Hodnotový prístup k príspevkom na stravu pre zamestnancov spoločnosti Haufe

V praxi sa opakovane vynára otázka, či sa mzdové predpisy týkajúce sa stravovania v jedálňach a (papierových) stravných lístkov vzťahujú aj na ďalšie dotácie zamestnávateľa na stravovanie. BMF sa k tomu vyjadril a Bavorský štátny daňový úrad zaujal stanovisko k ďalším pochybnostiam.

Stravovací prístup s vecnými výhodami

Ide najmä o hodnotový prístup v naturáliách. Podľa listu federálneho ministerstva financií z 24. februára 2016 (BStBl 2016 I s. 238) je lacnou stravou naturálna hodnota tiež možné ak plne elektronický systém namiesto papierových stravných lístkov sa používa. Správa teraz zovšeobecnila a doplnila túto vyhlášku (list Federálneho ministerstva financií z 18. januára 2019, IV C 5 - S 2334/08/10006-01). Nová vyhláška nahrádza list z roku 2016 a má sa okamžite uplatniť vo všetkých otvorených prípadoch.

Ak je možné použiť vecnú hodnotu

Ak sú služby zamestnávateľa založené na pracovnej zmluve alebo na inom právnom základe podľa pracovnoprávnych predpisov, zamestnanec má nárok na príspevok na stravu v pracovný deň, nie však príspevok, ale stravné v naturálnej výplate sa má uznať ako mzda, ak je zabezpečené, že

vlastne jedno jedlo každý pracovný deň (Raňajky, obed alebo večera) zamestnancom je nadobudnutý. Jedlo sa považuje za jedlo, iba ak je vhodné na okamžitú konzumáciu alebo je určené na konzumáciu počas prestávok na jedlo,
za každé jedlo iba jeden príspevok každý pracovný deň možno reklamovať,
udeliť úradníkovi Neprekračuje hodnotu naturálneho jedla o viac ako 3,10 eura,
the Grant nepresahuje skutočnú cenu jedla a
the Zamestnanci nepožadujú dotáciu môže byť, ktorí vykonávajú vonkajšiu činnosť, kde prvé tri mesiace ešte neuplynuli (tu by sa malo zabrániť dvojitej dávke pri stravnom).

Povinnosť zamestnávateľa poskytnúť dôkazy

Predpisy platia aj v prípade, že medzi zamestnávateľom a spoločnosťou (reštauráciou alebo porovnateľným zariadením), ktorá poskytuje dotované jedlo, nie sú zmluvné vzťahy. Zamestnávateľ musí preukázať vyššie uvedené požiadavky. Zostáva na slobode zvoliť si buď predložené Jednotlivé príjmy skontrolovať ručne alebo sami príslušné elektronické postupy použiť (napríklad ak poskytovateľ digitalizuje dokumenty úplne automaticky, skontroluje ich a pošle zamestnávateľovi mesačný výpis).

Je možné paušálne zdanenie

Zamestnávateľ musí uchovať potvrdenia alebo mzdový výkaz. Zamestnávateľ môže zaplatiť daň zo mzdy za jedlo, ktoré sa pripočíta k naturálnej hodnote 25 percent inkasovať paušál.

Všimnite si pravidlo 15 dní

Pre prístup k vecným dávkam musí zamestnávateľ zabezpečiť, aby pri každom jedle iba jeden príspevok každý pracovný deň je platený. Stravné sa nemusí vyplácať počas dní práceneschopnosti, dní dovolenky a pravidelne za pracovné dni, v ktorých sa vykonáva externá činnosť (s výnimkou pracovných ciest dlhších ako tri mesiace).

Zamestnávateľ musí v zásade určiť dni neprítomnosti pre všetkých zamestnancov, napríklad z dôvodu externých aktivít, dovolenky alebo choroby, a požadovať vrátenie dotácií poskytnutých na tieto dni alebo zníženie počtu dotácií v nasledujúcom mesiaci. Povinnosť určiť tieto dni neprítomnosti a upraviť dotácie v nasledujúcom mesiaci sa nevzťahuje na zamestnancov, ktorí v kalendárnom roku mimo domova v priemere nepracujú viac ako tri pracovné dni za kalendárny mesiac, ak žiadny z týchto zamestnancov nedostal v kalendárnom mesiaci viac ako 15 grantov (spolu za raňajky, obed a večeru). Administratíva zmení a Schéma zjednodušenia za stravné lístky aj na granty až (R 8.1 odsek 7 číslo 4 písmeno a veta 3 a 4 LStR).

Domáca kancelária a na čiastočný úväzok

Za vyššie uvedených podmienok sa denné príspevky na stravu vykazujú v bezhotovostnej hodnote, aj keď sa vyplácajú zamestnancom, ktorí pracujú v domácej kancelárii alebo nepracujú viac ako šesť hodín denne, a to aj v prípade, že nariadenie o pracovnej dobe spoločnosti neposkytuje primerané prestávky poskytuje.

Individuálny nákup zložiek jedla

Za vyššie uvedených podmienok sa denné príspevky na stravu majú tiež stanoviť na hodnotu bezhotovostnej platby, ak si zamestnanci zakúpia jednotlivé zložky jedla na rôznych prijímacích miestach.

Nákup na sklade

Na každý pracovný deň a každé dotované jedlo (raňajky, obed alebo večera) je možné uplatniť iba jednu dotáciu v naturálnej hodnote. Zamestnanci získavajú v ten istý deň ďalšie jedlá na ďalšie dni vopred, sa udeľujú granty ako Hotovostné mzdy zajať. To isté platí pre individuálny nákup zložiek jedla vopred.

Dohoda v pracovnej zmluve o stravnom ako prepočet platu

Ak dôjde k zmene pracovnej zmluvy tak, že zamestnanci dostávajú namiesto peňažných príspevkov na stravu, peňažné mzdy sa zodpovedajúcim spôsobom znižujú. Za vyššie uvedených podmienok sa potom granty stanovia v naturálnej hodnote. Bez zmeny pracovnej zmluvy výmena hotovostných miezd za stravné nevedie k zníženiu zdaniteľnej hotovostnej mzdy.

Ďalšie pochybnosti o prístupe k peňažným príspevkom v nepeňažnej hodnote

Bavorský štátny daňový úrad vydal dekrét o ďalších pochybnostiach (rozhodnutie z 11. februára 2019, S 2334.1.1 - 43/7 St36).

Zmiešané dokumenty

V niektorých prípadoch zamestnanci predložia príjmový doklad, ktorý okrem denného jedla obsahuje aj ďalšie produkty zakúpené súčasne s jedlom, ktoré nie sú súčasťou jedla. Za predpokladu, že zamestnanec jednoznačne určí čiastočnú čiastku za jedlo, hodnotenie s priaznivou hodnotou nepeňažného plnenia nie je v rozpore so skutočnosťou, že faktúra obsahuje ďalšie položky.

Hromadný príjem pre niekoľkých zamestnancov

Niekoľko zamestnancov často jedáva jedlo spoločne. Každý si platí svoje jedlo, reštaurácia však nevydáva samostatné individuálne pokladničné doklady, ale skôr hromadné doklady. Zamestnanci požiadajú svojho zamestnávateľa o stravné iba pre tú časť účtu, ktorá pripadá na jedlo, ktoré skonzumovali a za ktoré zaplatili. Aj v tomto prípade zlyháva ocenenie s oficiálnou hodnotou bezhotovostnej platby, pretože faktúra obsahuje ďalšie sumy. Predpokladom je, že dotknutá osoba požaduje iba príspevky za skutočne skonzumované jedlo. To, do akej miery požiadajú ostatní zamestnanci o granty na ďalšie jedlá, je v tomto ohľade irelevantné.

Krátkodobé vonkajšie činnosti

V mnohých prípadoch pracujú zamestnanci v jednotlivé dni tak na prvom pracovisku, ako aj mimo domova. Ak v ten deň nemáte nárok na nezdaniteľné stravné pre externé aktivity, jedlo sa môže stále oceňovať v oficiálnej naturálnej hodnote.

Viacerí zamestnávatelia

Niekedy majú zamestnanci viac pracovných pomerov a v jeden deň pracujú pre rôznych zamestnávateľov. Pretože poskytovanie denného stravovania sa spravidla zakladá na príslušnom pracovnom pomere, nie sú obavy, že by každý zamestnávateľ mohol v týchto dňoch uplatňovať pravidlo týkajúce sa stravného.

Musia sa vykonať a zdokumentovať náhodné kontroly

Zamestnávateľ musí preukázať požiadavky na vecné hodnotenie. Pri väčšom počte zamestnancov je však individuálna kontrola neprimeraná, a preto v primeraných prípadoch postačuje, ale aj je nevyhnutná, náhodná kontrola správneho použitia dotácií. Náhodná kontrola musí byť vykonaná v pravidelnom cykle a musí byť zdokumentovaná. Bez ohľadu na to musia byť všetky príjmové doklady pridané k mzdovému účtu.