneho príspevku na vzdialenosť je možné stanoviť skutočné výdavky na cesty medzi domovom a prvým miestom výkonu práce a na rodinné cesty domov. 4 Požiadavky čísel 1 a 2 musia byť preukázané úradnými dokumentmi.
(3) Odsek 1 veta 3 čísla 4 až 5a a odseky 2 a 4a sa primerane použijú na druhy príjmu v zmysle § 2 ods. 1 veta 1 čísla 5 až 7.
(4) 1 Prvým miestom výkonu práce je trvalé podnikové zariadenie zamestnávateľa, pridružená spoločnosť (§ 15 zákona o akciových spoločnostiach) alebo tretia osoba určená zamestnávateľom, ku ktorej je zamestnanec trvale pridelený. 2 O pridelení v zmysle vety 1 rozhodujú služobné alebo pracovnoprávne predpisy, ako aj dohody a pokyny, ktoré ich vypĺňajú. 3 Trvalé pridelenie sa predpokladá najmä vtedy, ak má zamestnanec pracovať na takomto mieste výkonu práce na dobu neurčitú, počas trvania pracovného pomeru alebo po dobu 48 mesiacov. 4 Ak takéto ustanovenie v služobnom alebo pracovnom práve neexistuje na pracovisku alebo ak to nie je zrejmé, prvým pracoviskom je podnikové zariadenie, v ktorom je zamestnanec trvalo
zvyčajne by mali byť aktívne každý pracovný deň alebo
za celý pracovný týždeň sa majú zamestnať dva celé pracovné dni alebo aspoň jedna tretina jeho dohodnutého riadneho pracovného času. (2)
5 Zamestnanec má na jeden pracovnoprávny vzťah najviac jedno prvé miesto zamestnania. 6 Ak sú splnené požiadavky viet 1 až 4 na viacerých pracoviskách, miestom výkonu práce je prvé miesto výkonu práce určené zamestnávateľom. 7 Ak toto ustanovenie chýba alebo nie je jasné, miesto výkonu práce, ktoré je miestne najbližšie k domovu, je prvé miesto výkonu práce. 8 Prvým pracoviskom je tiež vzdelávacia inštitúcia, ktorá je navštevovaná mimo pracovného pomeru na účely denného štúdia alebo celodenného vzdelávacieho opatrenia; primerane sa použijú predpisy pre zamestnancov podľa odseku 1 vety 3 čísiel 4 a 5, ako aj odseku 4a. (3)
V § 9 ods. 4 veta štvrtá EStG v znení článku 2 zákona o prispôsobení vnútroštátnych daňových právnych predpisov pristúpeniu Chorvátska k EÚ a o zmene a doplnení ďalších daňových predpisov z 25. júla 2014 (Spolkový vestník I, s. 1266), po prvýkrát v hodnotenom období Uplatní sa v roku 2014 - pozri aplikačné nariadenie § 52 ods. 1 EStG 2009 v znení článku 2 zákona z 25. júla 2014.
V § 9 ods. 4 veta 8 EStG v znení článku 2 zákona o prispôsobení vnútroštátnych daňových právnych predpisov pristúpeniu Chorvátska k EÚ a o zmene a doplnení ďalších daňových predpisov z 25. júla 2014 (Federal Law Gazette I s. 1266), po prvýkrát v hodnotenom období Použije sa v roku 2014 - pozri aplikačné nariadenie § 52 ods. 1 EStG 2009 v znení článku 2 zákona z 25. júla 2014.
(4a) 1 Dodatočné výdavky zamestnanca na stravu sú odpočítateľné iba ako výdavky na podnikanie v súlade s nasledujúcimi sadzbami. 2 Ak zamestnanec pracuje mimo svojho domova a svojho prvého pracoviska (externá odborná činnosť), na pokrytie dodatočných výdavkov, ktoré mu skutočne vznikli v súvislosti so zamestnaním, sa použije príspevok na stravovanie. 3 Toto je
28 eur za každý kalendárny deň, v ktorom je zamestnanec neprítomný doma a na prvom pracovisku 24 hodín,
14 eur za deň príchodu a odchodu, ak zamestnanec v tento, nasledujúci alebo predchádzajúci deň prenocuje, mimo svojho domova,
14 eur za kalendárny deň, v ktorom je zamestnanec neprítomný doma a na prvom mieste výkonu práce dlhšie ako 8 hodín bez prenocovania; Ak sa externá odborná činnosť začína v kalendárny deň a končí sa v nasledujúci kalendárny deň bez prenocovania, priznáva sa 14 EUR za kalendárny deň, v ktorom zamestnanec nie je doma a na prvom mieste výkonu práce, a to z väčšej časti z celkového počtu viac ako 8 hodín. (4)
na raňajky o 20 percent,
na obed a večeru po 40 percent,
§ 9 ods. 4a ods. 3, 7 a 12 EStG v znení článku 2 zákona o prispôsobení vnútroštátneho daňového práva pristúpeniu Chorvátska k EÚ a o zmene a doplnení ďalších daňových predpisov z 25. júla 2014 (vestník federálneho zákona I s. 1266), uplatní sa prvýkrát za hodnotiace obdobie 2014 - pozri aplikačné nariadenie § 52 ods. 1 EStG 2009 v znení článku 2 zákona z 25. júla 2014
V § 9 ods. 5 veta druhá EStG v znení článku 1 zákona o škodlivých daňových praktikách v súvislosti s prevodom práv z 27. júna 2017 (Federal Law Gazette I s. 2074), po prvýkrát pre výdavky v zmysle § 4j v znení článku 1 zákona z 27. júna 2017 (Federal Law Gazette I s. 2074), ktoré vznikajú po 31. decembri 2017 - pozri aplikačné nariadenie § 52 odsek 16a EStG 2009
(6) (6) 1 Výdavky daňovníka na jeho odbornú prípravu alebo na štúdium sú iba výdavkami súvisiacimi s príjmami, ak daňovník už absolvoval počiatočné školenie (odbornú prípravu alebo štúdium) alebo ak sa odborná príprava alebo štúdium uskutočňuje v rámci pracovnoprávneho vzťahu. 2 Odborná príprava ako počiatočná príprava v súlade s vetou 1 existuje, ak sa vykonáva riadna odborná príprava v trvaní minimálne 12 mesiacov s dennou odbornou prípravou a záverečnou skúškou. 3 Usporiadané školenie existuje, ak sa vykonáva na základe právnych alebo správnych predpisov alebo interných predpisov vzdelávacej inštitúcie. 4 Ak nie je záverečná skúška plánovaná podľa plánu výcviku, výcvik sa považuje za ukončený, keď sa skončí podľa plánu. 5 Odbornú prípravu ako počiatočnú prípravu absolvoval tiež každý, kto zložil záverečnú skúšku z odbornej prípravy upravenej právnymi alebo správnymi predpismi v trvaní minimálne 12 mesiacov bez toho, aby predtým absolvoval príslušné odborné vzdelávanie.
§ 9 ods. 6 EStG v znení článku 5 zákona o prispôsobení daňového zákonníka Colnému kódexu Únie a o zmene a doplnení ďalších daňových predpisov z 22. decembra 2014 (Federal Law Gazette I s. 2417), ktoré sa po prvýkrát uplatnia na hodnotiace obdobie roku 2015 - pozri Článok 16 ods. 2 zákona z 22. decembra 2014
K § 9: Opravené 8. decembra 2009 (Spolkový vestník I s. 3862), zmenené a doplnené G z 22. decembra 2009 (Federálny vestník I s. 3950), 1. novembra 2011 (Federálny vestník I s. 2131), 7 . 12. 2011 (BGBl I s. 2592), 20. februára 2013 (BGBl I s. 285), 25. júla 2014 (BGBl I s. 1266), 22. decembra 2014 (BGBl I s. 2417), 27. júna 2017 (BGBl I s. 2074), 11. decembra 2018 (BGBl I s. 2338) a 12. decembra 2019 (BGBl I s. 2451) (18. 12. 2019 alebo. 1. 1. 2020).