Ministerstvo verejných financií
ZÁKON č. 170/2016 zo 7. októbra 2016 o dani špecifickej pre niektoré činnosti
Text platný k 24. júlu 2017
RIADITEĽ: NEAMŢ COMPUTER COMPANY
Text aktualizovaný legislatívnym produktom IT LEX EXPERT na základe pozmeňujúcich normatívnych aktov, uverejneného v Úradnom vestníku Rumunska, časť I, do 21. júla 2017.
Pozmeňujúce a doplňujúce návrhy vykonané týmto pozmeňujúcim aktom sú písané kurzívou. Pred každou úpravou alebo dokončením je vo formulári uvedený normatívny akt, ktorý vykonal príslušnú zmenu alebo doplnenie # M1.
1. Reprodukujeme ustanovenia uvedené nižšie čl. 47 ods. (2) zákona č. 227/2015, v znení neskorších zmien a doplnení:
(2) Ustanovenia ods. (1) sa vzťahuje aj na rumunské právnické osoby, ktoré spadajú pod incidenciu Zákon č. 170/2016 o dani špecifickej pre niektoré činnosti. Ustanovenia tejto hlavy *) majú prednosť pred ustanoveniami Zákon č. 170/2016.„
*) Upozorňujeme, že referencia sa týka hlava III - Daň z príjmu mikropodnikov - zo zákona č. 227/2015.
2. Pozri tiež čl. 48 ods. (8) zákona č. 227/2015 s následnými zmenami a doplneniami ustanovenia reprodukované v poznámke na konci aktualizovaného textu.
3. Skrz Objednávka minister cestovného ruchu a minister verejných financií č. 264/464/2017, Metodické normy na uplatňovanie Zákon č. 170/2016 o dani špecifickej pre niektoré činnosti.
Rumunský parlament prijíma tento zákon.
Odchylne od ustanovení hlavy II zákona č. 227/2015 o fiškálnom kódexe, s následnými zmenami a doplneniami, tento zákon upravuje osobitnú daň pre rumunské právnické osoby, ktoré vykonávajú činnosti zodpovedajúce kódom CANE: 5510 - „Hotely a iné podobné ubytovacie zariadenia“, 5520 - „Rekreačné ubytovacie zariadenia a krátkodobé ", 5530 -" Obytné prívesy, kempingy a kempingy ", 5590 -" Ostatné ubytovanie ", 5610 -" Reštaurácie ", 5621 -" Dodávka jedál ", 5629 -" Ostatné stravovacie služby in ", 5630 -" Bary a iné nápojové služby ".
(1) Na účely tohto zákona majú nižšie uvedené výrazy a výrazy nasledujúci význam:
a) konkrétna ročná daň - daň splatnú daňovníkmi, ktorí zaregistrovali ako hlavnú alebo vedľajšiu činnosť činnosť zodpovedajúcu kódom CANE uvedeným v čl. 1;
b) rumunská právnická osoba - podľa čl. 7 bod 29 zákona č. 227/2015, s následnými zmenami a doplneniami;
c) hotelový komplex - turistická recepcia s ubytovacími funkciami, ktorá na účely získania osvedčenia o zaradení zahŕňa do svojho obvodu ďalšie činnosti, najmenej však jednu z nich klasifikovanú ako daň súvisiacu s kódmi CAEN 5610 a/alebo 5630 a kumulatívne spĺňajú tieto podmienky:
i) sú prevádzkované rovnakým rumunským právnym subjektom;
ii) osobitne zaznamenáva vykonané operácie v účtovných záznamoch;
(iii) nezahŕňa činnosti spojené s kódmi CAEN 5621 a 5629;
d) obchodná/obslužná plocha pre kódy CAEN 5610 - „Reštaurácie“ a 5630 - „Bary a iné činnosti súvisiace s podávaním nápojov“ - súčet plôch salónikov, terás a letných záhrad podľa osvedčenia o klasifikácii/autorizácii;
e) užitočný povrch na vykonávanie činnosti špecifickej pre kódy CAEN 5621 - „Stravovacie činnosti pre podujatia“, 5629 - „Ostatné stravovacie služby inde neuvedené“. - celková zastavaná plocha podľa osvedčenia/oprávnenia o klasifikácii;
f) jednotka - miesto, kde sa vykonáva hospodárska činnosť a ktoré je zriadené, registrované a prevádzkované v súlade s rumunskými právnymi predpismi.
(2) Termíny/výrazy použité v obsahu čl. 6 - 10 majú význam stanovený zákonmi o organizácii a fungovaní konkrétnych oblastí činnosti.
(3) Klasifikácia činností ustanovených týmto zákonom patrí do právomoci ústredných orgánov verejnej správy zodpovedných za oblasť.
Rumunské právnické osoby, ktoré k 31. decembru predchádzajúceho roka kumulatívne splnili nasledujúce podmienky, sú povinné platiť daň z konkrétnej činnosti, ďalej len konkrétna daň, v súlade s ustanoveniami tohto zákona.
a) zaregistrovali v ustanovujúcich aktoch podľa zákona ako hlavnú alebo vedľajšiu činnosť jednu z činností zodpovedajúcich kódom CANE uvedeným v čl. 1;
b) nie je v likvidácii podľa zákona.
Fiškálny rok/zdaňovacie obdobie
(1) Fiškálnym rokom je kalendárny rok.
(2) Ak je daňovník usadený alebo zanikne v priebehu fiškálneho roka, zdaňovacím obdobím je obdobie kalendárneho roka, v ktorom daňovník existoval.
Všeobecné pravidlá pre uplatňovanie dane špecifickej pre činnosť
(1) Daňovníci, ktorí sú usadení v priebehu roka, vrátane novozaložených daňovníkov v dôsledku reorganizačných operácií uskutočňovaných v súlade so zákonom, a ktorí si v stanovách zaregistrovali ako hlavnú alebo vedľajšiu činnosť jednu z činností zodpovedajúcich kódom CANE uvedeným v čl. 1 zaplatiť konkrétnu daň počnúc rokom nasledujúcim po založení, ak sú splnené podmienky uvedené v písm čl. 3.
(2) Rumunské právnické osoby už nebudú uplatňovať tento systém zdaňovania počnúc rokom nasledujúcim po roku, v ktorom už nespĺňajú jednu z podmienok ustanovených v čl. 3, s výnimkami ustanovenými týmto zákonom.
(3) Daňovníci, ktorí majú niekoľko jednotiek, určujú konkrétnu ročnú daň súčtom konkrétnej dane vzťahujúcej sa na každú jednotku, ktorá sa počíta podľa vzorca uvedeného v prílohe zodpovedajúceho kódu CANE.
(4) Daňovníci, ktorí vykonávajú niekoľko činností s kódmi CANE ustanovenými v čl. 1, s výnimkou tých, ktorí vykonávajú činnosti prostredníctvom hotelového komplexu, určte konkrétnu daň súčtom dane stanovenej podľa čl. 6, za každú vykonanú činnosť.
(5) V prípade zmien v dôsledku začatia/ukončenia činnosti zodpovedajúcej kódom CANE uvedeným v čl. 1 alebo dôjde k zmene v oblastiach súvisiacich s každou činnosťou, počnúc semestrom po týchto zmenách, daňovníci prepočítajú príslušnú konkrétnu daň za zostávajúce obdobie roka/obdobia kalendárneho roka, za ktorý platiteľ dane existoval, vydelením ročnej konkrétnej dane 365 dňami a vynásobenie počtom dní zodpovedajúcim zostávajúcemu obdobiu roku/obdobiu kalendárneho roka, za ktoré platiteľ dane existoval.
(6) V prípade, že je zriadená nová jednotka s činnosťami zodpovedajúcimi kódom CANE uvedeným v čl. 1, počínajúc nasledujúcim semestrom platitelia dane prepočítajú podľa toho konkrétnu daň súvisiacu so zvyšným obdobím roka podľa ustanovení ods. (5).
(7) V prípade, že obec, obec alebo turistické stredisko miestneho záujmu získa štatút turistického strediska národného záujmu, zaplatia daňoví poplatníci usadení v jeho správnom obvode osobitnú daň na úrovni ustanovenej pre obce/obce/strediská. miestny záujem o ďalšie 3 roky od získania štatútu turistického strediska národného záujmu.
Pravidlá výpočtu ročnej osobitnej dane
(1) Ročná osobitná daň zodpovedajúca kódom CANE 5610 „Reštaurácie“, 5621 „Činnosti spoločného stravovania“, 5629 „Ostatné stravovacie služby inde neuvedené“. sa počíta na jednotku podľa vzorca stanoveného v 1 príloha č. 1.
(2) Konkrétna ročná daň zodpovedajúca kódu CAEN 5630 „Tyčinky a iné činnosti servírovania nápojov“ sa počíta na jednotku podľa vzorca ustanoveného v príloha č. 2.
(3) Osobitná ročná daň zodpovedajúca kódom CANE 5510 „Hotely a iné podobné ubytovacie zariadenia“, 5520 „Rekreačné a krátkodobé ubytovacie zariadenia“, 5530 „Karavanové parky, kempingy a kempingy“, 5590 „Ostatné služby ubytovanie "sa počíta na jednotku podľa vzorca stanoveného v písm príloha č. 3.
(4) Hodnota štandardnej dane "k" uvedená v príloha č. 3, je ten, ktorý zodpovedá kategórii a/alebo typu štruktúry recepcie pre turistov uvedenej v osvedčení o klasifikácii.
(5) V situácii, keď sa v priebehu roka vyskytli zmeny týkajúce sa splnenia podmienok, ktoré boli podkladom na vydanie osvedčenia o klasifikácii ustanoveného v ods. (4) alebo podľa počtu ubytovacích miest vypočítajú daňovníci konkrétnu daň, a to počnúc semestrom nasledujúcim po týchto zmenách podľa ustanovení čl. 5 ods. (5).
(6) Daňovníci, ktorí vykonávajú činnosti prostredníctvom hotelového komplexu, ako je definované v čl. 2 ods. (1) lit. c), určuje konkrétnu daň podľa vzorca ustanoveného v príloha č. 3. Príjmy plynúce z činnosti hotelového komplexu z prenájmu alebo zmlúv o združení s/s inými spoločnosťami regulovanými zákon spoločnosti č. 31/1990, publikované v znení neskorších zmien a doplnení, bude podliehať zdaneniu podľa čl. 10 ods. (2).
(7) Daňovníci, ktorí vykonávajú činnosť prostredníctvom hotela, apartmánového hotela, motelu, turistických penziónov, vidieckych turistických penziónov, mestských turistických penziónov, agroturistických penziónov, apartmánov na prenájom, mládežníckych hotelov, bungalovov, víl, zastupujúcich usporiadané štruktúry turistických recepcií. v budovách alebo budovách, ktoré poskytujú turistom ubytovacie a stravovacie zariadenia, ako sú reštaurácie, bary, pričom všetky tieto špecifické služby sú činnosťami tej istej spoločnosti, ktorá vykonáva ubytovacie činnosti, a nie sú predmetom prenájmu ani združovania s iné spoločnosti, určiť konkrétnu daň podľa vzorca stanoveného v príloha č. 3.
Pravidlá pre prestoje, zastavenie činnosti a iné situácie
(1) U daňovníkov, ktorí v priebehu roka zanikli, sa osobitná daň zodpovedajúcim spôsobom prepočíta tak, že sa ročná osobitná daň vydelí 365 kalendárnych dní a vynásobí počtom dní zodpovedajúcich zdaňovaciemu obdobiu zodpovedajúcim každému daňovníkovi, pričom sa zohľadní, ak prípade a zmene konkrétnej dane v priebehu roka.
(2) V prípade, že príslušné orgány definitívne odoberú prevádzkové povolenie/osvedčenie o klasifikácii pre všetky činnosti uvedené v prílohách zodpovedajúcich kódom CANE, rumunské právnické osoby uvedené v čl. 1 sú povinní platiť daň zo zisku počnúc štvrťrokom po odobratí prevádzkového oprávnenia/osvedčenia o klasifikácii.
(3) Ak daňovník v priebehu roka zapíše dočasnú nečinnosť registrovanú v živnostenskom registri alebo prípadne v registri vedenom príslušnými súdmi, zostáva v daňovom systéme upravenom týmto zákonom a už dlhuje daň. konkrétne od budúceho semestra. Ak obdobie nečinnosti končí v priebehu roka, dlží daňovník konkrétnu daň začínajúcu sa semestrom nasledujúcim po roku, v ktorom obdobie nečinnosti končí.
Pravidlá týkajúce sa priznania a platby dane špecifické pre niektoré činnosti
(1) Vyhlásenie a platba osobitnej dane sa vykonáva každých šesť mesiacov, a to do 25. nasledujúceho mesiaca vrátane. Výška platby predstavuje polovicu konkrétnej ročnej dane stanovenej podľa tohto zákona.
(2) Výnimkou z ustanovení ods. (1), daňovníci, ktorí v priebehu roka zanikli, priznajú a zaplatia osobitnú daň určenú podľa čl. 7 ods. (1) do konca zdaňovacieho obdobia podľa zákona, prípadne s prihliadnutím na konkrétnu daň priznanú a zaplatenú v predchádzajúcich semestroch.
(3) Konkrétna daň upravená týmto zákonom je príjmom štátneho rozpočtu.
(4) Daňovníci, ktorí boli platiteľmi osobitnej dane v predchádzajúcom roku a už nespĺňajú podmienky ustanovené v čl. 3, v nasledujúcom roku uplatní systém priznania a platenia dane zo zisku ustanovený Zákon č. 227/2015, s následnými zmenami a doplneniami.
*) Výnimky z ustanovení čl. 8 boli poskytnuté:
- čl. 48 ods. (8) zákona č. 227/2015, v znení neskorších zmien a doplnení.
Upozorňujeme, že vyššie uvedené ustanovenia o výnimkách sú uvedené v poznámke pod čiarou na konci aktualizovaného textu.
Pravidlá týkajúce sa výpočtu, vyhlásenia a platby konkrétnej dane splatnej za iné činnosti
(1) Daňovníci, ktorí v priebehu roka vytvárajú príjmy z iných činností ako tých, ktoré zodpovedajú kódom CANE uvedeným v čl. 1 uplatňovať systém priznania a platenia dane zo zisku stanovený Zákon č. 227/2015, s následnými zmenami a doplneniami.
(2) Daňovníci, ktorí vykonávajú činnosť prostredníctvom hotelového komplexu a dosahujú príjmy z vykonávania iných činností, uplatňujú systém priznania a platby dane zo zisku poskytovaného Zákon č. 227/2015, s následnými zmenami a doplneniami.
(3) Do úvahy sa berú príjmy z iných činností, ktoré sú evidované do 31. decembra príslušného roku vrátane.
Termíny na uvedenie zmienok
(1) Rumunské právnické osoby platiace daň zo zisku oznamujú územným daňovým orgánom uplatňovanie osobitnej ročnej dane do 31. marca vrátane roku, za ktorý sa osobitná daň platí.
2. Ak 31. decembra vrátane podmienky ustanovené v čl. 3 už nie sú spokojní, platitelia dane informujú územné daňové úrady o vystúpení z tohto daňového systému, a to do 31. marca vrátane nasledujúceho roku.
(3) V prípadoch ustanovených v čl. 7 ods. (2), daňovníci oznamujú územným daňovým orgánom odchod z osobitného daňového systému podľa Zákon č. 207/2015 o daňovom poriadku, v znení neskorších predpisov a doplnený.
Daňové ustanovenia týkajúce sa odpisov, dane z dividend a daňového registra
(1) Právnické osoby platiace osobitnú daň vedú evidenciu o daňových odpisoch podľa ustanovení čl. 28 zákona č. 227/2015, v znení neskorších zmien a doplnení, platných pre platiteľov dane z príjmov právnických osôb.
(2) Vyhlásenie, zrážka a platba dane z dividend právnickými osobami platiacimi osobitnú daň sa vykonávajú podľa ustanovení čl. 43 zákona č. 227/2015, s následnými zmenami a doplneniami.
(3) Právnické osoby platiace osobitnú daň majú povinnosť zostaviť register daňových dôkazov uvedený na adrese čl. 19 zákona č. 227/2015, s následnými zmenami a doplneniami, ktoré zahŕňajú prvky, ktoré sa berú do úvahy pri stanovení dane, ako napríklad: druhy činností, koeficienty a premenné použité pre každú činnosť, ktorá spadá pod konkrétnu daň, počet jednotiek, oblasti, v ktorých sa činnosti vykonávajú, ako aj fiškálne odpisy.
(1) Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2017.
(2) Do 90 dní odo dňa uverejnenia tohto zákona v Úradnom vestníku Rumunska, časti I, sa vypracujú metodické aplikačné normy, ktoré sa schvália spoločným uznesením ministra verejných financií a ministra hospodárstva, obchodu a vzťahov s podnikateľské prostredie.
(3) Výška ročnej osobitnej dane ustanovená v roku 2006 prílohy č. 1 - 3 tohto zákona môže aktualizovať Ministerstvo hospodárstva, obchodu a obchodných vzťahov.
Prílohy č. 1 - 3 sú neoddeliteľnou súčasťou tohto zákona.
Ustanovenia povoľujúce výnimky z ustanovení Zákon č. 170/2016 sú reprodukované nižšie.
- Článok 48 ods. (8) zákona č. 227/2015, v znení neskorších zmien a doplnení:
Vzorec na výpočet konkrétnej ročnej dane pre daňovníkov, ktorí zaregistrovali ako hlavnú alebo vedľajšiu činnosť činnosť s kódom CANE: 5610 - „Reštaurácie“, 5621 - „Činnosti spoločného stravovania“, 5629 - „Ostatné stravovacie služby“
Ročná špecifická daň/jednotka = k * (x + y * q) * z, kde:
k - 1400, hodnota štandardnej dane (lei);
x - premenná v závislosti od poradia lokality;
y - premenná v závislosti od oblasti obchodu/služby/činnosti;
z - koeficient sezónnosti;
q = 0,9 a predstavuje koeficient úpravy pre technický priestor umiestnenia jednotky na vykonávanie činností.
| Koeficient sezónnosti (premenná „z“)
| Bukurešť, 8 pólov 0,45 |
| Turistické strediská národného záujmu 0,30 |
| Dediny, obce a turistické strediská 0,10 |
| Premenná podľa poradia lokality (premenná "x")
| 8 pólov (Brasov, Cluj-Napoca, Constanta, | zóna A | 15.0 |
| Craiova, Iaşi, Ploieşti, Sibiu, Temešvár) | ________ | _______ |