Ostatné príjmy - daňové zaobchádzanie
Rezervy a výpočet
Základy
Ostatné platby sú platby vykonané zamestnancovi
- vo väčších časových intervaloch ako bežné fakturačné obdobia
- alebo len raz
- Príspevok na dovolenku (= ročne sa opakujúce ďalšie platby)
- Vianočný bonus (= každoročne sa opakujúce ďalšie platby)
- Súvahové peniaze,
- Bonus k výročiu
medzi inými.
Predpokladom pre pridelenie platby k druhej odmene je, aby zamestnanec dostával pravidelnú mzdu aj od toho istého zamestnávateľa.
Koľko sa vyberá daň zo mzdy?
Ak druhá odmena v kalendárnom roku po odpočítaní príspevkov na sociálne zabezpečenie presiahne oslobodenie 620 EUR, zdaňujú sa pevnou sadzbou dane, ak nebola prekročená šestina roku.
Ostatné platby, ktoré presahujú šestinu roka („šiesty previs“), sú zdaniteľné podľa sadzobníka.
Zdaňovanie ostatných odmien sa neuskutoční, ak je šiesty rok pod hranicou oslobodenia 2 100,00 EUR.
Pri ostatných platbách do šiesteho roku je daň zo mzdy po odpočítaní príspevkov na SI:
| na ďalších 24 380 €,- | 6% | |
| na ďalších 33 333 €,- | o tom | podľa tarify |
Šiesty rok
Šiesty rok zodpovedá hodnote dvoch priemerných mesačných platov.
Zakaždým, keď je vyplatená ďalšia platba, táto ročná šestina sa musí prepočítať pomocou určitého vzorca (pozri nižšie), aby sa dalo určiť, ktorá časť z ďalších platieb je (stále) príjemcom a ktorá časť je zdaniteľná podľa sadzobníka.
Najskôr je potrebné určiť všetky doteraz prijaté platby (vrátane všetkých súčasných nezdaniteľných a zdaniteľných odpočtov). Tie obsahujú:
- Základné mzdy nadčas a príplatky
- Príplatky za nedeľu, štátny sviatok a nočnú prácu
- Príspevok na nečistoty, ťažkosti a nebezpečenstvo
- Neustále poskytované vecné odmeny
- Činnosť prijímateľa v zahraničí
- Odmeňovanie rozvojových pracovníkov
- Platby zamestnávateľa za dôchodkový plán
- Zdaniteľná časť cestovných výdavkov
- Priebežná platba v prípade choroby
Nemožno brať do úvahy:
- Ostatné príjmy
- Dobrovoľné odstupné, ktoré sa zdaňuje podľa sadzobníka
- Rodinný príspevok
- nezdaniteľné cestovné náklady (napr. príspevok na kilometrovné, denný príspevok),
- Platby zúčtovania
- Spätné platby
- Náhrada za ukončenie
- Príspevok na rodičovskú dovolenku
- atď.
Vzorec na výpočet šiesteho roku:
Aktuálne platby prijaté v kalendárnom roku / Počet kalendárnych mesiacov od začiatku roka X 2
Od 1. januára 2020 je potrebné zabezpečiť, aby výpočet šiesteho roku nemohol viesť k tomu, že by celkovo viac ako 1/6 súčasnej odmeny prijatej v kalendárnom roku bola zdaňovaná zníženou sadzbou.
V týchto prípadoch musí byť zamestnávateľ povinný zahrnúť. To sa deje počas súčasného pracovného pomeru v decembri.
Ak dôjde k ukončeniu pracovného pomeru, musí sa uskutočniť súhrn v príslušnom mesiaci ukončenia.
Existuje iba jedna výnimka: V prípade rodičovskej dovolenky počas roka (vrátane otcovského mesiaca a materskej dovolenky) nie je potrebné zoskupovať sa.
Pri nástupe do práce v priebehu kalendárneho roka sa pri vydelení počtom kalendárnych mesiacov musia vždy počítať mesiace, za ktoré ešte nebol priznaný pravidelný príspevok (vždy počet mesiacov od januára). Výsledkom je spočiatku relatívne malá šestina.
Nebezpečenstvo:
Pre zamestnancov, na ktorých sa vzťahuje BUAG (stavebný robotník), sa na iné odmeňovanie namiesto šiesteho roku používa jedna dvanástina roka.
Šiesty výpočet v súvislosti s prácou na kratší pracovný čas
Aby neboli zamestnanci v skrátenej pracovnej dobe COVID-19 znevýhodnení znížením ročných šestín ročnej mzdy v tomto období, zvyšuje sa ročná šestina roka pre túto skupinu zamestnancov o 15%.
Tento osobitný predpis sa uplatňuje iba v súvislosti s prácou na kratší pracovný čas na kalendárny rok 2020 a možno ho uplatniť iba na pokračujúce pracovné pomery. Paušálny príplatok vo výške 15% sa má uplatniť aj pri výpočte kontrolnej šiestej, pri zrolovaní a použití dvanástej v oblasti BUAG.
Príspevok na iné platby
Oslobodenie od dane zo mzdy je 620 € a je potrebné s ním počítať do šiesteho roku.
Táto výnimka sa má uplatniť už pri vyplatení prvej ďalšej platby poskytnutej v priebehu kalendárneho roka a má sa odpočítať z vymeriavacieho základu dane zo mzdy pre ďalšiu platbu.
Aký je limit výnimky?
Hranica výnimky vo výške 2 100,00 EUR je menšou hranicou: Ostatné príjmy sa nezdaňujú, ak je šiesty rok v maximálnej výške 2 100,00 EUR.
Príklad limitu výnimky 2 100 EUR,-
Zdaňovanie ostatných platieb - po odpočítaní SV a sumy oslobodenia - je vynechané, pretože šiesty rok je pod limitom oslobodenia.
Druhý výber - po odpočítaní SV a oslobodenia - je v tomto prípade zdaniteľný fixnou sadzbou dane, pretože šestina roku je nad hranicou oslobodenia.
Nebezpečenstvo:
Na odmeny, ako sú odstupné, odstupné, náhrada za nevyčerpanú dovolenku atď., Sa nevzťahujú ustanovenia o šestinách roku, oslobodenie od dane a limity oslobodenia.
Ostatné odmeny u viacerých zamestnávateľov v kalendárnom roku
V prípade viacerých pracovných pomerov vedľa seba si každý zamestnávateľ počíta šestinu roka pre seba. Platby od iného zamestnávateľa sa neberú do úvahy.
V prípade viacerých pracovných pomerov za sebou záleží na tom, či zamestnanec predloží výplatnú pásku z predchádzajúcich pracovných pomerov v tomto kalendárnom roku: Ak áno, potom sa pri výpočte šiestej ročnej sumy musí brať do úvahy aj odmena predchádzajúceho zamestnávateľa. Nasledujúci zamestnávateľ musí na zohľadnenie výnimky a limitu výnimky použiť aj ďalšie požitky predchádzajúceho zamestnávateľa.
Ak zamestnanec nepredloží výplatnú pásku ďalšiemu zamestnávateľovi, je možné v plnej miere zohľadniť limit oslobodenia a sumu oslobodenia. Šiesty rok sa však potom počíta iba z aktuálnych zárobkov nového pracovného pomeru. Pretože ročná šestina roka sa musí vždy vydeliť počtom mesiacov od januára do fakturačného mesiaca, výsledkom je veľmi malá ročná šestina. V rámci vymerania dane zamestnancovi nie je vykonaná oprava šiesteho roku, pričom oslobodenie, ktoré bolo zohľadnené viackrát, daňový úrad započítava. Ak nepredloží výplatnú pásku novému zamestnávateľovi, bude to mať pre zamestnanca nepriaznivé daňové účinky.
Provízie a bonusy
To, či s províziami bude možné zaobchádzať ako s inými platbami, závisí od platobných metód.
Provízie sa vyplácajú ako odmena za prebiehajúce predajné alebo sprostredkovateľské činnosti.
V prípade mesačného platobného nároku tieto v každom prípade podliehajú súčasnému zdaneniu taríf. Aj keď sa provízie spočiatku odpočítavajú priebežne a vyrovnávajú sa po dlhšom časovom období (napr. Za štvrťrok), priebežné platby na účet a „najvyššia provízia“ sú zdaniteľné ako bežné šieste zvýšenie ročne. Rozpis provízie nad 14 mesačných splátok nie je pre daňové účely možný.
Poisťovací agent má na základe pracovnej zmluvy nárok na mesačnú províziu z predaja vo výške 1% z predaja. Provízia sa priebežne odpočítava. V januári zamestnávateľ konečne vyrovná provízne tržby za predchádzajúci rok (zúčtovanie špičkových provízií).
Časovo rozlíšené provízie sa považujú za pravidelné platby. Špičková provízia vyplatená v januári za predaj z predchádzajúceho roku predstavuje tiež trvalý odkaz a je potrebné ju zohľadniť v rámci súhrnnej správy.
Ak sú však do výpočtu osobitných platieb z dôvodu právneho titulu zahrnuté súčasné provízie, uskutočnia sa ďalšie platby. Je to tak v prípade, ak napríklad v kolektívnej zmluve, zmluve o dielo alebo zmluve o poskytovaní služieb je stanovené, že pri výpočte príspevku na dovolenku a vianočného bonusu je potrebné zohľadniť súčasné provízie.
Šiesta optimalizácia („Formula 7“)
Bonusy sa zvyčajne udeľujú spätne ako odmena za vynikajúci výkon a špeciálne pracovné požiadavky (napr. Dosiahnutie dohodnutého cieľa, dosiahnutie ročného limitu obratu). Bonusy nemusia byť nevyhnutne iné platby, ale môžu byť navrhnuté daňovo optimálnym spôsobom na základe samostatného právneho titulu (dohody) a určitého spôsobu platby.
Finančná správa kladie špeciálne požiadavky na právny titul a spôsob platby:
- Medzi zamestnávateľom a zamestnancom musí byť uzavretá písomná dohoda.
- Musí to regulovať podmienky nároku a platby a byť záväzné pre obe strany.
- Dohoda musí byť uzavretá pred prvou výplatou.
- Po vyplatení čiastočnej sumy sa už dohodnutý spôsob platby nebude dať zmeniť.
- Lehota na uskutočnenie súčasnej platby musí byť minimálne 6 mesiacov.
- Aktuálne platby sa nemusia dať „zahrnúť“ do predchádzajúcich období. Platby na účet nemožno opraviť prostredníctvom súhrnu.
Ak sa bonusy na základe právneho titulu vyplácajú priebežne, potom prebieha priebežný šiesty prírastok. Optimalizácia šiesteho roka pomocou takzvanej „Formuly 7“, pri ktorej sa priebežne vypláca 6/7 poistného na základe dohody a 1/7 sa odpočítava z dane zo mzdy ako osobitná platba, je preto za uvedených podmienok stále možná.
Nebezpečenstvo:
V prípade kombinácie mesačnej a jednorazovej platby bez predchádzajúcej dohody sa zdaňovanie vykonáva ako bežná platba (bez šiesteho zvýšenia!)
Ostatné odmeny pri ukončení pracovného pomeru
Informácie o ďalších odmenách pri ukončení pracovného pomeru nájdete na našich informačných stránkach:
Nemzdové náklady
Ostatné platby v zásade podliehajú DB, DZ a dani z príjmu bez ohľadu na to, či sú opakované alebo jednorazové. Existuje výnimka pre zákonné odstupné, ako aj dobrovoľné odstupné a platby sociálneho plánu, ak je zamestnanec v „starom systéme“.
Kontakt na obchodnú komoru
Pre Kontaktná osoba Vo vašej obchodnej komore vyberte vyššie svoj federálny štát.