Rezervácia cestovných výdavkov f; r zamestnanci a podnikatelia
Základy
V usmerneniach o mzdovej dani z roku 2008 boli rôzne druhy cestovných výdavkov (služobná cesta, zmena pridelenia a vodičská činnosť) zhrnuté pod pojem „externá činnosť súvisiaca s pracovným miestom“.
- náklady na jazdu,
- Dodatočné výdavky na stravu,
- Náklady na ubytovanie a
- Cestovné náklady.
Tieto náklady musia vzniknúť z takmer výlučne odbornej externej činnosti zamestnanca.
Cestovné náklady boli novo upravené zákonom, ktorým sa od 1. 1. 2014 novelizujú a zjednodušujú dane z príjmov právnických osôb a zákonom o daňových cestovných nákladoch.
Podrobné informácie nájdete na stránke cestovných výdavkov na mojej webovej stránke www.lohn-info.de
V dôsledku zákona o zrýchlení rastu klesla od 1. januára 2010 sadzba dane z obratu v hoteloch z 19% na 7%. Zmena sa obmedzuje na čisto ubytovacie služby. Znížená sadzba DPH sa nevzťahuje na raňajky v hoteli. To znamená, že služby týkajúce sa nocľahu a raňajok musia byť vo faktúre uvedené osobitne, pretože obe služby majú rozdielne sadzby dane z obratu.
Ak zamestnávateľ (alebo na jeho podnet tretia osoba) poskytne zamestnancovi stravu bezplatne, hodnota podľa úradného nariadenia o nepeňažných výhodách sa stanoví ako mzda, ak hodnota jedla nepresiahne 60 eur (40 eur do 31. 12. 2013).
Ak si však zamestnanec môže nárokovať paušálne stravné ako výdavky spojené s príjmom, od 01.01.2014 mu nebude uznaná ako mzda.
Nasledujúce paušálne sumy je možné refundovať bez dane za externé aktivity v Nemecku:
| 24 hodín | 24 eur | 28 eur |
| viac ako 8 hodín | 12 eur | 14 eur |
Paušálna suma 12 eur alebo 14 eur (od roku 2020) sa vzťahuje aj na deň príchodu a odchodu za externé aktivity trvajúce niekoľko dní bez kontroly minimálneho času neprítomnosti.
Prenocovanie s raňajkami (interné stravovanie zamestnancov)
Výdavky na pohostenie spôsobené spoločnosťou v súvislosti so školeniami alebo inými firemnými akciami sa považujú za prevádzkové náklady bez obmedzenia.
Podnikateľ prihlásil svojho zamestnanca Williho Wichta na školiaci seminár.
Odchod 9. júla 2018 o 6:00 ráno z vlastného bytu
Návrat do vlastného bytu 10. júla 2018 o 20:00.
Faktúra so samostatným ID raňajky:
- Prenocovanie vrátane 7% dane z obratu 107,00 €
- Raňajky vrátane 19% dane z obratu 11,90 €
Zamestnanec má za každý z dvoch dní nárok na stravné vo výške 12 eur. To znamená, že sa nemusí uplatniť žiadna peňažná dávka. Podnikateľ môže znášať výdavky vrátane samostatne uvádzanej ceny raňajok bez dane. Môže tiež preplatiť stravné, znížené o hodnotu all inclusive za raňajky, bez dane.
V našom príklade platí zamestnávateľ maximálnu možnú nezdaniteľnú paušálnu čiastku za ďalšie výdavky na stravovanie vo výške 24 EUR (2 * 12 EUR za deň). Pretože zamestnancovi boli poskytované raňajky, musí sa stravné znížiť o 20% hodnoty za celý kalendárny deň (§ 9 ods. 4a zákona o dani z príjmov). To je 4,80 eura. Na obed a večeru je zľava 40% hodnoty za celý kalendárny deň. To by bolo po 9,60 eura.
V našom prípade potom môže zamestnávateľ zamestnancovi preplatiť 19,20 eura bez dane z príjmu (24 eur - 4,80 eura).
Podrobné informácie o ďalších výdavkoch na jedlo
Sadzba rezervácie za hotelový účet by bola:
| Účet hlavnej knihy 6660 (cestovné náklady na zamestnancov, výdavky na noc) | 100,00 € | Účet hlavnej knihy 1 800 (banka) | 118,90 € |
| Účet hlavnej knihy 1401 (odpočítateľná daň na vstupe 7%) | 7,00 € | ||
| Účet hlavnej knihy 6664 (cestovné náklady na zamestnancov, ďalšie stravné) | 10,00 € | ||
| Účet hlavnej knihy 1406 (odpočítateľná daň na vstupe 19%) | 1,90 € |
Stravné znížené o 4,80 € (20% z hodnoty za celý kalendárny deň raňajok) sa zamestnancovi vypláca v hotovosti. Sadzba za rezerváciu by bola:
| Účet hlavnej knihy 6664 (cestovné náklady na zamestnancov, ďalšie stravné) | 19,20 € | Účet hlavnej knihy 1 600 (pokladňa) | 19,20 € |
| Účet hlavnej knihy 4666 (cestovné náklady na zamestnancov, výdavky na noc) | 100,00 € | Účet hlavnej knihy 1 200 (banka) | 118,90 € |
| Účet hlavnej knihy 1571 (odpočítateľná daň na vstupe 7%) | 7,00 € | ||
| Účet hlavnej knihy 4664 (cestovné náklady na zamestnancov, ďalšie stravné) | 10,00 € | ||
| Účet hlavnej knihy 1576 (odpočítateľná daň na vstupe 19%) | 1,90 € |
Stravné znížené o 4,80 € (20% z hodnoty za celý kalendárny deň raňajok) sa zamestnancovi vypláca v hotovosti. Sadzba za rezerváciu by bola: