Príjem z preventívnej starostlivosti je oslobodený od dane
Peniaze, ktoré získate z preventívnej starostlivosti, sú daňovým príjmom. Tu sa dozviete, či sú peniaze z preventívnej starostlivosti oslobodené od daní alebo nie!
Čo je to vlastne preventívna starostlivosť?
Peniaze z preventívnej starostlivosti sú určené na odľahčenie rodinných opatrovateľov, ak nie sú schopní z osobitného dôvodu poskytnúť starostlivosť, ktorá im je inak zverená, alebo ak si dajú prestávku. Tieto peniaze sú upravené zákonom v § 39 SGB XI. Ošetrovateľská starostlivosť je financovaná z poistenia dlhodobej starostlivosti najviac na 42 dní - tj. Šesť týždňov - ročne, a to až do výšky 1 612 EUR. Ak spojíte peniaze na preventívnu starostlivosť s krátkodobou starostlivosťou, môžete dokonca požiadať až o 2 418 EUR ročne. Ďalšie informácie o preventívnej starostlivosti nájdete v tomto článku: Náhrada dovolenky: Pomoc ošetrovateľom
Hodinová preventívna starostlivosť
Rozdelenie preventívnej starostlivosti je ponechané na starostlivých príbuzných. Preventívnu starostlivosť môžete dostávať hodinu, deň, jednotlivo alebo v kuse.
Často je potrebných iba pár hodín náhradnej starostlivosti. Napríklad, ak musíte navštíviť lekára, dohodnúť si stretnutie s kaderníkom, jednoducho naplánovať návštevu divadla alebo sa stretnúť s priateľmi - potom sa hovorí o hodinovej prevencii. Počas tejto doby môžete venovať náhradnú starostlivosť o hodinu.
Najdôležitejšie rozdiely medzi preventívnou starostlivosťou podľa hodiny alebo dňa:
Hodinová preventívna starostlivosť:
• Trvá to menej ako osem hodín denne
• Príspevok na starostlivosť sa počas tohto obdobia neznižuje
• Náhradná starostlivosť kratšia ako osem hodín sa všeobecne nezapočítava do dní neprítomnosti
Denná preventívna starostlivosť
• Trvá viac ako osem hodín denne
• Príspevok na starostlivosť sa znižuje o obdobie preventívnej starostlivosti
• Preventívna starostlivosť je obmedzená na najviac šesť týždňov ročne
Preventívna starostlivosť: prečo nie sú peniaze s úrovňou starostlivosti 1?
Ľudia, ktorí potrebujú starostlivosť na úrovni starostlivosti 1, nedostávajú preventívnu starostlivosť, pretože ich samostatnosť a zručnosti sú narušené iba mierne. Preventívna starostlivosť je určená len pre ľudí, ktorí potrebujú intenzívnejšiu starostlivosť, a preto už boli klasifikovaní ako úroveň starostlivosti 2.
Ľudia s úrovňou starostlivosti 1 však dostávajú úľavu vo výške 125 EUR, napríklad za dennú a nočnú starostlivosť v rámci ústavnej starostlivosti, za krátkodobú starostlivosť, ambulantnú starostlivosť alebo za každodenného asistenta. Ako vám môže každodenný asistent pomôcť so starostlivosťou, sa dozviete v našom článku: Čo je to vlastne každodenný asistent
Kedy je preventívna starostlivosť oslobodená od dane?
Je dôležité vedieť, kto sa o starostlivosť stará. To určuje, či je preventívna starostlivosť oslobodená od daní.
O tom, či je preventívna starostlivosť oslobodená od dane, rozhodujú dva faktory:
• Kto sa venuje preventívnej starostlivosti (a prečo)?
• Koľko za to dostane náhradný opatrovateľ?
Právny základ pre otázku, či musíte platiť daň z preventívnej starostlivosti, upravuje oddiel 3 č. 36 EStG (zákon o dani z príjmov). Bez dane podľa § 3 č. 36 EstG sú:
• Príjem za služby základnej starostlivosti alebo starostlivosti o domácnosť do výšky príspevku na starostlivosť podľa § 37 Jedenástej knihy sociálneho zákonníka (SGB), ak tieto dávky poskytujú príbuzní osoby, ktorá potrebuje starostlivosť, alebo iné osoby, ktoré sú tak morálnou povinnosťou v zmysle § 33 ods. 2 splniť osobe, ktorá potrebuje starostlivosť.
• Aby bola preventívna starostlivosť oslobodená od daní, musia ju vykonávať príbuzní osoby, ktorá starostlivosť potrebuje, alebo osoby, ktoré si tým plnia morálny záväzok voči osobe, ktorá starostlivosť potrebuje.
Čo znamená „morálna povinnosť“?
„Zákonný záväzok“ existuje pre daňového zákonodarcu, ak máte blízky osobný vzťah s osobou, ktorá potrebuje starostlivosť. Osoba, ktorá potrebuje starostlivosť, je napríklad váš otec, vaša matka alebo váš (-á) partner (-ky). Dávky pre vás nesmú presiahnuť výšku príslušného príspevku za starostlivosť (rozsudok BFH z 29. júna 1996).
Poznámka:
O tom, či existuje morálna povinnosť, rozhodne v každom jednotlivom prípade príslušný daňový úrad - alebo, ak sú proti jeho posúdeniu podané právne kroky, súd, ktorý sa ním zaoberá. Môže teda existovať morálna povinnosť prevziať náhradnú starostlivosť pre dvoch (alebo možno viacerých) rôznych opatrovateľov.
Podľa textu zákona príbuzní a zároveň osoby, ktoré sú morálne povinné:
• Manžel/životný partner/snúbenec
• Brat a sestra
• Rodičia a deti
• Synovci a netere
• Strýkovia a tety
• Švagor a švagriná
• Pestúni a pestúni
V daňovom priznaní je dôležité vysvetliť a preukázať morálnu povinnosť.
Do akej výšky je preventívna starostlivosť oslobodená od dane?
Príjem z preventívnej starostlivosti by nemal presiahnuť ročnú sumu príspevku na starostlivosť.
Podľa § 3 č. 36 EStG sú tam vymenované príjmy oslobodené od dane do výšky príspevku na starostlivosť podľa § 37 SGB XI. Mali by ste vziať na vedomie, že príjem z preventívnej starostlivosti nesmie presiahnuť ročnú sumu príspevku na opatrovanie u osoby vyžadujúcej starostlivosť. Ak je to tak, všetky príjmy, ktoré presahujú rámec preventívnej starostlivosti, musia byť priznané k dani.
Oslobodenie od dane sa nemeria podľa mesačných súm príspevku na starostlivosť, ale podľa ročnej sumy. To znamená, že príjem z preventívnej starostlivosti o daň sa počíta na celý rok. Až potom budete vedieť, či musíte platiť daň z preventívnej starostlivosti alebo či je hodinová preventívna starostlivosť oslobodená od dane.
Príklad 1:
Vnučka sa stará o babičku dva týždne v marci a dva týždne v auguste 2018, 24 hodín denne. Skutočná opatrovateľka bola schválená na vyliečenie v januári a v marci bola na dovolenke dva týždne. Vnučka dostáva 500 € mesačne za starostlivosť o babičku. „Mesačný„ zárobok “vo výške 500 EUR prevyšuje mesačný príspevok za opatrovanie vo výške 316 EUR (pre úroveň starostlivosti 2), ale za celý rok zostáva príjem 1 000 EUR pod ročným príspevkom za starostlivosť vo výške 3 792 EUR. To znamená, že 1 000 € je oslobodených od dane.
Príklad 2:
Pani Schmitz niečo robí so svojou najlepšou kamarátkou dve hodiny raz mesačne. Chodia do kina, jedia zmrzlinu, chodia spolu do kaderníctva alebo do kaviarne. V tomto období preberá hodinovú preventívnu starostlivosť po dedovi jej manžel. Za to dostáva manžel preventívnu starostlivosť od pani Schmitzovej 50 EUR mesačne. V prepočte na celý rok dostane za hodinovú náhradnú starostlivosť 600 EUR. Túto sumu z preventívnej starostlivosti musí uviesť do dane. Pretože však príjem 600 eur je nižší ako ročný príspevok na starostlivosť 3 792 eur, hodinová preventívna starostlivosť je oslobodená od dane.
Musím platiť daň z preventívnej starostlivosti, ak vykonávam preventívnu starostlivosť pre dvoch alebo viacerých opatrovateľov?
Koľko peňazí na preventívnu starostlivosť je oslobodených od dane, ak sa rozhodnete pre náhradnú starostlivosť pre viacerých ľudí, je otázne.
Príklad:
Pani Meierová sa preventívne stará o svojich nevlastných rodičov. Obaja majú úroveň starostlivosti 2 a úroveň starostlivosti 4. Ak je rozpočet na preventívnu starostlivosť pre obidvoch vyčerpaný, mohla by za jeden rok dostať 4 836 EUR. Koľko z toho je však oslobodených od dane podľa § 3 č. 36 EStG? Je ročné množstvo úrovne starostlivosti 2 a úrovne starostlivosti 4 sčítané alebo ide len o najvyšší stupeň starostlivosti, to znamená v tomto prípade úroveň starostlivosti 4?
Zatiaľ neexistujú žiadne rozsudky alebo stanoviská v právnych komentároch alebo odborných časopisoch. Mali by ste si vopred ujasniť, ako rozhoduje váš daňový úrad. V prípade pochybností musí súd rozhodnúť a bez akýchkoľvek pochybností objasniť, či je preventívna starostlivosť alebo hodinová preventívna starostlivosť oslobodená od dane.
Ak sa preventívnej starostlivosti ujme niekoľko náhradných opatrovateľov
Ak sa o náhradnú starostlivosť osoby vyžadujúcej starostlivosť delí viac ľudí, má každý z nezarobených opatrovateľov nárok na úplné oslobodenie od dane.
Daňové priznanie: Ako zaregistrujem preventívnu starostlivosť?
Preventívna starostlivosť musí byť priznaná k dani.
Peniaze z preventívnej starostlivosti, bez ohľadu na to, či ich dostávate ako príbuzný alebo iný morálne povinný človek, spadajú pod príjem. Presnejšie pod príjmom oslobodeným od dane.
Príjem z preventívnej starostlivosti, aj keď je oslobodený od dane, je potrebné uviesť v daňovom priznaní. Pozadie je v tom, že preskúmanie toho, či je niečo oslobodené od dane alebo nie, je v konečnom dôsledku zodpovednosťou daňového úradu, a nie daňovníka.
Ak si nie ste istí, kam do daňového priznania uviesť príjem z prevencie starostlivosti, použite v daňovom priznaní stĺpec 27 „Prílohy N“. Vo formulároch daňového priznania je stĺpec 27 - „Daňové úľavy/príjmy bez dane“. V tomto riadku je napríklad zadaný takzvaný školiteľský paušál.
Pre vstup do príjmu z preventívnej starostlivosti použite stĺpec 27 „Prílohy N“ daňového priznania.
V každom prípade by ste mali uviesť stručné vysvetlenie morálnych povinností náhradného opatrovníka. Z tohto dôvodu by ste sa mali riadiť § 3 č. 36 EStG, pretože mnoho daňových úradníkov nepozná ani preventívnu starostlivosť.
V neposlednom rade poznámka, pretože je často zmiešaná:
Pre osobu, ktorá potrebuje starostlivosť, (preplatenie poskytnutej náhradnej starostlivosti) samozrejme nie je príjem, a preto sa nesmie uvádzať a nepodlieha zdaneniu.