Služobné cesty a diéty (I)

Publikácia: NÖDIS, č. 4/marec 2015
Nová séria náhrad cestovných výdavkov a ich daňového a sociálneho zabezpečenia

služobné

Každý, kto podnikne pracovnú cestu, musí obvykle znášať viac výdavkov ako počas „bežného“ pracovného dňa, pretože náklady na cestu, ubytovanie alebo život sú počas tejto cesty spravidla vyššie ako obvykle. Zamestnanec má spravidla (kolektívnu zmluvu) Nárok na náhradu vzniknutých cestovných výdavkov (diéty).

Aké sú však náhrady cestovných výdavkov a ako sa má s týmito platbami zaobchádzať podľa daňových zákonov a zákonov o sociálnom zabezpečení? Týmto otázkam sa budeme venovať podrobne a samozrejme všetok obsah daňového práva budeme koordinovať s federálnym ministerstvom financií.

Úhrada výdavkov

V zásade sú náhrady výdavkov v rámci sociálneho poistenia bezplatné. Úhradou výdavkov sa rozumie odmena, ktorá sa používa na náhradu výdavkov zamestnanca.

Podmienkou však je, aby tieto výdavky boli skutočne spôsobené podnikateľskou činnosťou zamestnanca pre zamestnávateľa (§ 49 ods. 3 č. 1 Všeobecného zákona o sociálnom poistení - ASVG).

Medzi tieto nepríspevkové platby patria najmä:

  • Cestovné náhrady (vrátane náhrad za víkendy alebo rodinné cesty domov) a
  • Denné príspevky a príspevky na noc, pokiaľ nepodliehajú povinnostiam podľa dane z príjmu (dane zo mzdy) podľa článku 26 zákona o dani z príjmov z roku 1988 (EStG 1988).

Všetky tieto platby sú preto oslobodené od príspevkov, iba ak sú oslobodené aj od dane z príjmu (nezdaniteľné).

daň z príjmu

Podľa § 26 Z 4 EStG 1988 sumy nepodliehajú zdaneniu, ktoré sa vyplácajú pri pracovnej ceste ako cestovné náhrady (cestovné náklady, náklady na kilometrovné) a ako denné a nocľahy, pri ktorých nesmie byť prekročená určitá suma. Základnou požiadavkou teda je, že ste na pracovnej ceste. Ale kedy sa o tom dá hovoriť?

pracovná cesta

Podľa zákona o dani z príjmov z roku 1988 k pracovnej ceste dôjde, keď zamestnanec opustí svoje miesto výkonu práce (kancelária, prevádzkové priestory, priestory továrne, sklad atď.) Za účelom vykonania práce (1. priestupok) alebo tak ďaleko od svojho trvalého bydliska (bydlisko v rodine) v mene zamestnávateľa. pracuje tak, že nemožno očakávať, že sa každý deň vráti do svojho trvalého bydliska (rodinné bydlisko) (2. priestupok).

Usmernenia Federálneho ministerstva financií (BMF) z roku 2002 týkajúce sa dane zo mzdy vedú k definovaniu služobných ciest. Nasledujúce z:

  • Miesto zamestnania je pravidelným zameraním skutočnej obchodnej činnosti zamestnanca.
  • U zamestnancov, ktorí začínajú svoju pracovnú cestu z miesta bydliska (byt, obvyklé bydlisko, bydlisko rodiny), sa miesto bydliska nahrádza miestom zamestnania.
  • Ak si zamestnanec zo súkromných dôvodov zvolí miesto výkonu práce mimo obvyklej vzdialenosti od svojho trvalého bydliska alebo miesta bydliska mimo svojho stáleho pracoviska, nejde o pracovnú cestu (žiadne pracovné zaradenie).

Ak je súčasťou povinností zamestnanca spoločnosti, že musí pracovať na rôznych miestach spoločnosti, a ak má zamestnanec k dispozícii pracovisko na rôznych miestach, nevzniká služobná cesta podľa § na denné a prenocovanie pri cestovaní do týchto miest a medzi nimi. 26 Z 4 EStG 1988.

To, či je pracovisko k dispozícii na týchto ďalších miestach, nezávisí od konkrétneho usporiadania pracoviska (napr. Vlastná kancelária), ale musí sa hodnotiť z funkčného hľadiska (organizačná integrácia na tomto pracovisku).

V druhej časti tejto série sa venujeme téme „Ako sa určujú nezdaniteľné denné príspevky“.