Daňové zaobchádzanie s pracovnými cestami podnikateľov doma i v zahraničí
Ktoré výdavky sú odpočítateľné ako výdavky na podnikanie
Nasledujúce výdavky sú odpočítateľné ako obchodné náklady na služobné cesty:
1. Cestovné náklady
Nárok na nárok na cestovné náklady alebo príspevok na kilometrovné je nezávislý od nároku na denné diéty; aj keď je ďalšie zameranie činnosti oprávnené (pozri nižšie), cestovné náklady alebo náhrady za kilometrovné možno odpočítať z dane, ak to spoločnosť spôsobí.
Cestovné náklady sú na jednej strane výdavky na dopravné prostriedky, ako sú vlaky, autobusy, taxíky, metro, lietadlá, a na druhej strane výdavky na motorové vozidlo v súvislosti s prevádzkovou činnosťou. Je potrebné rozlišovať, či sa má motorové vozidlo zaradiť do obchodného alebo súkromného majetku. Ak sa z neho viac ako 50% používa nepretržite na obchodné účely, ide o obchodný majetok, inak súkromný majetok.
U motorového vozidla v obchodnom majetku si všetky náklady spojené s vozidlom (odpisy, pohonné látky, poistenie, údržba atď.) Možno uplatniť ako výdavky na podnikanie, ak sa preukážu príjmovými dokladmi. Ak sa takéto motorové vozidlo používa aj na súkromné cesty, je potrebné súkromný podiel vylúčiť. Najlepšie je preukázať to denníkom. Príspevok za počet najazdených kilometrov je povolený iba pre súkromné vozidlá (t. J. Služobné použitie menej ako 50%; podrobnosti nájdete v našej brožúre: Obchodné použitie osobných, nákladných automobilov a nákladných vozidiel).
2. Povolené kilometre
Ak motorové vozidlo nie je v obchodnom majetku (t. J. Prevádzkové využitie menej ako 50%), môžu sa ako prevádzkové náklady použiť pomerné preukázané náklady. alebo uplatniť nárok na kilometrovné pri pracovných cestách. Je potrebné poznamenať, že maximálna výška kilometrov je 30 000 km.
Príplatok za prevádzkovo nevyhnutnú dopravu na osobu a km
(od 1.1.2011: v automobile alebo kombi)
Denník: Podmienkou uplatnenia nároku na kilometrovné je vedenie denníka. Obsahuje nasledujúce informácie o každej prevádzkovej jazde: dátum, počet najazdených kilometrov na začiatku a na konci cesty, počet kilometrov, trasa a presný účel. Dôkazy možno poskytnúť aj prostredníctvom presne zostavených účtov cestovných výdavkov alebo cestovných správ.
3. Domáce denné peniaze
Ďalšie výdavky na stravu (denné diéty) je možné odpočítať pri cestách výlučne za prácou, najviac však 26,4 EUR za deň (počas 24 hodín). Z času na cestu dlhšieho ako 3 hodiny je možné za každú časť cestovnej hodiny požadovať 1/12 z 26,4 EUR (= 2,2 EUR). Vyššie náklady sa neuznávajú, aj keď sú preukázané.
príklad
Začiatok pracovnej cesty prvý deň o 7:00 hod. Koniec výletu 2. deň o 14:30 hod. náklady na prenocovanie vrátane raňajok budú na hotelovej faktúre preukázané sumou 55, - EUR (vrátane 10% DPH).
Aj keď podľa ustálenej judikatúry nie je potrebné platiť denné diéty za cestu, ktorá nezahŕňa prenocovanie, daňové úrady uznávajú vo svojich pokynoch aj denné diéty za jednodňové cesty.
dôkaz
Ako dôkaz pre daňový úrad je potrebné viesť presnú evidenciu dňa cesty, času odletu a návratu, ako aj cieľa, miesta a účelu cesty. Vo väčšine prípadov je užitočné urobiť tieto záznamy do denníka.
Kedy je k dispozícii operatívna cesta?
- Ak je podnikateľ z prevádzkových dôvodov najmenej 25 km od centra svojej činnosti (stála prevádzkareň) a
- cesta trvá viac ako tri hodiny a
- pokiaľ nie je stanovené ďalšie zameranie činnosti.
Pri výpočte vzdialenosti sa musí brať do úvahy najkratšia primeraná vzdialenosť (= najkratšia vzdialenosť kilometra po ceste), nie podľa priamky.
ad 3: Kedy je stanovené ďalšie zameranie činnosti?
Ak pobyt na jednom mieste prekročí krátku počiatočnú fázu, stane sa toto miesto stredobodom činnosti. Od tohto okamihu sa predpokladá, že nevzniknú žiadne ďalšie výdavky na stravu. To platí aj v prípade, že pobyt je určený na školenie.
Po uplynutí nasledujúcich počiatočných fáz už nie sú možné jednodňové peniaze:
-
Daňovník pracuje nepretržite na jednom mieste (napr. Po - pi) a je prekročená počiatočná fáza 5 dní. Ak v tomto stredisku aktivity nie je do 6 kalendárnych mesiacov aktivita, musí sa výpočet „počiatočnej fázy“ v trvaní 5 dní znovu spustiť.
Daňovník sa pravidelne opakuje na pracovisku, najmenej raz týždenne (napr. Každý pondelok) a je prekročená počiatočná fáza 5 dní. Ak v tomto stredisku aktivity nie je do 6 kalendárnych mesiacov aktivita, musí sa výpočet „počiatočnej fázy“ v trvaní 5 dní znovu spustiť.
Ak sa činnosť daňovníka rozšíri na dve alebo viac stredísk činnosti, pobyt na týchto miestach nie je výletom, takže nie je možné zohľadniť ďalšie výdavky na stravu. Denné diéty sú k dispozícii iba pre začiatočnú fázu 5 alebo 15 dní.
Centrum činnosti v operačnej oblasti (cieľová oblasť)
Ťažiskom činnosti môže byť nielen jedno miesto (politická obec), ale aj oblasť činnosti, ktorá zahrnuje niekoľko miest. Ľudia, ktorí pravidelne cestujú do nejakej oblasti, si preto zakladajú zameranie aktivít v tejto operačnej oblasti (cieľová oblasť). Týka sa to najmä kominárov, zástupcov oblastí alebo pracovníkov v teréne.
Je irelevantné, či sa domov daňovníka nachádza vo vnútri alebo mimo prevádzkovej oblasti. Oblasť pôsobenia sa môže rozšíriť na politický okres a okresy susediace s týmto okresom.
Príklad:
Nezávislý zástupca neustále cestuje do okresov Baden, Bruck a.d.L., Mödling a Wiener Neustadt. Existuje jednotná cieľová oblasť.
Na cesty mimo oblasti nasadenia sa uplatňujú ustanovenia o ďalšom centre činnosti v mieste nasadenia.
Príklad:
Vyššie uvedený regionálny zástupca pre okresy Baden, Bruck a.d.L., Mödling a Wiener Neustadt, navštevuje od prípadu k zákazníkom vo Viedni a St. Pöltene. Viedeň a St. Pölten nie sú súčasťou prevádzkovej oblasti. Tieto cesty sa preto majú posudzovať osobitne podľa všeobecných zásad.
Ak sa neustále cestovné aktivity rozšíria na väčšiu oblasť (napr. Celé Tirolsko), neexistuje jednotná oblasť použitia. V tomto prípade môže existovať niekoľko cieľových oblastí.
4. Denné príspevky v zahraničí
Pri cestách do zahraničia sa namiesto výdavkov 26,4 EUR na deň - bez ohľadu na výšku príjmu - ako dodatočné výdavky na stravu má použiť maximálna sadzba stanovená v predpisoch o cestovných poplatkoch pre federálnych zamestnancov pre príslušnú krajinu, pozri sadzby zahraničných cestovných nákladov.
Alikvotácia
Rovnako ako v prípade vnútroštátneho cestovania, celá denná dávka je k dispozícii viac ako 11 až 24 hodín. Rovnako ako v prípade domácich ciest, aj v prípade zahraničných ciest je potrebné uviesť alikvotné podiely. Ak pobyt v zahraničí na pracovnej ceste trvá dlhšie ako tri hodiny, za každú začatú hodinu sa môže počítať jedna dvanástina. Celá denná dávka je k dispozícii viac ako 11 až 24 hodín.
5. Cesta do zahraničia s tuzemskou časťou
Pri otázke, či sa okrem medzinárodných cestovných sadzieb používajú aj proporcionálne domáce cestovné sadzby, možno predpokladať jednotnú cestu. Od miesta prekročenia hranice (v prípade cezhraničných letov od odletu alebo do príletu do Nemecka) sa uplatňujú sadzby pre príslušnú krajinu. Dni alebo dvanástiny započítané do zahraničných cestovných sadzieb sa musia odpočítať od celkového času cesty vyjadreného v dňoch alebo dvanástinách. Denný domáci príspevok je splatný za zostávajúci čas cesty.
To platí aj vtedy, ak izolovaná „domáca časť“ nepresahuje 3 hodiny. Ak „zahraničný podiel“ nie je väčší ako 3 hodiny, potom sa jedná o tuzemský výlet, ak trvá dlhšie ako 3 hodiny. V každom prípade platí jednotná vnútroštátna cesta iba pre „koridorovú dopravu“ vlakom (napr. Salzburg-Rosenheim-Kufstein) alebo autom („malý“ alebo „veľký nemecký kút“).
Cesta Viedeň-Frankfurt-Viedeň sa koná autom alebo vlakom. Začiatok o 7.00 h, hraničný priechod v Pasove 11.15 h, hraničný priechod pri spiatočnej ceste 15.00 h nasledujúceho dňa, koniec cesty o 19.10 h nasledujúceho dňa.
Cesta trvá 36 hodín a 10 minút. Po zaokrúhlení sú splatné dva denné kurzy (24/12) za 37 hodín cesty. Zahraničný podiel (11:15 - 15:00 nasledujúceho dňa, t. J. Po dobu okolo 28 hodín) je 16/12 s kurzom pre Nemecko. Denný domáci príspevok za 8/12 je splatný po zvyšok cestovného času.
Nové zameranie činnosti
Pri cestách do zahraničia platia analogicky vyhlásenia o zameraní činnosti.
Ak je zameranie činnosti stanovené v zahraničí ako súčasť činnosti v zahraničí, z dôvodu rozdielu v kúpnej sile, ale aj bez prítomnosti „výletu“, môžu vzniknúť ďalšie výdavky na stravovanie, ak sú výdavky na stravovanie v zahraničí výrazne vyššie ako náklady na stravu v zahraničí z dôvodu vyššej úrovne životných nákladov klamať.
V každom prípade taký významný rozdiel existuje, ak denná sadzba v zahraničí prekročí dennú sadzbu v Nemecku, ktorá sa zvyšuje o polovicu (v súčasnosti je to 39,6 EUR). Prekročenú sumu je možné zohľadniť za čas po 5. alebo 15. pracovnom dni na určitom mieste ako rozdiel v ďalších výdavkoch na stravu (tzv. Rozdielové výdavky) (pozri rozdielové výdavky podľa tabuľky medzinárodných sadzieb cestovných nákladov).
Príklad:
Linecký obchodník strávi v USA nepretržite (služobne) 10 dní. Prvých 5 dní sa má ako obchodný náklad vykázať celá zahraničná sadzba 52,3 EUR za deň, nasledujúcich 5 dní len rozdiel 12,7 EUR (52,3 EUR mínus 39,6 EUR) za deň.
6. Zmiešaný iniciovaný výlet
Cestovné náklady nie sú odpočítateľné ako obchodné náklady na cesty, kde nie je možné rozdelenie na súkromnú a obchodnú časť. Ak je však toto oddelenie zreteľné, dodatočné výdavky na stravu a ubytovanie je možné odpočítať ako výdavky na podnikanie v súvislosti s prevádzkovým cestovným segmentom. V takom prípade sa môžu rozdeliť aj náklady na cestu tam a späť.
7. Prenocovanie v Nemecku
Podmienkou je prítomnosť skutočného prenocovania, ktorá je spojená s výdavkami. Pre vnútroštátne cestovanie sú bez dokladu skutočné náklady 15 € za noc odpočítateľná. Náklady na prenocovanie, ktoré je potrebné zohľadniť, zahŕňajú náklady na prenocovanie a náklady na raňajky. Ak sa náklady na prenocovanie (vrátane raňajok) preukážu potvrdením, je možné uviesť skutočné výdavky.
Náklady na ubytovanie môžu byť tiež obchodné náklady mimo cesty (pozri definíciu vyššie), ale iba v skutočnej výške, a nie s paušálnou sadzbou. V takom prípade nie je možné uhradiť náklady na raňajky.
8. Výdavky na noc v zahraničí
Pri cestách do zahraničia je príslušná maximálna sadzba pre federálnych zamestnancov na jednu noc odpočítateľná bez dokladu o prijatí. Vyššie náklady (za prenocovanie vrátane raňajok) je možné uplatniť vo výške preukázanej faktúrou.
9. Pracovný obed počas cesty
Polovica výdavkov na tzv. Obchodné stravovanie, ktoré má výhradne alebo zďaleka prevažujúci reklamný charakter, je odpočítateľných (pozri brožúru Obchodné náklady na určovanie ziskov). Ak sa v rámci pracovnej cesty uplatňujú výdavky na pracovný obed, denné stravné, ktoré sa majú brať do úvahy pri domácich cestách, sa zníži o 13,2 EUR na jedlo (obed alebo večera).
Pri cestách do zahraničia sa v súlade s predpismi federálnych zamestnancov o cestovných poplatkoch neznižuje jeden pracovný obed za deň, pri dvoch pracovných obedoch je splatná iba 1/3 príslušnej maximálnej sadzby.
Ak z dôvodu krátkeho trvania cesty nie je kvôli ďalším výdajom na stravu splatná žiadna alebo len nižšia suma, zníženie je obmedzené na túto sumu. „Dodatok“ sa nemusí robiť.
10. Daň z obratu (odpočet dane na vstupe) pre domáce a medzinárodné cesty
Podniká podnikateľ na služobnej ceste doma pri uplatnení paušálnych sadzieb denných nákladov môže odpočítať 10% daň z predaja v nej obsiahnutú a odpočítať ju ako daň na vstupe.
Aj keď si uplatníte paušálne náklady na prenocovanie vo výške 15,00 EUR, 10% daň z predaja vo výške 1,36 EUR, ktorá obsahuje, sa dá odpočítať ako daň na vstupe (právny stav po 31. októbri 2018).
Od 1. mája 2016 do 31. októbra 2018 platí paušálna cena za prenocovanie 15 EUR - v pomere 80% : 20% je rozdelených medzi ubytovanie a raňajky a daň z obratu (13% za ubytovanie, 10% za raňajky) sa odpočíta ako daň na vstupe:
| 15 € x 0,80 = 12 €,- | 1,38 € |
| 15 € x 0,20 = 3 €,- | 0,27 € |
| 1,65 € |
Ak sa namiesto paušálneho príspevku na prenocovanie odpočítajú skutočné náklady, je možné od nich požadovať daň na vstupe. K tomu však musí byť k dispozícii faktúra, ktorá spĺňa formálne požiadavky zákona o DPH.
Na rozdiel od domácich cestovných výdavkov neexistuje v Rakúsku odpočet dane na vstupe pri stravovacích sadzbách v zahraničí.