Kedy a ako je možné vypočítať časový poplatok 1. časť - DI-VIS Steuerberatungsgesellschaft oHG
Časť 1
Gerald Schwamberger, daňový poradca, audítor, Göttingen
Kedy a ako je možné účtovať časový poplatok - 1. časť
Stiahnuť PDF (104 kB)
Daňoví poradcovia sú zodpovední za svoje činnosti daňového poradenstva i. S. z § 33 StBerG podľa § 64 StBerG povinný vyrovnať svoje poplatky podľa StBVV. Podľa toho je väčšina aktivít spoplatnená hodnotovým poplatkom. Iba malá časť predpisov vedie k výpočtu podľa časového poplatku, ktorého výška je stanovená v § 13 StBVV. KP vysvetľuje, kedy a ako je možné účtovať časový poplatok.
Ako vypočítať časový poplatok
Rovnako ako väčšina ostatných poplatkov je časový poplatok rámcovým poplatkom. Vyúčtovanie prebieha podľa § 13 StBVV za každú polhodinu alebo jej časť. To znamená, že čas potrebný na vykonanie príslušnej činnosti - pokiaľ ide o koherentnú časovú požiadavku (napr. Stretnutie) - sa má vydeliť ako celkový požadovaný čas o 30 minút. Ak zostane zvyšná minúta, musí sa za ňu účtovať celá polhodina. V prípade veľkého počtu menších časových výdavkov sa tieto majú počítať s polhodinovou sadzbou pre každú záležitosť, ak nepresahujú pol hodinu (napr. Telefonické hovory, kontrola daňových výmerov). Použité časy sa však musia zaznamenávať a počítať v súvislosti s príslušnou objednávkou klienta v závislosti od veci (§ 12 ods. 1 a 2 StBVV).
príklad 1
Daňový poradca je poverený kontrolou daňových výmerov pre daň z príjmu, daň z obratu a výmer pre daň zo živnosti za rok 2014. Potrebuje 10 minút na vymeranie dane z príjmu a živnosti. V porovnaní s podaným daňovým priznaním došlo k zmenám vo vymeraní DPH, najmä v súvislosti s § 13b UStG. Čas na kontrolu DPH je 1 hodina 40 minút.
Riešenie: Polhodinová sadzba sa má vypočítať pre oznámenie o výmere dane z príjmu a živnostenskej dane a štyri polhodinové sadzby pre daň z obratu.
Výška časového poplatku podľa StBVV
Od nariadenia o vydávaní a zmene a doplnení daňových predpisov z 11. decembra 2012 (BGBl I 12, 2637 - BStBl I 13, 2) je časový poplatok za pol hodinu alebo jeho časť od 30 do 70 EUR. Rovnako ako v prípade hodnotového poplatku, základom pre časový poplatok je primeranosť hodinovej sadzby, ktorá sa má uplatniť podľa § 11 StBVV. Podľa toho sa poplatok určuje v každom jednotlivom prípade s prihliadnutím na všetky okolnosti, najmä na zložitosť odbornej činnosti, dôležitosť záležitosti, ako aj na príjem a finančnú situáciu klienta podľa nášho rozumného uváženia. Rozsah činnosti vyplýva z stráveného času. Pri rozhodovaní je potrebné zohľadniť rozsiahlu judikatúru, pokiaľ ide o vhodnosť poplatku. Daňový poradca musí byť v zmysle občianskeho zmluvného práva opatrný, a to s prihliadnutím na záujmy klienta a na to, čo je v porovnateľných prípadoch obvyklé (BGH 13.5.74, VIII ZR 38/73, BGHZ 62, 314, 315 f.).
Príklad 2
Pri zostavovaní ročnej účtovnej závierky vypočíta daňový poradca hodinovú sadzbu 100 EUR v súlade s § 35 ods. 3 StBVV za prenos údajov a koordinačné práce pre vedenie účtovníctva vypracované klientom sám.
Riešenie: Toto je stredný poplatok, ktorý do značnej miery potvrdila judikatúra rôznych OLG pre prípady priemerného významu, priemerného rozsahu činnosti a priemernej náročnosti (BGH 4.7.02, IX ZR 153/01, prístupové číslo 020993).
StBVV je v zásade určený pre činnosti profesionála. Nereguluje však, že iba táto osoba môže vykonávať činnosti pre klienta. Je však potrebné vziať do úvahy, že za jednoduché činnosti, ktoré vykonávajú zamestnanci alebo dokonca stážisti, môže byť účtovaný nižší poplatok ako stredný poplatok alebo dokonca minimálny poplatok. Závisí to však od typu činnosti.
Príklad 3
Pri stavbe budovy sa musia výrobné náklady zostaviť a zaznamenať na základe podkladov predložených klientom. Stážista v treťom ročníku školenia vytvorí z faktúr v dvoch priečinkoch excelovú tabuľku a sčíta celkovú sumu. Potrebný čas sa počíta za hodinovú sadzbu 60 EUR.
Riešenie: Jednoduché úlohy spojenia sa počítajú s minimálnym poplatkom. Pri tejto hodinovej sadzbe by sa mala aktivita počítať aj vtedy, ak to urobil špecialista a ak zoznam neobsahoval žiadne zvláštne ťažkosti pri zadávaní alebo hodnotení.
Široký rozsah časového poplatku je možné vyčerpať aj v závislosti od náročnosti činnosti. Ďalej je potrebné vziať do úvahy, že do výpočtu musia byť zahrnuté cestovné a čakacie doby, ktoré vzniknú objednávke. Cestovné náklady, náklady na ubytovanie atď. sa účtujú dodatočne, pretože sa tým iba zvyšujú náklady, ale nie čas, ktorý sa používajú.
Príklad 4
V rámci daňovej kontroly zo strany FA je zapnuté daňové vyšetrovanie. Daňový poradca musí vycestovať na FA kvôli diskusiám a vysvetleniam problémov. Svoje časové výdavky počíta pre daňovú kontrolu aj pre cestovné časy na 140 EUR za hodinu. Časový výdaj zahŕňa aj niekoľko hodín pre aktívnych odborných zamestnancov.
Poznámka: Ak je úsilie zodpovedajúcim spôsobom vysoké, možno vypočítať maximálny poplatok podľa § 13 StBVV aj pre zamestnancov. To isté platí pre časy cestovania.
Časové poplatky upravené v StBVV
Časový poplatok je stanovený v rôznych jednotlivých ustanoveniach StBVV. V týchto prípadoch sa má uplatniť rámec poplatkov podľa § 13 StBVV (OLG Düsseldorf 13.10.94, 13 U 211/98, GI 96, 94). Nasledujúce ustanovenia požadujú časový poplatok:
Poznámka: Individuálne regulované časové poplatky sa vo veľkej miere týkajú aktivít, ktoré sa nevyskytujú nepretržite, a je potrebné ich považovať za špeciálne udalosti. Nie sú preto zahrnuté v dohodách o paušálnych poplatkoch, t. S. z § 14 StBVV zahrnúť.
Daňový poradca CPA
Gerald Schwamberger