Cestovné náhrady a náhrady za kilometre

Informácie a príklady výpočtu

Ak zamestnancovi vzniknú cestovné náklady na pracovné cesty alebo pracovné cesty, má spravidla nárok na náhradu nákladov od zamestnávateľa. Skutočné výdavky podľa dokladu o zaplatení (napr. Taxi, vlak, let) alebo - ak používate vlastné vozidlo - oficiálny príspevok za najazdené kilometre najviac 30 000 km je možné vyplatiť bez dane ako náhradu cestovných nákladov.

Najazdené kilometre

Výška úradného kilometrovného závisí od typu vozidla:

Pre bicykle a elektrobicykle do 1 500 km

Príspevok za kilometre pokrýva všetky výdavky, napríklad:

Odpočet za opotrebenie (proporcionálne obstarávacie náklady)
Palivový olej
Servisné náklady a náklady na opravy v dôsledku prebiehajúcich operácií
Dodatočná výbava (zimné pneumatiky, autorádio atď.)
Dane a poplatky
Poistenie všetkých druhov (vrátane úplného komplexného poistenia úrazu a právnej ochrany cestujúcich)
Členské príspevky v motoristických kluboch
Finančné náklady
Parkovné a mýto
Diaľničná známka

Aj keď nariadenie o štruktúre miezd, ako napríklad kolektívna zmluva, neposkytuje žiadnu alebo len nižšiu náhradu nákladov alebo príspevok na kilometrovné, zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok na kilometrovné až do výšky úradnej sadzby. Od roku 2008 však možno príspevok na kilometrovné vyplácať bez dane iba do výšky 12 600 EUR (= 30 000 km x 0,42 na km) za kalendárny rok.

Nebezpečenstvo, ak sa platia paušálne sumy na pokrytie cestovných nákladov! To by podliehalo dani zo mzdy, ak by sa aspoň raz ročne neuskutočnilo presné vyúčtovanie vrátane vrátenia nevyčerpanej ročnej sumy.

Predpokladom nezdaniteľného odpočtu kilometrov je presné priebežné vedenie denníka alebo iných rovnocenných dokladov (napr. Správa o cestovných nákladoch).

Vozidlo nemusí byť na zamestnancovi zaregistrované. Musí však ísť o vozidlo, ktoré si musí zamestnanec zaplatiť za svoju vlastnú prevádzku.

Cesty domov - miesto výkonu práce

Cesty medzi miestom bydliska a miestom výkonu práce spravidla nie sú ani služobnými cestami z hľadiska daňového, ani pracovného práva, ale súkromnými cestami, ktoré sú kompenzované príspevkom na prepravu, prípadne paušálom pre dochádzajúcich a eurom pre dochádzanie. Miesto zamestnania je miesto, kde zamestnanec pravidelne pracuje pre zamestnávateľa. Ak zamestnávateľ uhradí náhradu cestovných výdavkov za cestu z domu do práce, táto je zdaniteľná. Iné je, keď dôjde k pracovnej ceste, ktorú zamestnanec začne z domu.

pracovná cesta

Pracovná cesta existuje, keď zamestnanec dočasne opustí svoje pracovisko, aby vykonal príkaz, ktorý dostal. Cestovné náhrady je možné vyplatiť na neobmedzené časové obdobie pri cestách z kancelárie na miesto výkonu práce a späť do kancelárie.

Poznámka:
Pre zamestnancov, ktorí začínajú svoju pracovnú cestu z miesta bydliska, sa miesto výkonu práce nahradí miestom bydliska (napr. Pre obchodného zástupcu, ktorý vždy jazdí z domu k zákazníkovi, je vzdialenosť z domu k zákazníkovi pracovná cesta)

Práca v „domácej kancelárii“

Pre telepracovníka, ktorý pracuje výlučne doma a nemá prácu u zamestnávateľa, je jeho domovom miesto výkonu práce. V tomto prípade nie sú cesty medzi domovom a sídlom spoločnosti súkromné cesty, ale pracovné cesty. Náhrady nákladov zaplatené za to sú preto oslobodené od dane z príjmu.

Cesta domov - pracovisko v prípade preloženia

Ak je zamestnanec dočasne alebo natrvalo preložený na iné pracovisko, vyvstáva otázka, ako dlho sa cesta domov - dočasné pracovisko považuje za pracovnú cestu alebo odkedy je cesta súkromná a akékoľvek náhrady cestovných výdavkov sú zdaniteľné.

Tu je rozhodujúce trvanie pravidelnej činnosti na inom mieste výkonu práce (miesto výkonu práce). Je preto potrebné rozlišovať medzi trvalými a dočasnými prevodmi:

Trvalé prevody

Ak je zamestnanec trvale presunutý na nové pracovisko, cesty do nového pracoviska predstavujú cesty medzi domovom a pracoviskom s účinkom presunu.

Vedúci pobočky je trvale prevedený do inej pobočky spoločnosti. Od začiatku cesty do novej pobočky nie sú služobné cesty, ale cesty medzi domovom a prácou.

Dočasné prevody

Ak je zamestnanec dočasne pridelený alebo vyslaný na nové miesto výkonu práce, náhrady cestovných nákladov oslobodených od dane je možné vyplatiť až do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa tieto cesty uskutočňujú prevažne prvýkrát (viac ako polovica skutočne odpracovaných pracovných dní v kalendárnom mesiaci). Od nasledujúceho mesiaca sú cesty na nové pracovisko cestou medzi domovom a pracoviskom, ktoré sú kompenzované odpočtom za dopravu a prípadným príspevkom za dochádzanie. Náhrada cestovných výdavkov platených zamestnávateľom za toto obdobie je zdaniteľnou mzdou.

Zamestnanec banky so stálym miestom výkonu práce v ústredí banky je dočasne pridelený do pobočky na obdobie od 23. februára do 25. apríla. Od 26. apríla do konca apríla bude opäť pracovať na svojom trvalom pracovisku.

Zdaniteľné (od „nasledujúceho mesiaca“)

Ak sa dočasné pridelenie skončí a zamestnanec sa vráti na svoje stále miesto výkonu práce, môže byť v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dočasná činnosť končí, splatný doplatok za dochádzku z miesta bydliska do miesta trvalého výkonu práce alebo na miesto dočasného výkonu práce. Za kalendárny mesiac je však splatný najviac jeden príspevok na dochádzanie za prácou v plnej výške.

Cesty medzi niekoľkými pracoviskami (niekoľkými strediskami činnosti)

V prípade, že má zamestnanec niekoľko pracovísk u zamestnávateľa, medzi ktorými vedie svoje vlastné vozidlo, považuje sa cesta z domu na hlavné miesto výkonu práce (kde v priemere pracuje najčastejšie) za súkromnú cestu. Cesty medzi jednotlivými pracoviskami sú služobné cesty. Ak sa za to vypláca príspevok na počet kilometrov, je to nezdaniteľné.

Ak však zamestnanec jazdí z domu jeden po druhom na jednotlivé pracoviská a dostane za to príspevok na počet kilometrov, je iba tá jeho časť, ktorá presahuje „hranicu vzdialenosti“, oslobodená od dane. To je dĺžka trasy z domu na hlavné pracovisko a späť. Môže byť zaplatené bez dane iba na nevyhnutnú „obchádzku“.

Zamestnanec s bydliskom v 9. viedenskom obvode pracuje ráno u toho istého zamestnávateľa v kancelárii v 22. obvode (= hlavné miesto výkonu práce; vzdialenosť od domu 19 km), popoludní v 17. obvode (vzdialenosť od hlavného pracoviska 24 km, vzdialenosť od domova) 8 kilometrov). Na cestovanie medzi dvoma pracoviskami sa používa vaše vlastné auto.

Celková prekonaná vzdialenosť je 51 km (19 + 24 + 8 km). Z toho 38 km (vzdialenosť z domu do hlavného pracoviska a späť) predstavuje cesty medzi domovom a pracoviskom (vzdialenosť) a je kompenzovaných odpočtom za dopravu alebo paušálnou cenou za dochádzanie + dochádzajúce euro. Akékoľvek vyplatené príspevky za počet najazdených kilometrov by boli oslobodené od dane v maximálnej výške 13 km; všetky ďalšie príspevky za kilometrovné sú zdaniteľné.

Ak dôjde k návšteve bytu na ceste medzi týmito dvoma pracoviskami, nevzniká nárok na oslobodenie od kilometrov. V prípade potreby je potrebné zohľadniť dve paušálne sadzby pre dochádzajúcich.

Zamestnanec s bydliskom vo Wr. Neustadt pracuje ráno v Badene a popoludní v Gloggnitzi. Ráno jazdí z Wr. Neustadt do Badenu, odtiaľ domov na pravé poludnie a z domu do Gloggnitzu, kde pracuje popoludní. Ak sú splnené ďalšie požiadavky, sú potrebné dva paušálne príspevky na dochádzanie za prácou.

Výnimka pre cesty z miesta bydliska na stavenisko alebo na miesto použitia na montážne alebo servisné práce

Cesty, ktoré zamestnanec podnikne priamo z miesta bydliska na stavenisko alebo na miesto výkonu práce pre montážne a montážne práce, sa musia hodnotiť inak, ako je uvedené vyššie: Takéto cesty sa nepovažujú za súkromné cesty (ani v „nasledujúcom mesiaci“, ak v predchádzajúcom mesiaci sa cesty uskutočňovali najmä z miesta bydliska). Príspevky na cestovné (náhrady nákladov na verejnú dopravu alebo príspevok na kilometrovné v rozsahu tvorby miezd

Nariadenia (obmedzená na sumu úradných náhradných kilometrov) na neobmedzené časové obdobie a možno zohľadniť oslobodenie od dane alebo príspevok na dochádzanie. Ak sa vezmú do úvahy paušálne náklady na dochádzajúcich a zaplatia sa náhrady cestovných nákladov, náhrady cestovných nákladov sú zdaniteľné až do výšky paušálneho množstva pre dochádzajúcich.

Montér, ktorý žije v St. Pölten, jazdí niekoľko mesiacov priamo z bytu vlastným autom na stavenisko v Ybbs. Obchodné priestory zamestnávateľa sa nachádzajú v Melku.

Na trase St. Pölten - Melk sa zohľadňuje malý paušálny príplatok za 20 - 40 km. Zamestnávateľ vypláca oficiálny príspevok za kilometrovné pre trasu Melk - Ybbs na základe mzdového predpisu. Aj keď inštalatér navštívi toto stavenisko niekoľko týždňov, oficiálna kilometrovná dávka je oslobodená od dane. Ak sú splnené predpoklady, môže sa vziať do úvahy aj príspevok na dochádzanie.
Na trase St. Pölten - Ybbs sa zohľadňuje malý paušálny príplatok za 40 - 60 km. Zamestnávateľ platí paušálnu náhradu cestovných výdavkov vo výške 200 EUR za trasu Melk - Ybbs na základe mzdového predpisu. Toto podlieha dani do výšky paušálneho poplatku za dochádzanie (113 EUR mesačne), nad rámec tohto poplatku (87 EUR) bez dane.
Nezohľadňuje sa príspevok na dochádzanie. Zamestnávateľ platí mesačnú paušálnu náhradu nákladov vo výške 500 EUR za trasu Melk - Ybbs na základe mzdového predpisu. Paušálna náhrada je oslobodená od dane, ak nepresiahne úradnú kilometrovnú náhradu.

Rodinné výlety domov

Ak je zamestnanec vyslaný na miesto výkonu práce v rámci pracovnej cesty, ktorá je tak ďaleko od jeho trvalého bydliska, že sa nedá očakávať, že sa bude vracať každý deň (zvyčajne zo vzdialenosti 120 km), možno mu pri ceste z miesta výkonu práce urobiť cestovné náklady alebo náhrady za kilometre. do trvalého bydliska a späť za pobyt v trvalom mieste bydliska počas dní pracovného pokoja sú platení bez dane najviac raz týždenne.

Cesta sa musí skutočne uskutočniť a zamestnávateľ musí poskytnúť dôkazy. Ak sa však denné príspevky vyplácajú za dni pracovného pokoja z dôvodu pravidla úplného platenia, ďalšie cestovné náhrady za rodinné cesty domov v dňoch pracovného pokoja sa zdaňujú.

Oficiálny príspevok na kilometre zostáva úplne bezplatný pre sociálne zabezpečenie, príspevok zamestnávateľa, príplatok zamestnávateľa a miestnu daň.