Vypočítajte diéty správne (I)

Publikácia: „dienstgeber INFO“, č. 1/máj 2004

vypočítajte

Pracovné cesty a ich dopad na právo sociálneho zabezpečenia sú mnohostrannou a zložitou témou, ktorú nie je vždy ľahké v praxi dostať pod kontrolu. Naša séria, ktorá začína týmto číslom, vám má pomôcť zorientovať sa v „diétnej džungli“.

Ak zamestnanec ide na pracovnú cestu, vzniknú mu z dôvodu ďalších cestovných, ubytovacích alebo životných výdavkov zvyčajne vyššie výdavky ako počas „bežného“ pracovného dňa. Zamestnávateľ je však povinný uhradiť mu tieto ďalšie výdavky vo forme cestovných výdavkov (diéty).

Sú diéty zadarmo?

Všeobecný zákon o sociálnom poistení (ASVG) upravuje nasledovné (§ 49 ods. 3 bod 1):

Žiadna odmena (a teda bezodplatná) nie je odmena vyplácaná zamestnávateľom zamestnancovi, čím sa kompenzujú obchodné činnosti zamestnávateľa za výdavky, ktoré zamestnancovi vznikli (náhrada výdavkov).

Medzi tieto nepríspevkové platby patria najmä:

  • Cestovné náhrady (vrátane náhrad za víkendy alebo rodinné cesty domov),
  • Denné peniaze a
  • Príspevky na ubytovanie,

pokiaľ nepodliehajú dani z príjmu (dani zo mzdy) podľa § 26 zákona o dani z príjmov (EStG)!

Všetky tieto platby sú preto oslobodené od príspevkov, iba ak sú oslobodené aj od dane z príjmu (nezdaniteľné).

Kedy existuje oslobodenie od dane zo mzdy?

V tejto súvislosti EStG stanovuje, že sumy, ktoré sa vyplácajú ako cestovné náhrady (cestovné náklady, náhrady za kilometrovné) a denné a prenocovanie, nepodliehajú dani z dôvodu pracovnej cesty do určitej výšky.

Základnou požiadavkou teda je, aby v skutočnosti existovala pracovná cesta. Pojem pracovná cesta je upravený v zákone o dani z príjmov, ale predpisy o štruktúrovaní miezd môžu obsahovať aj takéto ustanovenia. Ak v predpise o štruktúrovaní miezd existuje osobitná úprava pojmu pracovná cesta (v zmysle § 68 ods. 5 č. 1 až 6), použije sa táto úprava. Ak to tak nie je, použije sa definícia EStG (= právna definícia)!

Pojem služobná cesta ako mzdový predpis musí v zásade zodpovedať zákonnej definícii, t. J. Zahŕňať činnosti mimo miesta výkonu práce. Jednotlivé prvky (napr. Vzdialenosti) je však možné regulovať odlišne. Pracovná cesta na základe mzdového predpisu sa poskytuje aj vtedy, ak obsahuje predpisy o denných príspevkoch (odstupné atď.).

Predpisy o štruktúre miezd v zmysle § 68 ods. 5 Z 1 až 6 EStG sú:

  • právne predpisy,
  • Servisné predpisy vydané miestnymi úradmi,
  • Regulačne schválené servisné (platové) predpisy spoločností podľa verejného práva,
  • Pracovné predpisy stanovené ÖGB pre jej zamestnancov,
  • Kolektívne zmluvy,
  • Obchodné zmluvy, ktoré boli uzatvorené na základe osobitných povolení kolektívnej zmluvy,
  • Firemné dohody, ktoré boli uzatvorené medzi individuálnym zamestnávateľom a zmluvnou časťou na strane zamestnancov z dôvodu neexistencie kolektívnej zmluvy na strane zamestnávateľa.


Nezahŕňajú sa dohovory o spoločnosti zadarmo alebo individuálne zmluvy o poskytovaní služieb!


EStG (§ 26 Z 4) rozlišuje medzi .

1. Služobné cesty v okolí (zákonná definícia - 1. priestupok)

Pracovná cesta v súlade s 1. priestupkom nastáva, keď zamestnanec opustí svoje pracovisko (kancelária, výrobný závod, areál továrne, sklad atď.), Aby mohol vykonávať práce v mene zamestnávateľa.

Ďalšia požiadavka:
Možno očakávať, že zamestnanec sa bude každý deň vracať do miesta bydliska (rodinného bydliska) (ak to tak nie je, jedná sa o pracovnú cestu podľa 2. priestupku zákonnej definície).

Miesto pobytu (rodinné bydlisko) sa má chápať ako centrum životných záujmov.

V smerniciach o dani zo mzdy sa pravidelné stredisko skutočnej obchodnej činnosti označuje ako miesto zamestnania. Vo väčšine prípadov to bude miesto podnikania spoločnosti. Ak sa však činnosť vykonáva pravidelne mimo prevádzkového miesta, toto „miesto nasadenia“ je miesto výkonu služby.

U zamestnancov, ktorí začínajú svoju pracovnú cestu z miesta bydliska (napr. Zástupcovia), je miesto bydliska miesto bydliska (byt, obvyklý pobyt, bydlisko rodiny).

2. Služobné cesty s prenocovaním (právna definícia - 2. priestupok)

Pracovná cesta podľa druhého deliktu § 26 Z 4 EStG je, keď zamestnanec pracuje tak ďaleko od svojho trvalého bydliska (rodinného bydliska) v mene zamestnávateľa, že sa nemôže každý deň vrátiť do svojho trvalého bydliska (rodinného bydliska) možno očakávať.

Denný návrat je v každom prípade neprimeraný, ak je rodinný pobyt vzdialený viac ako 120 kilometrov od miesta zamestnania. Ak sa však zamestnanec vracia domov každý deň, musí sa neprimeranosť popierať.

V odôvodnených jednotlivých prípadoch môže byť tiež neprimeraná kratšia vzdialenosť. Používané kritériá zahŕňajú trvanie cesty, polohu pracoviska alebo cestovné poriadky verejnej dopravy.

Ak sa niekto zo súkromných dôvodov rozhodne pracovať mimo obvyklú vzdialenosť od svojho trvalého bydliska (alebo naopak), neznamená to dôvod na pracovnú cestu (absencia obchodného zaradenia).

Je dôležité, či je pracovná cesta založená na mzdovom predpise alebo na 1. alebo 2. skutočnosti zákonnej definície, pretože to má rôzne účinky na daňové zaobchádzanie s dennými a dennými príspevkami, ako aj na cestovné náklady.

Peniaze cez noc

Podľa zákona o dani z príjmov platí pre denné diéty bez ohľadu na druh pracovnej cesty toto: Denný príspevok pri tuzemských pracovných cestách je povolený až 26,40 € na deň byť. Ak pracovná cesta trvá dlhšie ako 3 hodiny, za každú začatú hodinu sa môže počítať jedna dvanástina. Celý denný príspevok je splatný 24 hodín (ak však mzdový predpis ustanovuje, že denný príspevok by sa mal vyrovnať podľa kalendárnych dní, potom patrí denný príspevok za kalendárny deň). Ak zamestnávateľ platí vyššie denné diéty, sumy presahujúce 26,40 EUR sú zdaniteľné (a teda aj podliehajú sociálnemu zabezpečeniu) mzdy.

Ako sa určujú nezdaniteľné denné príspevky a v čom sa líšia, či niekto ide na pracovnú cestu na základe mzdového predpisu alebo zákonnej definície: Toto si môžete prečítať v 2. časti „Správny výpočet diét“.