Správne vypočítajte diéty (III) Ubytovanie a cestovné náhrady

Publikácia: „dienstgeber INFO“, č. 3/november 2004Varianty a špeciálne vlastnosti

diéty

Príspevky na ubytovanie

Príspevky na nocľah sú oslobodené od dane, iba ak skutočne prenocujete. Ak je vzdialenosť medzi miestom použitia a bydliskom najmenej 120 kilometrov, prenocovanie sa považuje za dôveryhodné. To znamená: V takom prípade zamestnávateľ nemusí kontrolovať, či sa zamestnanec skutočne zdržiaval mimo miesta bydliska alebo práce. Pri vzdialenostiach menších ako 120 kilometrov je situácia odlišná: tu je potrebné preukázať prenocovanie.

Existujú tri varianty príspevkov na ubytovanie pri domácich pracovných cestách:

  • Ak zamestnávateľ poskytuje nocľah bezplatne, ďalšie príspevky na nocľah sú zdaniteľné.
  • Ak zamestnanec preukáže svoje náklady na ubytovanie nocľah a raňajky, zamestnávateľ im môže tieto náklady v plnej miere refundovať bez dane alebo ich zaplatiť priamo.
  • Ak zamestnanec nepreukáže výšku nákladov na ubytovanie prenocovania, môže byť ako výdavky na ubytovanie (vrátane raňajok) bez dane vyplatené paušálne 15 €. To je tiež možné, ak zamestnanec môže prenocovať vo vozidle (nákladné auto, autobus). Ak je zamestnanec odmeňovaný menej ako 15,00 EUR, je možné prebytok požadovať ako výdavky spojené s príjmom.


Ak existuje pracovná cesta podľa zákonnej definície, príspevok na noc sa môže považovať za nezdaniteľný iba po dobu najviac šiestich mesiacov. Od siedmeho mesiaca sa miesto práce stáva stredobodom činnosti.

Príspevky na noc oslobodené od dane sú tiež bezplatné v sociálnom poistení.

Cestovné náhrady

Sumy vyplatené ako cestovné náhrady (cestovné náklady, náhrady za kilometrovné) pri príležitosti pracovnej cesty sú oslobodené od dane (§ 26 Z 4 zákona o dani z príjmov 1988 - EStG 1988). Oslobodenie od odvodov podľa zákona o sociálnom zabezpečení závisí aj od oslobodenia od dane zo mzdy.

V prípade pracovnej cesty podľa zákonnej definície sa cestovné náklady zvyčajne počítajú z miesta výkonu práce. Cestovné náklady sa počítajú z miesta bydliska, ak sa odtiaľ začína pracovná cesta. Cestovné náklady je možné takisto oslobodiť od dane pri cestách medzi dvoma alebo viacerými strediskami činnosti, za predpokladu, že náklady ešte nie sú kryté dobropisom na daň z dopravy a možným príspevkom na dochádzku.

Keďže oslobodenie od cestovných nákladov je oslobodené od dane od denných diét, náhrady môžu byť oslobodené od dane aj pri pracovných cestách s vlastným vozidlom zamestnanca pri cestách v prevádzkovej oblasti.

Ak sa pravidelná činnosť presunie na nové pracovisko (pracovisko), už to nie sú služobné cesty, ale cesty medzi domovom a pracoviskom (viac o tom nižšie).

V prípade pracovných ciest s prenocovaním (= zákonná definícia - 2. priestupok) nie sú zdaniteľné iba cestovné náklady na prvú cestu tam, na pracovné cesty v mieste výkonu práce a na poslednú spiatočnú cestu. Pri všetkých ostatných cestách tam a späť sa tieto náklady na rodinné cesty domov majú brať do úvahy ako výdavky na podnikanie v súlade so všeobecnými požiadavkami.

Viac informácií o téme „právnej definície“ nájdete tu:

Predpisy upravujúce mzdy

Cestovné náklady, ktoré sa platia pri príležitosti pracovnej cesty na základe mzdového predpisu (napr. Kolektívna zmluva), nie sú zdaniteľné, pokiaľ nepresahujú sumu skutočných nákladov alebo - pri použití vlastného vozidla zamestnanca - úradné náhrady za kilometre. Bez ohľadu na to, či mzdový predpis ustanovuje náhradu cestovných výdavkov alebo nie.

Miesto práce vyplývajúce z kolektívnej zmluvy sa má použiť ako rozhodujúce miesto práce na vymedzenie ciest medzi domovom a pracoviskom. V prípade preloženia, pridelenia, dočasného preloženia atď. Je (nové alebo ďalšie) miesto zamestnania z daňového hľadiska oprávnené iba vtedy, ak je to tak aj podľa pracovnoprávnych predpisov.

Spoločné ustanovenia pre všetky pracovné cesty

Verejná doprava

Ak sú skutočne vynaložené náklady uhradené za verejnú dopravu (napr. Vlak, autobus, lietadlo, taxík), tieto platby sú oslobodené od dane. Podmienka: Dôkazom toho budete (podľa originálnych lístkov, potvrdeniek). Paušálne platby zamestnávateľa predstavujú zdaniteľnú mzdu!

Obmedzené náhrady, za ktoré zamestnávateľ prepláca skutočné (preukázané) výdavky do stanovenej hornej hranice, zostávajú bez dane. Nesmú však prekročiť skutočné výdavky.

Ak zamestnanec dostane sieťovú kartu na služobné účely, ktorú môže použiť aj na cesty medzi domovom a prácou, má sa (celá) hodnota sieťovej karty uznať ako zdaniteľné naturálne plnenie. Žiadna vecná dávka sa však nemá ustanoviť, ak sa ročne neplatí najmenej 25 pracovných ciest za kalendárny mesiac a nevypláca sa žiadna náhrada nákladov. Prenájom jediného lístka nie je zdaniteľný.

Ak zamestnávateľ preplatí náklady na environmentálny lístok alebo kartu Vorteilscard, musí sa (celá) hodnota environmentálneho lístka alebo karty Vorteilscard vyhodnotiť ako vecné zdaniteľné plnenie s ohľadom na možnosť súkromného použitia.

Najazdené kilometre

Ak zamestnanec používa na služobné cesty svoje vlastné vozidlo, maximálnou náhradou cestovných výdavkov je úradný príspevok za kilometre (§ 26 Z 4 EStG).

Počet kilometrov nie je nijako obmedzený. Sumy je možné v mzdovom účtovníctve zaokrúhliť na celé centy.

Zamestnávateľ môže tiež vyplatiť príspevok na kilometre bez dane v úradných sadzbách, ak predpis o mzdách ustanovuje nižšie sadzby alebo iba nahradenie verejnej dopravy.

Príspevok za kilometre je paušálna platba, ktorá zahŕňa všetky náklady na vlastné motorové vozidlo zamestnanca. Skutočné výdavky zaplatené nad rámec oficiálneho príspevku na kilometre (napríklad poplatky za parkovanie, mýto alebo diaľničné známky) sú preto zdaniteľné.

Ak zamestnávateľ platí poistné na poistenie vozidla za vlastné vozidlo zamestnanca a ak má zamestnanec výhody z poistnej zmluvy, potom existuje zdaniteľná a príspevková mzda.

Ak zamestnávateľ vypláca „príspevky s obmedzeným počtom najazdených kilometrov“, ktoré sa majú považovať za preddavky na pracovné cesty, ktoré sa majú vykonať, nejde o daňovo neprípustný paušál, ak zamestnávateľ urobí ročné zúčtovanie a požiada o vrátenie sumy vo výške nevyčerpanej ročnej sumy. Ďalším predpokladom je, aby zamestnanec predložil správne vedený denník, z ktorého je zreteľne vidieť konkrétne pracovné cesty. Paušálne preddavky však podliehajú dani, ak nie sú zúčtované aspoň raz ročne.

Príspevok za kilometer na kilometer (od 1.1.2002) je:

  • pre autá a kombi 0,356 €
  • pre motocykle do 250 cm3 0,113 €
  • pre motocykle nad 250 cm3 0,201 €
  • za každú prepravovanú osobu 0,043 €


Oficiálne kilometrovné kryje nasledujúce výdavky:

  • Odpisy za opotrebenie
  • Benzín, olej
  • Náklady na servis a opravy v dôsledku prebiehajúcich operácií
  • Dodatočná výbava (zimné pneumatiky, autorádio atď.)
  • Dane, (parkovné) poplatky, mýto, diaľničná známka
  • Poistenie
  • Členské príspevky pre vodičské kluby
  • Náklady na vozidlo

Doklad o vyplatení kilometrovného

Podmienkou pre priznanie kilometrovného je, aby zamestnanec nepretržite a prehľadne viedol denník. Musia sa uviesť: dátum, začiatočný a cieľový bod (vrátane príslušných kilometrov), najazdené kilometre (profesionálne/súkromné) a účel každej jednotlivej cesty.

Cesty medzi domovom a prácou

Náhrada skutočných nákladov na cestu zamestnanca z miesta bydliska na pracovisko hromadnými dopravnými prostriedkami zostáva bezplatná iba v sociálnom poistení (§ 49 ods. 3 Z 20 Allgemeine Sozialversicherungsgesetz - ASVG). Podľa EStG sú tieto cestovné náklady zdaniteľné, pretože sú už pokryté dobropisom na daň z dopravy a prípadne príspevkom na dochádzku!

Naproti tomu doprava zamestnancov medzi domovom a pracoviskom na náklady zamestnávateľa je oslobodená od odvodov a dane zo mzdy („prevádzka prác“).