EY Rumunsko a Moldavsko Audit, obchodné poradenstvo, daňové poradenstvo, pomoc pri transakciách

Adrian Teampău

Pridružený partner, divízia nepriamych daní, EY Rumunsko

Počnúc 1. novembrom 2018 využíva niekoľko kategórií služieb zníženú sadzbu DPH 5%, čo je legislatívna zmena so silným pozitívnym dopadom v oblasti reštauračných a stravovacích služieb.

Nové legislatívne zmeny však nie sú až tak dobrou správou pre niektoré hospodárske subjekty pôsobiace v oblasti prípravy a dodávky jedál. Ak ich činnosti nespĺňajú podmienky, z hľadiska DPH ako reštauračné alebo stravovacie služby, znížená sadzba DPH vo výške 5% sa neuplatní.

Uplatnenie zníženej sadzby DPH závisí od dvoch kľúčových konceptov:

- súvisiace služby súvisiace s doručenými potravinami a -
miesto, kde sa ich spotreba uskutočňuje.

Rozdiel medzi reštauračnou alebo stravovacou službou a jednoduchým rozvozom jedla

Reštauračné a stravovacie služby zahŕňajú poskytovanie jedla a/alebo nápojov, pripravených alebo nepripravených, ale vždy s doprovodom „súvisiacich služieb“. Tieto služby musia byť dostatočné na to, aby umožnili okamžitú konzumáciu jedla.

Samotné dodanie jedla a nápojov, pripravených alebo nepripravených, s dopravou alebo bez dopravy, ale bez akýchkoľvek ďalších súvisiacich služieb, sa nepovažuje za poskytnutie reštauračných alebo stravovacích služieb. V takom prípade sa na dodanie/predaj potravín vzťahuje znížená sadzba DPH vo výške 9%.

Čo to znamená „pripojené služby “?

Za účelom správneho uplatnenia 5% zníženej sadzby DPH zverejnilo ministerstvo verejných financií návrh vyhlášky objasňujúci definíciu „súvisiacich služieb“.

Návrh nariadenia uvádza, že pre klasifikáciu operácií uskutočňovaných zdaniteľnou osobou ako dodávka jedla alebo poskytovanie reštauračných/stravovacích služieb nie je relevantný kód CANE priradený k jeho činnosti. Zložitosť prípravy jedla zároveň nijako neovplyvní úpravu DPH, ktorá sa na danú operáciu vzťahuje.

Návrh objednávky obsahuje príklady „predmetov, ktoré sa nekvalifikujú ako súvisiace služby“: prezentácia jedla na poličke, príprava jedla, preprava jedla na miesto určené zákazníkom, chladenie alebo ohrievanie potravín, balenie potravín, poskytovanie príborov zákazníkovi jednorazové, poskytnutie papierových uterákov, omáčok, dodanie odpadkových košov, všeobecné predstavenie ponuky/menu, poskytnutie zákazníkom základných nábytkových predmetov, ako je pult alebo barové stoly, ktoré zákazníkom neumožňujú posadiť sa.

Na druhej strane medzi prvky, ktoré by sa mohli kvalifikovať ako „súvisiace služby“, patria okrem iného: zabezpečenie vhodného rámca pre spotrebu potravín, stravovacie služby, poskytovanie/poskytovanie obsluhujúceho personálu, kuchárov alebo upratovacích služieb, poskytovanie riadu alebo príborov, poskytovanie nábytku vhodného na konzumáciu jedál, ako sú stoly a stoličky, čistenie alebo likvidácia stolov, individuálne poradenstvo pri výbere jedál, poradenstvo zákazníkom o zložení a množstve jedál na určité udalosti.

Stav súvisiaci s miestom, kde sa uskutočňuje okamžitá konzumácia jedla

Je dôležité poukázať na to, že v prípade reštaurácií sa musí okamžitá konzumácia uskutočniť v priestoroch poskytovateľa a v prípade stravovacích služieb sa okamžitá konzumácia musí uskutočniť mimo priestorov poskytovateľa.

Návrh vyhlášky zavádza objasnenie týkajúce sa pojmu „umiestnenie poskytovateľa“. Týka sa to miesta, ktoré vlastní, prenajíma alebo používa poskytovateľ reštauračných služieb (vrátane prípadov, keď existuje zmluva s ich vlastníkom, ktorá udeľuje právo prístupu do spoločného priestoru niekoľkým príjemcom a je spoplatnená. súvisiace náklady na údržbu).

Na záver, čo môžu ostatní operátori uplatniť 5% kvótu?

Zníženie sadzby DPH na 5% je použiteľné aj v prípade reštaurácií nachádzajúcich sa v oblasti obchodných centier „food-court“. Pri uplatňovaní 5% sadzby DPH však musia hospodárske subjekty znášať náklady na údržbu obslužného priestoru, ako aj ďalšie bežné náklady (ako napríklad: zneškodnenie stolov, čistenie týchto priestorov, prístup na toaletu atď.).

5% kvótu môžu uplatniť aj reťazce supermarketov/hypermarketov, ak: zahŕňajú priestor vo vnútri obchodu, kde sa pripravujú a podávajú jedlá; je tu priestor so stoličkami a stolmi, kde je možné riad okamžite konzumovať (pomocou podnosov, tanierov/nádob a jednorazových príborov). K dispozícii sú tiež služby zneškodňovania a čistenia stolov.

Hospodárske subjekty, ktoré poskytujú jedlo počas akcií (festivaly, koncerty, predstavenia, veľtrhy výrobkov), môžu tiež profitovať z 5% podielu, ak poskytovatelia sprístupnia zákazníkom stoly so stoličkami v priestore, ktorý používajú, a zabezpečia likvidačné a čistiace stoly.

Kto bude naďalej uplatňovať 9% sadzbu DPH?

Reštauračné služby sa nepovažujú za poskytované zariadeniami spoločného stravovania, ktoré nemajú priestor, v ktorom sú poskytované dostatočné súvisiace služby umožňujúce okamžitú konzumáciu jedál a/alebo nápojov, ktoré ponúkajú jedlo a/alebo nápoje na konzumáciu. barové pulty alebo v stiesnených priestoroch, bez možnosti sedieť za stolom alebo umožniť obmedzenému počtu zákazníkov konzumovať výrobky na mieste. Do tejto kategórie patria napríklad stojany, kiosky, jukeboxové alebo snack barové jednotky, simigerii.

Jednotky verejného stravovania, ktoré ponúkajú jedlo a/alebo nápoje výlučne v systéme dodania domov alebo pri vyzdvihnutí z miesta dodania, nemôžu uplatniť zníženú sadzbu DPH 5%, pretože v tomto prípade hovoríme iba o rozvoz jedla - na ktorý sa vzťahuje znížená sadzba DPH 9%.

Namiesto záveru

Hospodárske subjekty v tejto oblasti preto musia vykonať analýzu v dvoch fázach:

ak majú vhodné miesto a ak ponúkajú súvisiace služby
ak kupujúci zostane na mieste, kde bude prípravky konzumovať, alebo ich vezme v balíku.

Existuje veľa zariadení verejného stravovania, na ktoré majú nové legislatívne zmeny vplyv a od niektorých z nich sa vyžaduje, aby na tie isté potraviny uplatňovali rozdielne sadzby DPH v závislosti od toho, kde sa výrobky konzumujú a aké súvisiace služby ponúkajú. Okrem toho je potrebné upraviť softvér registračnej pokladnice a vyškoliť personál, aby vedeli, za akých podmienok uplatňujú zníženú sadzbu DPH vo výške 5% a kedy by sa mala uplatňovať znížená sadzba DPH vo výške 9%.