BMF v
S odkazom na výsledok rokovaní s najvyššími daňovými úradmi spolkových krajín sa na aplikáciu zníženej sadzby dane na predaj položiek uvedených v prílohe 2 UStG po 30. júli 2004 vzťahuje toto:
A. Všeobecné podmienky zníženia dane
Daňovo zvýhodnený predaj
1 Podľa § 12 ods. 2 č. 1 UStG sa znížená sadzba dane vzťahuje na dodávky, dovoz a nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva uvedené v prílohe 2. Položky, ktoré nie sú uvedené v prílohe 2, preto nie sú oprávnené. Výhoda nezávisí od toho, ktorý podnikateľ (výrobca, veľkoobchod, maloobchod) uskutoční obrat. V prípade dodávok neziskovými spoločnosťami však možno uvažovať o znížení dane v súlade s § 12 ods. 2 č. 8 UStG (pozri oddiel 170 UStR). Na predaj poľnohospodárov a lesníkov, ktorí uplatňujú zdanenie priemernou sadzbou podľa § 24 UStG, sa § 12 abs. 2 č. 1 UStG nevzťahuje. Dodávka diela je zvýhodnená, ak je hotové dielo ako také predmetom prílohy 2. Nebráni uplatneniu zníženej sadzby dane, ak je predmet dodávky diela pevne spojený s pozemkom (pozri však položku 41).
2 Ostatné služby vrátane práce (§ 3 ods. 9 a 10 UStG) nie sú zvýhodňované podľa § 12 ods. 2 č. 1 UStG v spojení s prílohou 2 UStG. To platí najmä pre rozvoz jedál a nápojov určených na konzumáciu na mieste (§ 3 ods. 9 ods. 4 a 5 UStG, § 25a UStR). Pri ostatných službách však možno uvažovať o znížení dane v súlade s § 12 ods. 2 č. 2 až 10 UStG.
3 V prípade jednotnej služby (pozri oddiel 29 UStR), ktorá obsahuje prvky dodávky aj prvky inej služby, klasifikácia ako dodávky alebo inej služby závisí od toho, ktoré prvky služby určujú ekonomický obsah služieb, berúc do úvahy vôľu zmluvných strán ( pozri oddiel 25 UStR). Ak ide o inú službu, podlieha to všeobecnej sadzbe dane ako celku. Spolu sú k dispozícii aj ďalšie služby podliehajúce všeobecnej sadzbe dane, ak sú položky uvedené v prílohe 2 UStG zahrnuté ako závislé súčasti inej služby (napr. Ak sú účastníkom v rámci inej služby organizátora seminára bezplatne poskytnuté učebnice).
Vymedzenie položiek príjemcu podľa colného sadzobníka
4 Rozsah zvýhodnených položiek je určený obsahom jednotlivých tovarových podmienok, ktoré sú určené odkazom na príslušné určené miesto colného sadzobníka (kapitola, položka alebo podpoložka). Pokiaľ odkazy v dodatku 2 zahŕňajú úplné kapitoly, položky alebo podpoložky colného sadzobníka, všetky výrobky patriace do tejto colnej sadzby sú zvýhodnené. V prípade ožiarenia (napr. Z polohy ...) je výhoda obmedzená na výslovne uvedené produkty uvedeného colného sadzobníka. Predmety v prílohe 2 nie sú zvýhodňované iba vtedy, ak sú výrobkami v zmysle colného sadzobníka (= hnuteľné predmety), ale aj vtedy, ak sú predmetmi nevyhnutnou súčasťou pozemku v súlade s § 94 nemeckého občianskeho zákonníka (BGB) (napr. Ovocie na strome alebo obilí na stopke).
5 Na účely zatriedenia tovaru do kapitol, položiek a podpoložiek colného sadzobníka sú použité „Všeobecné ustanovenia o výklade kombinovanej nomenklatúry“ (pozri Všeobecné ustanovenia - AV - v časti I hlave 1 oddiele A Spoločného colného sadzobníka), ako aj znenie colného sadzobníka. Kapitoly, položky a podpoložky. Okrem toho sa majú použiť vysvetlenia k colnému sadzobníku, ktoré sú uvedené v elektronickom colnom sadzobníku v časti s vysvetleniami. Pre vymedzenie predmetov v dodatku 2 je rozhodujúci colný sadzobník v znení platnom v čase uskutočnenia transakcie.
6 Ak existujú pochybnosti o tom, či plánovaný dovoz určitého tovaru podlieha zníženiu dane, dovozca má možnosť získať záväzné informácie o colnom sadzobníku (ZISZ) od zodpovedného colného skúšobného a vyučovacieho ústavu (ZPLA). Ak existujú pochybnosti o plánovanej dodávke alebo zamýšľanom nadobudnutí v rámci Spoločenstva, dodávateľ a kupujúci alebo nadobúdateľ v rámci Spoločenstva majú možnosť získať nezáväzné informácie o colnom sadzobníku na účely dane z obratu (uvZTA) od zodpovednej ZPLA. O aplikáciu UvZTA môžu požiadať aj štátne daňové úrady (napr. Daňové úrady).
7 Pri vydávaní uvZTA ZPLA je potrebné dodržať tento postup:
Ak žiadosť prijme agentúra, ktorá nie je zodpovedná za vydanie uvZTA, musí byť žiadosť okamžite predložená zodpovednej ZPLA. Žiadateľ musí byť o podaní upovedomený.
Podľa prílohy 2 UStG sa znížené sadzby dane z obratu môžu vzťahovať na výrobky celej kapitoly (napr. Kapitoly 2), pozície (napr. Pozície 0105), subpozície Harmonizovaného systému - HS - (napr. Podpoložky 2836 10) alebo podpoložka kombinovanej nomenklatúry - KN - (napr. 3302 1000). Aby sa predišlo zbytočnému výskumu a nákladom, je potrebné určiť úplnú podpoložku, iba ak je to potrebné na stanovenie príslušnej sadzby dane z obratu vzhľadom na verziu prílohy 2 UStG. V zostávajúcich prípadoch z. B. stačí určiť kapitolu alebo štvorciferný záznam alebo šesťciferný podpoložku.
ZPLA vydávajúca uvZTA musí v nezáväzných informáciách obsahovať odkaz na príslušnú sadzbu dane z obratu. Musí sa tiež výslovne poukázať na nezáväznosť tohto tvrdenia.
Jedna kópia uvZTA sa musí zaslať priamo daňovému úradu zodpovednému za žiadateľa a regionálnemu daňovému úradu zodpovednému za žiadateľa - oddeleniu dane z obratu - alebo najvyššiemu daňovému úradu v príslušnej krajine.
Zber papiera nie je potrebný z dôvodu zaradenia uvZTA do systému na spracovanie údajov ZEUS.
V prípadoch odsekov 19 a 20 nariadenia o službách týkajúcich sa záväzných informácií o colnom sadzobníku a pôvode (ZT 04 15) informuje ZPLA, ktorá vydala uvZTA, príjemcu uvZTA zaslaním písomného oznámenia, že uvZTA zmenila klasifikáciu už neplatí; to neplatí, ak sa zmena právneho stavu zverejní. Jedno vyhotovenie listu dostane daňový úrad zodpovedný za príjemcu a regionálny daňový úrad zodpovedný za príjemcu - oddelenie dane z obratu - alebo najvyšší daňový úrad príslušnej krajiny. Zmena klasifikácie môže znamenať, že sa má na predtým zvýhodnenú položku teraz uplatniť všeobecná sadzba dane z obratu. V týchto prípadoch nie je možné namietať proti uplatneniu všeobecnej sadzby dane iba na predaj uskutočnený po vydaní vyššie uvedeného písomného oznámenia.
8 Zodpovednosť za vydávanie uvZTA bola stanovená nasledovne (k 1. januáru 2002):
OFD Cottbus - ZPLA Berlín - na tovar kapitol 10, 11, 20, 22, položiek 2301, 2302 a 2307 až 2309 a kapitol 86 až 92, 94 až 97 colného sadzobníka (zodpovedá číslam 13 až 17, 32, 34 až 36, 37, 51 až 54 prílohy 2 UStG).
OFD Koblenz - ZPLA Frankfurt nad Mohanom - na tovar v kapitolách 25, 32, 34 až 37 (bez položiek 3505 a 3506), 41 až 43 a 50 až 70 colného sadzobníka (zodpovedá číslam 39 a 47 prílohy 2 UStG).
OFD Hamburg - ZPLA - pre tovar v kapitolách 2, 3, 5, 9, 12 až 16, 18, 23 (okrem položiek 2301, 2302 a 2307 až 2309), kapitol 24, 27, položiek 3505 a 3506, kapitol Colný sadzobník 38 až 40, 45 a 46 (zodpovedá číslam 2, 3, 5, 12, 18 až 28, 30, 37 a 41 prílohy 2 UStG).
OFD Kolín - ZPLA - na tovar v kapitolách 17, 26, 28 až 31, 33, 47 až 49, 71 až 83 a 93 colného sadzobníka (zodpovedá číslam 29, 40 až 46 a 49 dodatku 2 UStG).
OFD Norimberg - ZPLA Mníchov - na tovar v kapitolách 1, 4, 6 až 8, 19, 21, 44, 84 a 85 colného sadzobníka (zodpovedá číslam 1, 4, 6 až 11, 31, 33 a 48 prílohy 2 UStG ).
Prihlášky a dotazy by sa mali zasielať na tieto adresy: