FG Düsseldorf, rozsudok z - 9 K 374412 E - openJur
Obvinenia sú zamietnuté.
Žalobcovia znášajú trovy konania.
Urážka
Žalobcovia sa domáhajú daňového vyúčtovania výdavkov na doplnky výživy ako mimoriadneho bremena.
Žiadateľ trpí chronickou metabolickou poruchou. Z tohto dôvodu užíva vitamíny a ďalšie mikroživiny.
V daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2010 si žalobcovia ako mimoriadne bremeno uplatnili výdavky vo výške 9 341 €. Žalovaný v rozhodnutí, ktoré vydal zo dňa 01.09.2011, uznal výdavky vo výške 6 124 € na liečebné náklady, lieky, náklady na prípravu TČM, ošetrenie reiki atď. Z týchto výdavkov.
Žalovaný naopak odmietol považovať výdavky na doplnky výživy vo výške 706,55 € za mimoriadne bremeno. Išlo o finančné prostriedky, ktoré sa získali v rôznych lekárňach. V tejto súvislosti sa odkazuje na brief žalobcu z 26. januára 2012, strana 1 nižšie a strana 2 vyššie, ako aj prílohy k tomuto briefu. Boli to tieto prostriedky:
Proti rozhodnutiu z 1. septembra 2011 sa žalobcovia odvolali. Žalovaný potom rozhodnutím zo 14. septembra 2012 považoval ďalšie výdavky vo výške 324 € za mimoriadne bremeno, naďalej však nerešpektoval uvedené výdavky vo výške 706,55 €. Žalobcovia predložili potvrdenie od Dr. K. od 11.11.2011 s nasledujúcim obsahom:
"Vyššie uvedený pacient má chronickú metabolickú poruchu, ktorú nemožno kauzálne liečiť. Aby nedošlo k ďalšiemu poškodeniu zdravia, je nevyhnutný nepretržitý príjem vitamínov a ďalších mikroživín. Tento príjem je nevyhnutný pre život. Na túto metabolickú poruchu nie sú lieky indikované.".
Za tie roky nastali a budú zmeny, pretože indikácia použitia mikroživín závisí od orgánových symptómov.
Predpísali sme tieto prípravy na rok 2010:
Gelovital (vitamíny A a D)
Vigantoletten (vitamín D)
Cefasel ako selén
Vitamín B2 bez laktózy
Adenosylkobalamín (vitamín B12 bez kyano zložiek)
Vápnik a vitamín D.
Vitamín C ako askorbát vápenatý a zmiešaný prípravok Metaboli 4-B komplex s kyselinou listovou, benfotiamínom, vitamínom B12 ako adenozylkobalamín a biotín. “
Okrem toho žalobcovia predložili osvedčenie praktického lekára N. z 24. januára 2012 s týmto obsahom:
„Žalobca. Môj rodinný lekár je liečený od 16. októbra 2007. V súvislosti s týmto osvedčením som bol zbavený povinnosti zachovávať mlčanlivosť.
Vyššie uvedený pacient potrebuje sprevádzajúcu osobu na lekárske a iné cesty. To platí aj pre vymenovanie znalca u prof. Dr. med. H., ktorá sa konala v A 7. júna 2010. “
Žalobcovia podali žalobu a predložili: Výdavky, ktoré si žalobcovia uplatňujú, sa majú klasifikovať ako mimoriadne bremeno podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Podľa § 33 ods. 1 EStG sa daň z príjmu pri podaní žiadosti zníži, ak daňovníkovi vzniknú nevyhnutne vyššie výdavky ako v drvivej väčšine daňovníkov s rovnakou situáciou v oblasti príjmu, rovnakou finančnou situáciou a rovnakým rodinným stavom.
Podľa ustálenej judikatúry BFH predpokladá, že daňovníkovi zo skutočných dôvodov nevyhnutne vzniknú náklady na chorobu - bez ohľadu na druh a príčinu choroby. Iba tieto výdavky by sa však zohľadnili ako liečebné náklady, ktoré by sa vynaložili na vyliečenie choroby alebo na účely dosiahnutia znesiteľnosti choroby. Výdavky na skutočné lekárske ošetrenie by sa zvyčajne brali do úvahy ako nevyhnutné a teda ako mimoriadne zaťaženie bez potreby preskúmania nevyhnutnosti dôvodu a výšky v jednotlivých prípadoch.
Takéto typické zaobchádzanie s nákladmi na zdravotnú starostlivosť je nevyhnutné, aby sa zabránilo neprimeranému zásahu do súkromnej sféry. To však platí, iba ak sú výdavky indikované podľa poznatkov a skúseností z medicíny a podľa zásad svedomitého lekára na vyliečenie alebo zmiernenie choroby, a preto sú indikované aj z lekárskeho hľadiska. Je potrebné poznamenať, že lekárska pomoc sa nevzťahuje iba na medicínsky nevyhnutné v zmysle minimálneho prísunu. Lekársky je indikovaný akýkoľvek diagnostický alebo terapeutický postup, ktorého použitie v prípade choroby je dostatočne odôvodnené.
Je to tak v tomto prípade. Ošetrujúci lekár sťažovateľa Dr. med. K., predpísali sporné prípravy v zmysle judikatúry BFH. Okrem toho sa v dokladoch obžalovaného nachádzajú aj recepty a lekársky výpis z 11. 11. 2011.
Aby sa zabránilo ďalšiemu poškodeniu zdravia, je lekársky indikovaný nepretržitý príjem sporných prípravkov.
Dôkaz: 1. Svedectvo Dr. med. K.,
2. Získanie stanoviska úradného alebo posudkového lekára
To dokazuje lekársku nevyhnutnosť opatrenia, ktoré je potrebné na predpoklad nevyhnutnosti podľa § 33 ods. 2 EStG; Takto by existovali mimoriadne bremená v zmysle § 33 EStG.
Žalobcovia sa prihlásia,
zmeniť vymeranie dane z príjmov za rok 2010 formou námietkového rozhodnutia zo 17. septembra 2012 tak, aby sa ako mimoriadna záťaž zohľadňovali aj výdavky vo výške 706,55 €.
Žiadal obžalovaný,
zamietnuť reklamáciu.
Tvrdí, že výdavky uplatnené žalobcami nebolo možné považovať za mimoriadne bremeno v zmysle § 33 EStG. Odvoláva sa na rozhodnutie o námietke, ktoré vydal.
dôvodov
Žaloba nie je dôvodná.
Podľa § 33 ods. 1 EStG, ak daňovníkovi nevyhnutne vzniknú vyššie výdavky ako drvivej väčšine daňovníkov s rovnakou príjmovou situáciou, rovnakou finančnou situáciou a rovnakým rodinným stavom, daň z príjmu sa zníži po uplatnení skutočnosťou, že časť výdavkov, ktorá predstavuje primerané bremeno daňovníka sa odpočítava z celkovej výšky príjmu.
Podľa § 33 ods. 2 EStG daňovníkovi vzniknú výdavky nevyhnutne, ak sa im nemôže vyhnúť z právnych, faktických alebo morálnych dôvodov a pokiaľ sú náklady nevyhnutné za daných okolností a nepresahujú primeranú sumu. Daňovníkovi nevyhnutne vzniknú náklady na zdravotnú starostlivosť, pretože sa im nemôže vyhnúť zo skutočných dôvodov (Mellinghoff in Kirchhof, EStG, 12. vydanie, § 33 č. 54 „Náklady na lekársku starostlivosť“). Podľa § 33 ods. 2 vety 3 EStG však nemožno výdavky spojené s diétnym stravovaním považovať za mimoriadne bremeno.
Zákonodarca zaviedol zákaz odpočtov nákladov na stravu v roku 1974, pretože podľa praktických skúseností sa zníženie daní často používa bez odôvodnenia, dodržiavanie diéty spravidla nevedie k ďalším nákladom, často dokonca k úsporám a nevyhnutným rozdielom v životných nákladoch iného druhu. ktoré môžu mať väčšiu váhu (napr. rozdielne nájomné v apartmánoch, dodatočné náklady na oblečenie z dôvodu nadmerných rozmerov), nebolo možné kompenzovať ani daňou (kancelár Herrmann/Heuer/Raupach, EStG a zákon o dani z príjmu právnických osôb -KStG-, § 33 EStG, č. 208 mwN).
Zákaz odpočtu pri diétnych potravinách sa uplatňuje aj vtedy, ak sa to vyžaduje nielen ako doplnok k liečbe, ale namiesto liekov na zmiernenie choroby (BFH z 21. júna 2007 III R 48/04, BStBl II 2007, 880), a tiež vtedy, keď je diéta zapnutá. Používa sa priamo ako terapia na základe lekárskeho predpisu, a má teda charakter lieku (BFH z 21. júna 2007 III R 48/04, BStBl II 2007, 880).
Podľa judikatúry BFH (porovnaj BFH z 21. júna 2007 III R 48/04, BStBl II 2007, 880, položka 29) sa diétou rozumie strava prispôsobená potrebám pacienta a liečbe choroby; môže pozostávať z obmedzenia celej stravy, vyhýbania sa určitým častiam alebo zväčšenia všetkých alebo niektorých častí potravy (odkaz BFH na Pschyrembel, klinický slovník, 259. vydanie, 2002, kľúčové slovo: zdravá výživa/strava). Druhy stravovania zahŕňali nielen krátkodobé jednorazové diéty a dlhodobé základné diéty, napr. Pri dne a cukrovke, ale aj dlhodobé špeciálne diéty prispôsobené neustálym ochoreniam, napríklad celiakii (odkaz BFH na: Der Gesundheitsbrockhaus, 3. vydanie, 1984, kľúčové slovo: Stravovacie formy).
Výdavky, ktoré požadujú žalobcovia, sa týkajú finančných prostriedkov v zmysle § 33 ods. 2 vety 3 EStG, s ktorými sú zvýšené niektoré zložky potravín.
Milgamma obsahuje benfiotamín a patrí do skupiny účinných látok vitamín B1 a vitamín B2 v kombinácii s B6 a B12 (pozri www.apothekenumschau.de).
Gelovital obsahuje účinnú látku olej z tresčej pečene, patrí do skupiny takzvaných vitamínových prípravkov s obsahom omega-3 mastných kyselín a obsahuje vitamíny A a D (pozri www.apothekenumschau.de).
Vigantoletty obsahujú účinnú látku cholekalceferol (vitamín D3) a patria do skupiny vitamínov (pozri www.apothekenumschau.de).
Cefasel obsahuje ako aktívnu zložku selén, ktorý patrí do skupiny aktívnych zložiek minerálov alebo základných stopových prvkov (pozri www.apothekenumschau.de).
Biotín - tiež známy ako vitamín B7 - je vitamín rozpustný vo vode (pozri www.apothekenumschau.de).
Adenosylkobalamín je Dr. K. daný doplnok výživy na báze vitamínu B12 (pozri www.shopvitaminwelten.de).
Metabolic je diétny program na chudnutie (pozri www.apothekenumschau.de).
Okrem toho sa výdavky žalobcu týkajú vitamínu B2, vápniku a vitamínu C.
Skutočnosť, že dodané prostriedky sú tie, ktoré sa používajú na zvýšenie určitých zložiek výživy, je zrejmé aj z certifikátu Dr. K., ktorý vysvetľuje, že aby sa zabránilo ďalšiemu poškodeniu zdravia, je potrebné brať vitamíny a ďalšie mikroživiny.
Rozhodnutie o trovách konania vyplýva z § 135 ods. 1 nariadenia o finančných súdoch.