Fiškálny spis Diurnal 2019 Od 1. januára sa zvýšili denné diéty, ktoré je možné poskytnúť bez platenia daní

spis

Denné príspevky, ktoré môžu súkromní zamestnávatelia poskytovať bez toho, aby odvádzali dane štátu, sa od tohto roku zvyšovali. K poslednému zvýšeniu príspevkov na delegovanie a dočasné pridelenie došlo pred viac ako tromi rokmi.

Článok pokračuje nižšie

Nezdaniteľná suma denného príspevku sa zvýši zo 42,5 lei za deň, ako to bolo doteraz, na 50 lei za deň v prípade súkromných zamestnávateľov. Podľa daňového zákonníka predstavuje nezdaniteľná suma denného príspevku pre delegácie a vyslania v krajine 2,5-násobok zákonnej úrovne stanovenej pre zamestnancov verejnej správy. Denný príspevok pre štátnych zamestnancov v krajine sa však zvýšil od 1. januára zo 17 na 20 lei, čo znamená, že sa nepriamo zvýšila nezdaniteľná suma diét poskytovaných zamestnancom v súkromnom sektore.

Všeobecný fiškálny režim diét

Pri príležitosti delegovania a dočasného preloženia majú zamestnanci súkromných spoločností a rôznych verejných inštitúcií, správcovia a riaditelia právo na vyplatenie peňažnej sumy, ktorú v súčasnej legislatíve nájdeme pod menom delegovanie/dočasné pridelenie alebo diéty.

Dôležitým aspektom, ktorý je potrebné vziať do úvahy pri poskytovaní dennej dávky, je to, že aby nemohla byť zdanená, musia byť dodržané podmienky poskytovania dennej dávky, ako je ustanovené v právnych predpisoch upravujúcich denné dávky verejným inštitúciám.

V tomto zmysle je potrebné analyzovať poskytovanie denného príspevku zamestnancom od 1. januára 2019, tak ako doteraz, aby sa zabezpečilo fiškálne optimum pred samotným poskytnutím, a to minimálne z troch hľadísk:

  • z pohľadu dane z príjmu;
  • pokiaľ ide o povinné sociálne príspevky;
  • z pohľadu dane zo zisku.

Čo sa týka dane z príjmu a sociálnych odvodov, príspevky a akékoľvek ďalšie sumy rovnakej povahy, ktoré dostanú zamestnanci počas delegovania/vyslania na inom mieste, v tuzemsku alebo v zahraničí, v záujme služby, v rámci nasledujúcich limitov, nepodliehajú zdaneniu:

  • v krajine 2,5-násobok zákonnej úrovne stanovenej pre príspevok, rozhodnutím vlády pre zamestnancov verejných orgánov a inštitúcií;
  • v zahraničí, 2,5-násobok zákonnej úrovne stanovenej pre denné dávky rozhodnutím vlády pre rumunský personál vyslaný do zahraničia na účely vykonania niektorých dočasných misií.

Za všetky sumy, ktoré presiahnu tieto hodnoty, sa bude účtovať daň z príjmu a sociálne príspevky.

Čo sa týka dane zo zisku, čl. 25 ods. 2 daňového zákonníka to ustanovuje mzdové výdavky a náklady spojené s platmi sú odpočítateľnými nákladmi na určenie fiškálneho výsledku.

Aký druh príspevkov je možné poskytnúť v prípade cesty alebo delegácie v krajine?

Podľa GD č. 714/2018, v prípade delegovania sa sumy, ktoré je možné priznať, líšia podľa toho, ako ďaleko je zamestnanec delegovaný zo stáleho zamestnania. Takže:

  • Osoba delegovaná na miesto nachádzajúce sa na diaľku medzi 5 a 50 km miesta, kde má svoje stále zamestnanie, požíva výhody z a delegačný príspevok, kvantovo 20 lei/deň.
  • Osoba delegovaná na miesto nachádzajúce sa na diaľku viac ako 50 km v mieste, kde má svoje stále miesto výkonu práce denný príspevok za delegáciu vyrobený z:
    • a delegačný príspevok, vo výške 20 lei/deň;
    • a príspevok na ubytovanie, kvantovo 230 lei/deň, pokiaľ musia hradiť svoje výdavky na ubytovanie.

Za delegáciu s a trvanie jedného dňa, ako aj posledný deň, neposkytuje sa žiadny denný príspevok na ubytovanie.

Príspevok na delegáciu na vnútorné cesty e nezdaniteľné, ak je trvanie delegovania minimálne 12 hodín.

Pravidlá pre pridelenie sú podobné:

  • Osoba bola vyslaná do lokality nachádzajúcej sa na diaľku medzi 5 a 50 km v mieste, kde má svoje stále miesto výkonu práce, sa vypláca príspevok na vyslanie vo výške 20 lei/deň.
  • Osobe vyslanej do lokality vzdialenej viac ako 50 km v mieste, kde má svoje stále miesto výkonu práce a ktoré sa na konci pracovného dňa nedá vrátiť, poskytuje bezplatné ubytovanie orgán alebo verejná inštitúcia, do ktorej je vyslaná. Za detašovaný personál je možné zaplatiť náhradu nájom platený na základe nájomnej zmluvy v maximálnej výške 230 lei/deň.

Delegácia aj príspevok na vyslanie sa poskytujú bez predloženia podporných dokumentov.

Aké príspevky sa poskytujú pri cestách do zahraničia

Všeobecne pre Členské štáty EÚ (napr. Nemecko, Francúzsko, Taliansko atď.), denný východ 35 eur/deň. Maximálna zákonná denná dávka stanovená pre každú krajinu je indexovaná, v prípade súkromných zamestnávateľov, o 2,5 (v našom príklade s krajinami EÚ by to bolo 35 * 2,5 = 87,5 eura na deň), pričom výsledná hodnota je, ako som uviedol vyššie, nezdaniteľná suma v zmysle dane z príjmu a sociálnych odvodov.

Za zlomok času to nepridáva do 24 hodín, denný príspevok sa poskytuje takto: 50% až 12 hodín a 100% po dobu presahujúcu 12 hodín.

Záver: V roku 2019 základ výpočtu dane z príjmu a sociálnych príspevkov, denných diét, ako aj akýchkoľvek iných súm rovnakého charakteru poskytovaných počas delegovania/vysielania v tuzemsku a zahraničí, v záujme služby, ktorá spolu presahujú 2,5-násobok úrovne stanovenej pre zamestnancov vo verejných inštitúciách, bez ohľadu na formu organizácie zamestnávateľa (okrem nákladov na dopravu a ubytovanie). Z tejto sumy nepresahujúcej tento strop nebudú účtované žiadne dane ani príspevky na sociálne zabezpečenie.

Skrz fiškálny súbor venovaný denným príspevkom v roku 2019, spolu so skúseným účtovníckym expertom chceme objasniť najdôležitejšie ustanovenia týkajúce sa správneho poskytovania diét v roku 2019 a zároveň ponúknuť odporúčania, rady a pravidlá osvedčených postupov v tejto oblasti, aby boli spoločnosti chránené pred rizikami v prípade fiškálnej kontroly. Všetky položky v sérii sú k dispozícii tu. Pokiaľ ide o právny prístup delegácií a pridelení, môžete si tiež pozrieť našu právnu dokumentáciu venovanú predpisom v tejto oblasti.