Rozdelenie daňových výhod na základe spoločného rozdelenia tabuľky rozdelenia ako kalkulačka pre

To prináša spoločné daňové priznanie pre manželské páry

Daňový právnik a absolvent podnikania Udo Reuß je zodpovedný za daňové otázky vo Finanztip. Predtým pracoval v rôznych obchodných a odborných vydavateľstvách, ako sú Handelsblatt, F.A.Z.-Verlagsgruppe, Haufe-Lexware a Vogel Business Media - z toho 14 rokov ako šéfredaktor odborných časopisov. Príslušné rozsudky pre sporiteľov daní vyvodzuje z komplexného daňového zákona.

spoločného

  • Manželské páry a registrovaní partneri môžu podať spoločné daňové priznanie. Môžete si vybrať medzi spoločným zdanením a individuálnym zdanením.
  • Ak sa partneri rozhodnú pre spoločné hodnotenie, vzťahuje sa na nich deliaca tarifa. Rozdelenie manžela/manželky zvyčajne prináša značnú daňovú výhodu v porovnaní s individuálnym výmerom.
  • Čím väčší je rozdiel v príjmoch medzi partnermi a čím vyššia je sadzba dane, tým väčšia je finančná výhoda, ktorá vyplýva zo spoločného posúdenia. Neexistuje žiadna výhoda rozdelenia, ak obaja zarobia rovnakú sumu.
  • Rozdelenie manželov sa vzťahuje iba na manželov, ktorí nie sú v Nemecku natrvalo rozvedení. To znamená, že musíte byť manželia a celý rok sa od seba odlúčiť.
  • Podajte žiadosť o spoločný výmer dane na prvej strane formulára hlavného daňového priznania. Toto je potom spoločné daňové priznanie, ktoré musia obaja partneri podpísať.
  • Existujú niektoré výnimočné prípady, keď dva individuálne posúdenia v konečnom dôsledku vedú k nižším daniam.
  • V roku odlúčenia môžete vy a váš (súčasný) partner stále používať štiepenie manželov.
  • Dokonca aj vážny pokus o zmierenie vedie k tomu, že pár nie je považovaný za trvalo odlúčený a je mu umožnené investovať spolu.
  • Pre ovdovené osoby platí tarifa rozdelenia naposledy v kalendárnom roku nasledujúcom po roku úmrtia ich partnera (rozdelenie vdovy).

V tejto príručke

  1. Aké sú požiadavky na spoločné hodnotenie?
  2. Sú si homosexuálne páry rovnocenné?
  3. Čo prináša spoluinvestícia?
  4. Koľko môže rozdelenie manželov priniesť?
  5. Čo je štiepenie vdovy?
  6. Čo je zvláštne rozdelenie v roku rozvodu?
  7. Kedy môžete zmeniť typ posudzovania?

S rozchodom manžela môžete ženatí alebo partneri daňoví poplatníci výrazne znížiť svoje dane daňovým úradom. Z toho majú úžitok manželské páry a registrovaní partneri. Môžete si vybrať medzi Individuálne alebo spoločné hodnotenie vybrať.

Štyri varianty Existujú: individuálne posúdenie so základnou tarifou, spoločné hodnotenie s rozdelením manžela/manželky, špeciálne rozdelenie v roku rozvodu a individuálne hodnotenie s rozdelením vdovy.

Aké sú požiadavky na spoločné hodnotenie?

Podľa zákona o dani z príjmov (EStG) môžete Manželia Vyberte si medzi individuálnym a spoločným hodnotením, ak sú obaja predmetom neobmedzenej dane z príjmu a nežijú trvalo oddelene (§ 26 ods. 1 EStG). Ak sa manžel alebo registrovaný partner rozhodne pre Spoločné hodnotenie pre daň z príjmu, platí pre nich tá lacnejšia Rozdelenie tarify. Slobodná osoba je naopak zdanená základnou sadzbou.

Rozdelenie manžela prináša daňové výhody, najmä ak sú príjmy oboch partnerov veľmi odlišné. Možnosť posúdenia však vyžaduje, aby pár urobil nasledovné tri požiadavky súčasne Plní.

Iba s sobášnym listom

Iba páry s sobášnym listom, či rovnakého alebo opačného pohlavia, môžu byť investované spoločne. Závisí to od civilného manželstva alebo od uzavretia civilného partnerstva s pármi rovnakého pohlavia. Samotný sobáš v kostole sa nepočíta.

Pre spoločné posúdenie stačí, ak tiež ženatý iba jeden deň v roku sú. Príklad: Zosobášite sa 31. decembra 2018. To znamená, že sa vy a váš partner môžete rozhodnúť spoločne posúdiť svoje daňové priznanie za celý rok 2018 a - v závislosti od vašich príjmov - vďaka rozdeleniu výrazne znížiť svoju daňovú povinnosť.

Nezosobášené páry nemajú žiadnu šancu na spoločné investovanie. Konateľ, ktorý zarobil viac ako 110 000 eur, to musel akceptovať, zatiaľ čo jeho spoločník, ktorý s ním žil, zarobil iba dobrých 2 000 eur ročne. Dvojica, ktorá žije v spoločnej domácnosti s tromi deťmi a jedným ďalším dieťaťom ženy, chcela podať spoločné daňové priznanie. Finančný súd v Münsteri to zamietol vo svojom rozsudku z 18. mája 2016 (Az. 10 K 2790/14 EF).

Spolkový daňový súd tiež odmieta rozdelenie tarify pre partnerov v nelegitímnom partnerstve (BFH, rozhodnutie z 26. apríla 2017, Az. III B 100/16).

Súdny proces s ovdoveným osamelým rodičom neuspel s rovnakými obavami (BFH, rozsudok z 29. septembra 2016, Az. III R 62/13). Podala proti tomu sťažnosť, ktorú Spolkový ústavný súd neakceptoval (Az. 2 BvR 221/17).

Neobmedzená daňová povinnosť

Obaja manželia musia mať svoje bydlisko alebo obvyklé bydlisko v Nemecku mať. Aby ste tu mohli plne platiť daň, musíte tu žiť viac ako pol roka.

Ak partner žije v zahraničí, má obmedzenú daňovú povinnosť. Môže o to požiadať teoreticky predmetom neobmedzenej daňovej povinnosti sa lieči. Potom by bolo v tomto prípade možné aj spoločné posúdenie.

Nežiť natrvalo oddelene

Pár, ktorý chce podať spoločné daňové priznanie, bude zvyčajne potrebné mať Živé a hospodárske spoločenstvo formy. Väčšina manželov žije spolu v jednej domácnosti, takže spoločné hodnotenie je vždy možné.

V § 26 ods. 1 číslo 2 EStG sa ustanovuje, že manželia „nie sú trvalo oddelené„Život. To neznamená, že manželia alebo registrovaní partneri musia mať v registri obyvateľov zapísané rovnaké miesto pobytu. Napríklad jeden z partnerov môže mať z profesionálnych dôvodov iné bydlisko.

Formulácia sa týka hlavne párov, ktoré sa chystajú rozísť. Ak sa manželia rozídu v priebehu roka, môžu sa v roku rozchodu znovu investovať spolu. Ak však žijete celý rok od seba, potom si každý musí pripraviť a podať vlastné daňové priznanie; aj keď manželstvo ešte nebolo rozvedené.

Manželia sú v zásade povinní dohodnúť sa na spoločnom daňovom priznaní za čas, keď spolu žijú, a to aj po rozchode. Ak druhý partner nebude znevýhodnený, rozhodol vyšší regionálny súd v Koblenzi (Az. 13 UF 617/18). V prípade, o ktorom sa rozhodlo, manželka odmietla spoločné hodnotenie za rok 2015, hoci od manžela sa odlúčila až v júni 2016. Muž preto musel zaplatiť na daniach zhruba 2 800 eur a od svojej manželky požadoval primerané odškodné. Súd s ním súhlasil.

Nezriedka idú rozhádané páry na jedno Pokus o zmier. To je odmenené daňovými úradmi. Ak sa obaja vážne pokúsia znovu žiť, v tomto roku môžu byť manželia opäť investovaní. Títo dvaja by mali spolu žiť opäť najmenej mesiac. Spoločná dovolenka daňovému úradu nestačí ako pokus o zmier.

Spoločné hodnotenie je možné dokonca aj vtedy, ak dementný manžel žije v domove s opatrovateľskou službou a zdravý partner už žije s jedným z nich. nový partner žije v spoločnom novopostavenom dome vrátane spoločného bankového účtu. Rozhodol o tom finančný súd v Dolnom Sasku (rozsudok z 23. júna 2015, právne záväzný, Az. 13 K 225/14). Porazený daňový úrad sa spočiatku odvolal, ale stiahol ho.

V konkrétnom prípade manželka v roku 2002 ochorela na demenciu. Manžel sa o ňu do roku 2008 staral doma. Stopercentne ťažko zdravotne postihnutú ženu bolo potom potrebné previesť do opatrovateľského ústavu. V roku 2010 sa nový partner nasťahoval do mužovho bytu. Koncom roku 2010 dvaja začali stavať spoločný dom, do ktorého sa nasťahovali v roku 2011. Manželka zomrela v roku 2014. Za roky 2011 až 2013 požiadal o spoločné hodnotenie so svojou manželkou žijúcou v domove dôchodcov - bez toho, aby prezradil, že žije s novým partnerom.

Daňový úrad to však zistil a spoločné hodnotenie následne odmietol. Nesprávne, rozhodol finančný sudca. Zistili, že k rozchodu došlo kvôli chorobe ženy. Muž nikdy nemal v úmysle opustiť svoju manželku. V priebehu rokov sa o ňu staral osobne a finančne, platil náklady na ošetrovateľský ústav a ďalšie ďalšie náklady z dôvodu choroby a bol tiež jej opatrovateľom. Pokiaľ je to možné, preto s ňou udržiaval osobné a duchovné spoločenstvo.

Súd preto dospel k záveru: „Spoločné hodnotenie s manželom/manželkou žijúcim v domove s opatrovateľskou službou je možné za prítomnosti - z dôvodu choroby - obmedzenej životnej a ekonomickej komunity, aj keď daňovník žije s novým partnerom.“

V inom porovnateľnom prípade, keď bola žena vo vegetatívnom stave, kolínsky finančný súd zamietol spoločné hodnotenie s mužom. Spolu s novým partnerom však mal dieťa (rozsudok zo 16. júla 2011, Az. 10 K 4736/07).

Sú si homosexuálne páry rovnocenné?

Rozdelenie manželov sa vzťahuje aj na registrovaných partnerov (Federálny ústavný súd, rozhodnutie zo 7. mája 2013, Az. 2 BvR 909/06). Od roku 2013 sú daňovým úradom manželské páry a registrovaní partneri rovnakého pohlavia podľa daňového zákona. Odvtedy daňový úrad povolil aj rozdelenie manžela/manželky registrovaným partnerom.

Ústavní sudcovia rozhodli, že rovnosť občianskych partnerstiev platí spätne k roku 2001, keď vstúpil do platnosti zákon o občianskom partnerstve. Nariadil vylúčenie nerovného zaobchádzania s pármi rovnakého pohlavia v prípadoch, ktoré ešte neboli konečné. Zmena je preto možná, ak ešte nebol vydaný daňový výmer alebo ak je ešte otvorený.

1. októbra 2017 nadobudol účinnosť zákon o otvorení manželstva, tzv Manželstvo pre všetkých. Podľa toho môžu páry rovnakého pohlavia uzavrieť civilné manželstvo pred matričným úradom. To sa rovná manželstvu medzi mužom a ženou.

Je dokonca možné, že páry rovnakého pohlavia majú Rozdelenie tarify so spätnou platnosťou do roku 2001 sa má použiť. Je to kvôli jednému Rozsudok Finančného súdu (FG) Hamburg (31. júla 2018, Az. 1 K 92/18) a jeden Zmena zákona v reakcii na to.

O prípade: Pár uzavrel občianske partnerstvo v roku 2001. Do roku 2012 vrátane zahŕňal daňový úrad oboch spoločníkov individuálne. Od roku 2013 mali úžitok zo zmeny zákona o dani z príjmov a boli posudzovaní spoločne. Na jeseň 2017 premenili svoje občianske partnerstvo na manželstvo. Potom požiadali, aby sa za roky 2001 až 2012 posudzovali aj spoločne. Daňový úrad to odmietol, pretože daňové výmery sú konečné a už ich nie je možné meniť.

Zákrok dvojice proti tomu bol úspešný. FG Hamburg rozhodol, že sa občianske partnerstvo zmení na manželstvo spätná udalosť v zmysle § 175 ods. 1 bodu 1 bodu 2 daňového poriadku.

Po transformácii ich občianskeho partnerstva na manželstvo sa s týmito dvoma daňovníkmi zaobchádza, akoby sa už zosobášili v čase uzavretia občianskeho partnerstva. FG Hamburg preto nariadil daňovému úradu, aby v rokoch 2001 až 2012 zmenil daňové výmery tak, aby sa dvojica posudzovala spoločne počas všetkých rokov ich občianskeho partnerstva. Neúspešný daňový úrad sa odvolal k Federálnemu daňovému súdu (BFH, Az. III R 57/18).

The Zákonodarca už reagovala na prebiehajúce konanie a zaisťuje právnu jasnosť. Stanovil kurz pre jedného následné spoločné hodnotenie. Pretože po zmene občianskeho partnerstva na manželstvo by sa s partnermi malo na daňové účely zaobchádzať, akoby sa už zosobášili v deň uzavretia občianskeho partnerstva. Premena občianskeho partnerstva na manželstvo sa považuje za udalosť so spätnou účinnosťou.

Daňové úrady však na to stanovili konečné termíny: Ak Konverzia na manželstvo do 31. decembra 2019, môžu manželia spolu do konca roku 2020 Podajte na daňovom úrade žiadosť o vydanie, zmenu alebo zrušenie daňového výmeru. Výsledkom je, že spoločné hodnotenie je následne zohľadnené. Predchádzajúce daňové výmery založené na individuálnom výmere, ktoré sa mohli datovať do roku 2001, je možné dovtedy meniť.

Pre páry, ktoré uzavreli občianske partnerstvo v rokoch 2001 až 2012, im to prinieslo šancu na neočakávané a vysoké vrátenie dane. Aby to mohli urobiť, museli do 31. decembra 2019 občianske partnerstvo pretaviť do manželstva. Okrem toho musíte do konca roku 2020 požiadať daňový úrad o zmenu príslušných daňových výmerov za príslušné roky u oboch partnerov. V žiadosti by ste mali uviesť príslušné roky. Ak ste ešte nepodali daňové priznanie, môžete tak urobiť a požiadať o vydanie daňového výmeru v lehote na výmer (zvyčajne štyri roky), v ktorej sa zohľadňuje spoločný výmer.

úrok sa môžu pripočítať k vráteniu dane. V súčasnosti daňový úrad platí 0,5 percenta mesačne zo splátok šesť percent ročne. Záujem však začína až v roku po transformácii občianskeho partnerstva na manželstvo.

Rovnosť pre páry rovnakého pohlavia nie je len o dani z príjmu. Vzťahuje sa tiež na dane z dedičstva, daru a prevodu nehnuteľností.

Čo prináša spoluinvestícia?

Využitie postupu rozdelenia na určenie daňovej povinnosti je pre mnoho párov predovšetkým finančne atraktívne, a preto predstavuje najväčšiu výhodu spoločného posúdenia. Ich hlavné charakteristiky sú:

  • V rámci spoločného posudzovania sa príjem manželov/životných partnerov určuje osobitne, potom sa však sčítajú a ako spoločné priznanie k dani z príjmu predložené daňovému úradu. Obaja sa považujú za daňovníka a jedného dostávajú spoločné vymeranie dane.
  • Daň sa vypočíta pre manželov/životných partnerov spolu metódou rozdelenia. To znamená: Pri polovici spoločného príjmu sa daň vypočíta podľa základnej tabuľky a potom sa zdvojnásobí. Z toho zvyčajne vyplýva nižšia daňová povinnosť ako pri individuálnom vymeraní.
  • Postup rozdelenia poskytuje najväčšiu výhodu oproti individuálnemu hodnoteniu, ak príjem dosahuje iba jeden z manželov/partnerov. Neexistuje žiadna výhoda, ak obaja partneri dosahujú rovnaký príjem.
  • Obaja spoločne zodpovedajú za zaplatenie celej dane z príjmu. Jeden spoločník musí byť preto zodpovedný za daňovú povinnosť, ktorá je počítaná z druhého partnera.

Ako sa počíta daň za rozdelenú tarifu?

Ak ste sa rozhodli pre spoločné posudzovanie, daň z príjmu sa počíta pomocou postupu rozdelenia na základe § 26b a § 32a zákona o dani z príjmov. Tu sa používa štiepací stôl.

The Daňová povinnosť podľa deliacej tarify môžete to určiť nasledovne: Najskôr vypočítate spoločný zdaniteľný príjem pre oboch spoločníkov. Zadarmo a jednorazové sumy sa zdvojnásobia. Boli odpočítané výdavky na podnikanie a všetky ostatné odpočítateľné položky. Takto vypočítaný zdaniteľný príjem znížite na polovicu. Na túto sumu uplatňujete základnú tarifu. To znamená, že daň z príjmu predpokladáte zo základnej tabuľky za príslušné zdaňovacie obdobie. Zdvojnásobenie sumy vedie k dani podľa deliacej tarify.

Spoločný výmer podľa deliacej tabuľky vo väčšine prípadov znamená, že daň z príjmu, ktorá sa má zaplatiť, je nižšia ako v prípade individuálnych výmerov dvoma partnermi. Dôvodom je progresia dane: s výškou príjmu sa zaťaženie daňou z príjmu nezvyšuje lineárne, ale neprimerane.