Daňový stĺpec „Správny predaj pracovných jedál“ - magazín manager
Problémy môžu naraziť nielen na podnikateľov, ktorí sa pokúšajú o nelegálny obchod navyše s príjmami zo zábavy. Pomerne veľa poctivých podnikateľov sa už zamotalo do húštiny predpisov.
Daňový expert Hartmut Fischer
Začína to tým, že musíte urobiť zásadný rozdiel medzi zákazníkom, ktorý sa baví, a zamestnancom, ktorý je pozvaný na večeru. Môže ísť konkrétne o takzvanú peňažnú dávku, ktorá potom môže podliehať dani zo mzdy a príspevkom na sociálne zabezpečenie.
Ale predtým, ako sa obrátime na zábavu zamestnanca, poďme si najskôr preskúmať bežnejší prípad.
Môžete si odpočítať 70 percent nákladov na pracovné jedlo vrátane vedľajších nákladov - patria sem napríklad cigarety alebo akékoľvek náklady spojené s vedením šatne. Zvyšok musí byť financovaný z vášho vrecka.
Stravovanie pre obchodných partnerov
Treba však poznamenať, že to platí iba pre stravovanie v reštaurácii. Ak pozvete obchodného partnera domov, nemôžete požadovať žiadne náklady.
Čo je to však obchodný partner? V tomto prípade to je - zjednodušene povedané - každá osoba, s ktorou máte obchodný vzťah alebo s ktorou plánujete obchodný vzťah. Pre poslednú spomenutú skupinu ľudí nie je dôležité, či plánovaný vzťah skutočne nastane. Zamestnanec sa za žiadnych okolností nepovažuje za obchodného partnera.
V prípade potvrdení o výdavkoch na reštauráciu pri príležitosti jedla spojeného s podnikaním daňový úrad skontroluje, či účet za reštauráciu vyhovuje zákonným požiadavkám, či bolo jedlo skutočne spojené s podnikaním a či je aspoň jedna zo zúčastnených osôb obchodným partnerom.
Správny účet za reštauráciu
Správny účet za reštauráciu
Uistite sa, že ste dostali strojovo generovanú faktúru. Toto je požiadavka. Faktúra musí spĺňať nasledujúce podmienky:
Jedlo, ktoré stojí za to: Venujte pozornosť plným účtom na obchodných obedoch
- Názov a úplná adresa reštaurácie, kde sa stravovanie uskutočnilo,
- Daňové číslo alebo identifikačné číslo dane z obratu (USt-IDNr) reštaurácie,
- Meno a adresa príjemcu faktúry, tieto údaje je možné doplniť aj ručne,
- Dátum vystavenia faktúry,
- strojom pridelené číslo faktúry,
- Dátum zábavy; od tohto dátumu je možné upustiť, ak je totožný s dátumom vydania,
- Množstvo a druh všetkých jedál a nápojov,
- Čistá mzda,
- Sadzba DPH v percentách,
- Suma DPH v eurách.
Väčšina účtov za reštauráciu umožňuje zadať tieto informácie na zadnej strane. K faktúre však môžete pripojiť aj hárok. Sponka nestačí: musíte chytiť lepiacu pásku alebo zošívačku.
Čo s daňou na vstupe?
Ako už bolo opísané, z takejto faktúry môžete požadovať 70 percent čistej sumy. Zvyšných 30 percent si musíte financovať sami.
Zodpovedajúcim spôsobom bolo v minulosti uznaných a uznaných ako daň na vstupe iba 70 percent obchodných nákladov. Toto nariadenie však bolo zrušené mníchovským finančným súdom 25. januára 2003 (14 V 3486/02), pretože porušuje právo EÚ.
Podľa smerníc EÚ si členské štáty môžu ponechať výnimky z dane na vstupe, ktoré boli ustanovené vo vnútroštátnych právnych predpisoch v čase, keď smernica vstúpila do platnosti (1. januára 1979). Ďalšie obmedzenia týkajúce sa odpočtu dane na vstupe, okrem tých, ktoré ustanovuje samotná 6. smernica EÚ, nie sú povolené.
Úplné sadzby dane teda môžete požadovať ako daň na vstupe. Na základe vyššie uvedeného rozsudku však informujte daňový úrad, že zohľadňujete celú sadzbu dane.
Odpočítajte náklady na ubytovanie
Pri výpočte nadmerného príjmu buďte opatrní
Ak sa váš ročný zisk určuje výpočtom prebytku príjmu, ste povinní zaznamenať náklady na zábavu osobitne a pohotovo. Jediná výnimka: vedenie účtovníctva vykonávate pomocou softvéru, ktorý je v súlade so zásadami správneho účtovníctva. Takéto programy sú už dnes k dispozícii za nízke ceny.
Prenocovanie obchodného partnera nie je súčasťou nákladov na zábavu a je možné ho odpočítať 100 percent. Musíte sa ubezpečiť, že hotelový účet je vystavený na meno spoločnosti a nie na meno hosťa.
Ako už bolo uvedené, na faktúre musíte uviesť obchodný dôvod. Patria sem všetky príležitosti, ktoré sú v záujme podnikania. Napríklad jedlá s novinármi sa môžu predávať, ak sa im v rámci PR kampane predstavia nové produkty.
Mali by ste však poskytnúť pomerne presné informácie, pretože daňové úrady často nie sú pripravené akceptovať všeobecné prázdne frázy. Takáto poznámka mohla napríklad znieť „rokovania o predaji produktu XYZ“ (so zákazníkom), „koordinácia propagačných kampaní pre softvér ABC“ (s reklamnou agentúrou) alebo „rokovania o kúpe s dodávateľom CDE“.
A čo zamestnanci?
A čo zamestnanci?
Zamestnanci sa nepovažujú za obchodných partnerov. Preto si môžete 100 percent nákladov uplatniť ako prevádzkové náklady. Predpisy pre príslušné príjmové doklady tu nie sú také prísne ako pri pracovnom obede.
Napriek tomu ste aj po rokoch daňových kontrol povinní zdokumentovať dôvody stravovania zamestnancov. Mali by ste tu preto tiež cvičiť čo najväčšiu presnosť.
Peňažnej výhode sme sa už stručne venovali. Musíte preto vziať do úvahy príslušné limity oslobodenia, aby ste sa nedostali do pasce náhleho platenia dane zo mzdy alebo poistenia sociálneho zabezpečenia.
Dodržujte limity výnimiek
Pozvánka pre zamestnanca spočiatku predstavuje peňažné plnenie vo forme vecnej platby, ak to má byť odmena za jeho výkon. Limit oslobodenia od vecných dávok je v súčasnosti 44 EUR mesačne (§ 8 ods. 2 zákona o dani z príjmov). Ak je táto suma prekročená stravou alebo stravou a inými vecnými dávkami, musí sa zaplatiť daň zo mzdy a príspevky na sociálne zabezpečenie v celej výške (nie mínus 44 eur!).